AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK 2017. ÉVBEN I.

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Adómértéke egységesen 9% A felsőkulcsot alkalmazók adóelőleg mérsékléséről 2017. I. félévére vonatkozóan az adóhatóság határozatot hoz, a 2017 II. félévére és a 2018. I. félévére 9%-os kulccsal kell A progresszív mentesítés meg lett szüntetve Az ingatlannal rendelkező társaság is 9%-os adót fizet

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 2017.01.01-től ha egy jogügylet fő célja adóelőny szerzése, akkor a költség, ráfordítás nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, illetve az adóelőny nem érvényesíthető Kedvezményezett átalakulásról akkor beszélünk, ha azt valós gazdasági, kereskedelmi okok alapozzák meg, adózó bizonyítja Jövedelem- (nyereség-) minimum számításakor csökkentő tétel a jogelőd tagnál a kedvezményezett átalakulással létrejött adózóban szerzett részesedés nyilvántartásba vétele következtében az adóévben elszámolt bevétel, árfolyamnyereség

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Lakhatási támogatás, munkásszállás Adóalapcsökkentő a mobilitási célú lakhatási támogatás adóévben juttatott összege, legfeljebb az adózás előtti nyereség összegéig Munkásszálláshoz kötődően adóalapcsökkentő: a munkásszállás bekerülési értéke, a beruházás befejezésének évében, bérelt munkásszállás bérleti díjaként elszámolt összeg, munkásszállás fenntartására, üzemeltetésére adóévben elszámolt összeg

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Korai fázisú vállalkozás Átlagos állományi létszám minimum 2 fő, ebből 1 fő a K+F törvény szerint kutató-fejlesztő Adóalapcsökkentő: a korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés bekerülési értékének vagy a részesedés növekményének háromszorosa, de adóévenként legfeljebb 20 000 000 Ft. A megszerzés évében és az azt követő 3 évben vehető igénybe (nem lehetnek kapcsolt vállalkozások) Ha a vállalkozás a részesedést 3 éven belül kivezeti, akkor a kedvezmény kétszerese növeli az adóalapot A kedvezmény de minimisnek minősül

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Műemléki ingatlan Adóalap kedvezmény Minden műemléki ingatlanra, nyilvántartott műemléki ingatlanra, helyi védelem alatt álló ingatlanra igénybe vehető Kapcsolt vállalkozás is jogosult a kedvezményre, ha írásban nyilatkoznak a megosztásról A beruházás, felújítás bekerülési értékének kétszerese vonható le az adóalapból a beruházás befejezésének évében és az azt követő 5 évben, legfeljebb az adózás előtti nyereség 50%-ig Az adóalapcsökkentésként elszámolt összeg adótartalma, a kedvezmény max 100 millió euró lehet

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Behajthatatlan követelés A kapcsolt vállalkozással szemben fennálló követelés bekerülési értékéből behajthatalanná vált rész akkor adóalapcsökkentő, ha a vállalkozás információt szolgáltat a kapcsolt vállalkozásról és a követelés valós gazdasági körülményeiről Behajthatatlan követelésnek minősül, amit a számviteli törvény annak minősít, vagy annak a követelésnek a 20%-a, amit a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki. Nem minősül behajthatatlan követelésnek az elévült és bíróság előtt nem érvényesíthető követelés

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Kárenyhítési Alap javára önkéntesen adott támogatás 50%-a csökkenti az adóalapot Kis és középvállalkozások adóalap-kedvezménye: új ingatlan, új műszaki gép bekerülési értéke érvényesíthető, max az adózás előtti nyereség mértékéig (30 000 000 ft-os korlát megszűnt) Kedvezményezett eszközátruházást követően az átvevő az átvett eszközöket és kötelezettségeket figyelembe véve adóalapját az adózás előtti eredmény módosítása révén úgy határozza meg, mintha az eszközátruházás nem történt volna meg. 2017.01.01.-től az átruházó társaság akkor alkalmazhatja az adóalap korrekciót, ha az átvevő társaság az adóalapját úgy állapítja meg mintha az eszközátruházás nem történt volna meg

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Transzferár A szokásos piaci árra való tekintettel az adóalap akkor csökkenthető, ha az alkalmazott ellenérték miatt az adózó adózás előtti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lett volna, a másik fél belföldi adózó kell, hogy legyen Az adózó rendelkezik a másik fél által aláírt nyilatkozattal, amely tartalmazza a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték közötti különbözet összegét 2018.01.01-től az adóalapcsökkentés új feltétele, hogy az adózó rendelkezzen a másik fél nyilatkozatával, amely szerint az alkalmazott ár és a szokásos piaci ár közötti különbözet összegét a másik fél figyelembe veszi a társasági adóalap megállapításánál

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Film- és előadó-művészet, látványcsapatsport támogatása Az adózó nem esik el a kedvezmény érvényesítésétől, ha a kiegészítő sportfejlesztési támogatást határidőn túl, de még az adóbevallást megelőzően pénzügyileg teljesíti. A teljes adókedvezmény 80%-ra lesz jogosult

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Kis- és középvállalkozások adókedvezménye Beruházási hitel adóévben fizetett kamata 100%-ban adókedvezményként érvényesíthető A 6 millió forintos felső korlát, és 40% illetve 60% megszűnt a 2017.01.01. után felvett hitelek esetén Az igénybevett adókedvezményt az adózónak késedelmi pótlékkal növelten kell visszafizetni, ha a beruházást nem helyezi üzembe, a tárgyi eszközt három éven belül elidegeníti.

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Fejlesztési adókedvezmény Kedvezőbb lesz a létszám és bérköltség növelési feltétel Legalább 3 milliárd forint értékű beruházás esetén 50 fő vagy a minimálbér háromszázszorosával Legalább 1 milliárd forint értékű beruházás esetén 25 fővel vagy a minimálbér százötvenszeresével Kkv által megvalósított minimum 500 milliós beruházás esetén 5/10 fővel vagy a minimálbér tízszeresével/huszonötszeresével kell növelni a létszámot vagy a bért

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Élő zenei adókedvezmény A számított adó 70%-ig adóévi adókedvezményként vehető igénybe az adózó által üzemeltetett vendéglátóhelyen megvalósított élő zenei szolgáltatás ellenértékeként elszámoltköltség, ráfordítás 50%-a (de minimis) Az élő zenei szolgáltatás ellenértéke nem elismert költségként növeli az adóalapot Élő zenei szolgáltatás: a FEOR 08 szerinti zenész, énekes személyes közreműködésével nyújtott zeneszolgáltatás

TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ Értékcsökkenési leírás A bérbeadott szabadalom, know-how, védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok után a bérbeadó 30% gyorsított écs leírást alkalmazhat Üzleti vagy cégértékre 10%-os leírási kulcs alkalmazható 2017.01.01-től a hulladékhasznosító 2%-kal írhatók le (korábbi 15% helyett), a hulladékágazat gépeire 10%-os kulcs alkalmazható, víziközmű gépeire pedig 7%.

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Adómentes termékimport: a vámhatóság a termék szabad forgalomba bocsátásáról nem hoz határozatot, akkor az adómentes termékimport esetében a terméknek másik tagállamba történő elfuvarozására előírt határidőt az áru átengedésének időpontjától kell számítani Importönadózói engedély: az import áfát önadózással rendezheti az engedélyezett gazdálkodó (aki nem sértette meg súlyosan a vám- és adójogszabályokat, fizetőképes)

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Számla kötelező adattartalma a vevő adószáma, ha a számla áfa tartalma eléri a 100 000 Ft-ot Kedvezményes 18%-os adókulcs: internetszolgáltatás, étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített nem alkohol tartalmú ital Kedvezményes 5%-os adókulcs: baromfihús, - belsőségek és vágási melléktermékek, tojás, friss tej (UHT tej 18%), Alanyi adómentesség értékhatára 8 000 000 Ft

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Új lakóingatlan értékesítés 5%-os áfa kulccsal, ha a hasznos alapterület több lakásos lakóingatlan esetén nem haladja meg a 150 négyzetmétert, egylakásos lakóingatlan esetében a 300 négyzetmétert Hasznos alapterület: az összes építményszint hasznos alapterülete, ahol a belmagasság eléri az 1,9 métert Új lakás: ha a felépítés megtörténtét tanúsító hatósági bizonyítvány kibocsátása és az ingatlan értékesítése között még nem telt el két év

KIVA Mértéke 14% Új fogalom: a pénztár mentesített értéke Tárgyévi összes bevétel 5%-a, de legalább 1 millió forint vagy az adóalanyiság első évének nyitó mérlegében a pénztár kimutatott értéke, illetve jelenlegi adóalanyok esetében a 2017. évi nyitó mérlegben kimutatott értéke. A három közül a legnagyobb lesz adóalap növelő vagy csökkentő tétel

KIVA Választhatóság: létszámkorlát 25 főről 50 főre emelkedik, mérlegfőösszeg-határ vizsgálatakor nem szükséges arányosítani (500 millió) Megszűnés: létszámkorlát 50 főről 100 főre nő, ha a bevétel meghaladja az 1 milliárd forintot Az erről szóló határozat jogerőre emelkedésének napját magába foglaló negyedév utolsó napjával, ha a vállalkozás adótartozása a naptári év utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot

KIVA Személyi jellegű kifizetéseknek nem része a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó járulékalapja Veszteség elhatárolás idő korlátja megszűnik Adóelőleg alapja: a személyi jellegű kifizetések összege + jóváhagyott fizetendő osztalék – a bevételként elszámolt osztalék Áttérés tao-ról kiva-ra: megszűnnek a speciális módosító tételek Áttérés kiva-ról tao-ra: egy speciális áttérési különbözetet képez lekötött tartalékként (kiva alanyiság alatt keletkezett eredménytartalék- a bevételként elszámolt osztalék- kiva alanyiság alatt megszerzett eszközök könyv szerinti értéke) ha negatív akkor a veszteség összegét növeli

HELYI ADÓK Önkormányzati rendeletek: felül kell vizsgálni a rendeleteket, hogy megfelelnek-e helyi sajátosságoknak, az önkormányzati gazdálkodás követelményeinek, az adózók teherviselő képességének Adóalap csökkentő tétel: a jogdíj utoljára 2021. június 30-ig lezáruló adóévben. (átmeneti szabály: ha a kapcsolt vállalkozás nem tudta érvényesíteni a társasági adóalapcsökkentő tételként az átadott jogdíj forgalomba tartozó immateriális jószágot, akkor azt az adóalanya 2016.01.01 – 2016.06.30 között az iparűzési adóban érvényesítheti) Iparűzési adóbevallás ANYK-ban, 16HIPA

HELYI ADÓK Adóalap csökkentő tétel: a K+F közvetlen költsége csökkentve a kapott állami támogatással (fogalom ugyanaz, mint a társasági adóban) Adóalap összeszámítás: kapcsolt vállalkozásoknak kell, ha az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes összege a nettó árbevétel 50%-át meghaladja. Ha az adóévi nettó árbevétel meghaladja az 500 millió forintot, akkor az ELÁBÉ és közvetített szolgáltatás értéke csak korlátozottan vehető figyelembe A közös őstermelő igazolvánnyal rendelkezők közül csak az adószámmal rendelkező készít IPA bevallást a teljes bevételről, a többiek csak nyilatkozatot töltenek ki (már 2016-ra is)

HELYI ADÓK Nem számít de minimis támogatásnak a 2,5 millió forint iparűzésiadóalapot meg nem haladó adóalapú vállalkozásoknak, a legfeljebb 20 000 000 forint iparűzési adóalapú háziorvos, védőnő vállalkozók számára nyújtott adóelőny (adómentesség vagy adókedvezmény) KATA alanya az adózási mód választásáról február 15-ig nyilatkozik IFRS-szabályok: minimumadó, legalább az áttérés évét megelőző évben fizetett iparűzési adót be kell fizetni. Közös tevékenység esetén a magyar számviteli szabályokat kell alkalmazni az iparűzési adóalap számításánál

HELYI ADÓK A bányató nem minősül teleknek A mezőgazdasági művelés alatt álló belterületi telekre mentesség jár Építményadó fizetési kötelezettség keletkezik az egyszerű bejelentéshez kötött épület felépítésének megtörténtéről szóló hatósági bizonyítvány kiadását követő év első napjától Korrigált forgalmi érték ( az illeték alap 50%-a), az adórendeletben szereplő mentességeket négyzetméter arányosan kell figyelembe venni.

KÖSZÖNÖM A FIGYELMET