A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása, és felmérése 315. témaszámú könyvvizsgálati standard A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása, és felmérése 315. témaszámú könyvvizsgálati standard Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft

A kockázat felmérése I. Gazdálkodó egység megismerése - Gazdálkodó egység környezetének felmérése (ágazati tényezők, szabályozási tényezők) - Gazdálkodó egység jellege (üzleti tevékenység, befektetési tevékenység, finanszírozási tevékenység, erőforrás strukturáltság, tulajdonosok és változásuk) - Számviteli politika megismerése (szabályozás, belső ellenőrzés) - Célok, stratégiák, teljesítményértékelés

Kockázat felmérése II. Gazdasági folyamat zártságának értékelése  Stratégia (tervezési-, gazdasági-, beszámolási-, ellenőrzési rendszer)  Fejlesztési politika (beruházás, befektetés, piac, humán)  Gazdálkodás (eszköz-, készlet-, létszám-, bér-, pénz-)

Kockázat felmérése III. Működés szabályosságának értékelése - Cégjogi körülmények (tulajdonosok, tevékenységi kör, telephely, …) - Adójogi körülmények, - Belső irányítási körülmények (SZMSZ, tervezés, beszámolás, szabályozás, döntési, utalványozási, aláírási, jogkörök), - Belső igazgatás (munkaügyi, bérügyi nyilvántartások rendezettsége, szerződéses rendszer, számítógépes program dokumentáltsága, …), - Belső gazdálkodási körülmények (ingatlan tulajdon, lízing, hitel, kölcsön szerződések, befektetési viszonyok, …)

Kockázat felmérése IV. Bizonylatolási rend megfelelősége - Bejövő bizonylatok, - Kimenő bizonylatok, - Analitikus bizonylatok

Lényeges hibás állítás kockázata  Pénzügyi kimutatások szintjén,  Állítások szintjén az ügyletcsoportok, számlaegyenlegek, és közzétételek tekintetében (előfordulás, teljesség, pontosság, elhatárolás, besorolás, létezés, jogok és kötelmek, értékelés)

Jelentős kockázat feltárása - Csalási kockázat - Jelentős közelmúltbeli gazdasági eseményhez kapcsolódó - Összetett ügylet, - Kapcsolt felek ügyletei, - Jelentős szubjektivitás az értékelésben, - Jelentős, szokatlan ügyletek, - Informatikai környezet változása, - Megfelelő ismeretekkel rendelkező munkatársak hiánya, - Vezetők távozása

Kockázat értékelése eredendő Eredendő kockázat Ellenőrzési kockázat magasközepesalacsony magaslegalacsonyabbalacsonyabbközepes alacsonyabbközepesmagasabb alacsonyközepesmagasabblegmagasabb Feltárási kockázat

A kockázatbecslés módszere, eljárása  Interjúk  Elemző eljárások, pl. terv-tény összehasonlítás  Megfigyelés, pl. folyamat ellenőrzés  Szemrevételezés, pl. bizonylat  Megerősítés, pl. egyenlegközlő  Újraszámlálás, pl. leltárellenőrzés

Kockázat minősítése kezelhető – nem kezelhető, stabil – változó - összetett, rutin – nem rutin – becslésen alapul, biztos – gyakori – szokásos, meghatározó – erős – szokásos, stabil – szoros – kiszolgáltatott, eseti – nem jellemző – gyakori, megbízható – hiányos - nincs

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!