Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése PENTA UNIÓ adó

A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 SZJA 1

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Adótábla, adójóváírás 2009-re visszamenőlegesen változott Adó – forintig18 % –a feletti rész36 % ( Ft) Adójóváírás –a bérjövedelem 18 %-a, legfeljebb havi Ft –jövedelemhatár Ft, felette 9 %-kal csökken – Ft-nál szűnik meg SZJA

Adótábla január 1-től: Az adó összege: ha az összevont adóalap nem haladja meg az 5 millió Ft-ot, az adóalap 17 %-a felette 850 ezer Ft és az 5 millió Ft-ot meghaladó rész 32 %-a. Az 5 M Ft sávhatár az adóalap-kiegészítéssel növelt jövedelemre vonatkozik. A különadó 2010-től megszűnik.

Adójóváírás A bér és az arra tekintettel megállapított adóalap-kiegészítés 17 %-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként Ft, évente összesen legfeljebb Ft Ft jövedelem felett a meghaladó rész 12 %-ával csökkenteni kell a Ft-ot, Ft felett már nem érvényesíthető.

Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap Az adó alapja: összevont adóalapba tartozó jövedelmek + adóalap-kiegészítés, mely a jövedelem 27 %-a Összevont adóalapba tartozik az egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő átalányadózás szabálya szerint átalányban megállapított jövedelme is. Az adóterhet nem viselő járandóságra és a forrásadós jövedelmekre az adóalap-kiegészítés nem vonatkozik. Ha a jövedelem után a magánszemélynek kell megfizetnie a társadalombiztosítási járulékot vagy az ehót, az adóalap- kiegészítés kiszámításához a jövedelem 78 %-t kell figyelembe vennie, ezt kell 27 %-kal növelnie, így kapja meg az adóalapot.

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozás tagjának jövedelme Az egyéni vállalkozónak és a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának az összevont adóalapba számító jövedelmét január 1-től a tevékenységre jellemző kereset alapján kell figyelembe venni. Nem kell elszámolni a díjkiegészítést, ha a személyesen közreműködő tag nem részesült osztalékban, illetve az eva hatálya alá tartozó adóalanyoknak. Ha valaki több társas vállalkozás tagja, akkor minden vállalkozásban megállapítja a tevékenységre jellemző keresetet, és ahol a legmagasabb, ott kell figyelembe venni. Nyilvántartásba vételi kötelezettség!!!

Nyilatkozatok Adóelőleg nyilatkozat a kifizető számára adott írásos nyilatkozat => az APEH nem tesz közzé kötelező formanyomtatványt A kifizető felszólíthatja a magánszemélyt, hogy adjon adóelőleg-nyilatkozatot, de erre a magánszemély ekkor sem köteles. A kifizetőnek a kifizetést megelőzően tájékoztatnia kell a a magánszemélyt nyilatkozata következményeiről: –az elmaradt járulék miatt 39 % költségkülönbözeti bírságot kell fizetnie, nyilatkozatában tételes igazolással elszámolható költség levonását kérte és az igazolt költségek összege 5 %-kal meghaladja az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget –12 % bírságot kell fizetnie, ha a nyilatkozatában kért adóelőleg- levonás ill. fizetett adóelőleg miatt az adóév végén 10 ezer Ft vagy több befizetési különbözet mutatkozik

Adóelőleg-fizetési kötelezettség január 1-től a kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania a számlaadásra kötelezett magánszemély által számlázott, valamint a felvásárlási jegy alapján kifizetett bevételből. Ha azonban a számlaadásra kötelezett nyilatkozatot ad, hogy kéri az adóelőleg levonását, a kifizetőnek kell megállapítani, levonni, bevallani és befizetni. Az adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizetőnek a levont, megfizetett adóelőlegről igazolást kell adnia a magánszemélynek az adóelőleg figyelembe vett alapjáról és az abban foglalt adóalap-kiegészítés összegéről.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Adókedvezmények Összevont adókedvezmény –egységesen 30 %, legfeljebb Ft a csökkentés mértéke (őstermelői kedvezménnyel együtt) – Ft jövedelemig –felette 20 %-kal csökken – Ft-nál szűnik meg SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Összevont adókedvezmény A következő igazolt kiadások számíthatók be: –háztartással kapcsolatos szolgáltatások lakásfelújítás, gyermekfelügyelet, háztartásvezetés, házi ápolás, háztartási gépjavítás, fűtésrendszer karbantartás –nyugdíjalapot képező jövedelem érdekében befizetés –magán-nyugdíjpénztári befizetések –felsőoktatási hallgatói jogviszony képzési költsége –közcélú adomány (tartós esetén az összeg 120 %-a) –élet- és nyugdíjbiztosítás megfizetett díja SZJA

Megszűnő adókedvezmények január 1-től megszűnik háztartási szolgáltatások után járó adókedvezmény tandíjkedvezmény közcélú adományok kedvezménye biztosítások kedvezménye magán-nyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj kedvezménye

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Költségtérítések Hivatali, üzleti utazás –2009-et megelőzően a kiküldetési rendelvény csak munkaviszonyban álló személyre vonatkozott –2009-től a kifizető is alkalmazhatja akár megbízási jogviszonyban is –kiküldetési rendelvényt két példányban, az adatok részletes feltüntetésével lehet kiállítani –feltétel: APEH üzemanyagnorma, 9 Ft/km, napidíj –2010. januártól a napidíj teljes egészében adóköteles lesz; kivétel: a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemélyeknek adott napidíjból 25 euró adómentes marad SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Költségtérítések Iskolai rendszerű képzés –2009. február 1-jétől a havi minimálbér két és félszeres összegéig ( Ft-ig) nem kell figyelembe venni a jövedelem meghatározásakor –korábban megkezdett képzésekre átmeneti rendelkezés szerint a régi szabályozás vonatkozik (400 ezres keret) –felsőoktatási (ha adókedvezményre jogosító igazolás nincs), szakképző intézményekkel tanulói és hallgatói jogviszonyban álló magánszemélyek SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Természetbeni juttatások Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatások korlátja –2009. január 1-jétől nem kell alkalmazni a korábbi arányos éves forintos korlátot, amely meghaladása esetén a munkáltatót terhelte adó –Ebbe a körbe tartozott: önkéntes pénztári befizetések, iskolai rendszerű képzés, üdülési csekk, iskolakezdési támogatás, internethasználat, művelődési intézményi szolgáltatás, helyi utazási bérlet SZJA

Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások január 1-től: üdülési csekk – minimálbérig meleg étkeztetés havonta Ft-ig iskolai rendszerű képzés minimálbér két és félszeres összegéig helyi utazási bérlet juttatása iskolakezdési támogatás önkéntes kölcsönös pénztári befizetések (nyugdíjpénztár: minimálbér 50 %, egészségpénztár: minimálbér 30 %) foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 %-ig magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés a szövetkezet közösségi alapjából történő juttatás évente a minimálbér 50 %-ig Adó mértéke: 25 %

Adóköteles természetbeni juttatások január 1-től: Legfeljebb évi három alkalommal adott csekély értékű ajándék minimálbér 10 % százalékát meg nem haladó rész, Művelődési intézményi szolgáltatás a minimálbérig Hideg étkezési utalvány – havonta 6 ezer Ft-ig Legalább két éve használt számítógép ingyenes vagy kedvezményes juttatása A villamosenergia-iparban dolgozók díjkedvezménye, a bányászatban és erdőgazdálkodásban dolgozók szén- és tüzifa-járandóságának kedvezménye (2010. január 1-jét követően létrejövő munkaviszonyok esetében) A munkáltató által a magánszemély nyugdíjba vonulásakor természetben adott egyszeri ajándék értékéből 15 ezer Ft A versenyen vagy vetélkedőn nyert érem, trófea A munkáltatónak szabályoznia kell a juttatás feltételeit, ha ezen túlmenően ad juttatást, illetve ha nem minden munkavállaló kapja. Amennyiben ezt nem teszi meg, a juttatás munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Adómegállapítás, adóbevallás, adófizetés Adómegállapítás –önadózás keretén belül az APEH közreműködésével egyszerűsített bevallással –önadózás keretén belül az APEH közreműködése nélkül (általános adóbevallással), ha nem ad nyilatkozatot a munkáltatójának a munkáltatói adómegállapításra, vagy adójának megállapítását a munkáltatója nem vállalja (vagy mindenkiét vállalják, vagy egyik munkavállalóét sem) –adókötelezettség keletkezésére vonatkozó szabályok nem változtak, csak a §-ok számozása, rendszerezése SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsített bevallás 2008-as adóévre is alkalmazható Az nyújthatja be, aki –olyan jövedelmet szerzett, amiből a kifizető adóelőleget vont le, és –nem egyéni vállalkozó, és –mezőgazdasági őstermelésből adóköteles jövedelme nem származott, továbbá –ingó-, ingatlan átruházásról nem köteles saját maga bevallást benyújtani, vagy –adókedvezményt érvényesít, adójáról rendelkezik SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsített bevallás Nem tehet egyszerűsített bevallást, ha APEH közreműködés nélküli bevallásra kötelezett Határidők: –február 15-ig elektronikusan/nyomtatványon be kell jelenteni az adóhatóságnak –április 30-ig megküldi az APEH a kitöltött bevallást –május 20-ig pontosítva (kiegészítve), aláírva vissza kell küldeni –visszatérítés 30 napon belül SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül Akkor köteles saját maga benyújtani, ha –egyéni vállalkozásból vagy ekhóból jövedelme keletkezik –mezőgazdasági őstermelésből adóköteles a jövedelme –fizető-vendéglátásra tételes átalányadózik –adóelőleg megállapításakor költség levonását kérte –tőzsdei ügyletből jövedelmet szerzett –adóelőleg-különbözet adó (12% pótadó) kötelezett –nem kifizetőtől származó jövedelme adóköteles –megállapított adó módosítására jogosult –külföldön (is) adóztatható jövedelmet szerzett –nem belföldi illetőségű –végkielégítésének megosztott része adóköteles –nem tesz adóhatóságnak/munkáltatónak nyilatkozatot SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Munkáltatói adómegállapítás Feltétel –a munkavállaló kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett bevételt, vagy –a korábbi munkáltatók által kiállított igazolásokat átadta az elszámolást végző munkáltatónak Nem kizáró feltétel, (ha átadja) –adókedvezmény érvényesítése, rendelkezés az adóról –kölcsönös pénztári nyilatkozat –tételes költségelszámolású mezőgazdasági őstermelő SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Munkáltatói adómegállapítás Nem tehet munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozatot, ha –adóhatósági közreműködés nélküli bevallásra kötelezett –háztartással kapcsolatos szolgáltatási adókedvezménye van –nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatban adójáról dönt –tartós adományozása miatt bevallási kötelezettsége van –biztosítások kedvezménye miatt befizetésre kötelezett –önkéntes számlán lekötött összeg miatt adót kell fizetnie –nem nyugdíjszolgáltatásként felvett összeg miatt kiutalt adó növelt összegű bevallására kötelezett SZJA

Adókötelessé váló jövedelmek, juttatások 2010-től adóköteles: falusi vendégfogadás jövedelme borravaló, hálapénz, felszolgálási díj iskolarendszeren kívüli képzés, ha nem a képzést nyújtó tevékenysége ellátása érdekében történik a pedagógusnak szakkönyv vásárlásra jogsabály alapján adott összeg köztisztviselők, bírók, igazságügyi és ügyészségi alkalmazottak munkaruha költségtérítése üzemanyag-megtakarítás (a munkaviszonnyal összefüggésben kapott üzemanyag-megtakarítás nem önálló tevékenység bevétele, az adóalap meghatározásakor legfeljebb havi 100 ezer Ft levonható)

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Fejlesztési tartalék –adóévben megszerzett vállalkozói bevétel – legfeljebb annak mértékéig – csökkenthető a költségek összegét meghaladó bevételrész 50%- ával (max. 500 millió Ft) –2009-től nem feltétel az összeg lekötése, csupán egy nyilvántartás szükséges a felhasználásról –2009. január 1-ig visszamenőlegesen a december 31-ig képzett fejlesztési tartalék adómentes feloldására 4 év helyett 6 év áll rendelkezésre SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Kedvezményes adókulcs –2009-től nem feltétel a 10 %-os adókulcs alkalmazásából eredő adómegtakarítás (6 %, max. 3 millió Ft) bankszámlán történő lekötése, csupán egy megfelelő nyilvántartás szükséges –átmeneti rendelkezés alapján az új szabályok alkalmazhatók a már lekötött összegekre is SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Kedvezményes adókulcshoz kapcsolódó rendezett munkaügyi kapcsolat ismérvei –rendezett munkaügyi kapcsolat hiányát jogerős határozat nem állapított meg az adóévben és előző évben az egyéni vállalkozóval szemben –közigazgatási határozat vagy bíróság nem szabott ki bírságot, terhére róható jogsértést nem állapított meg –Munka Törvénykönyve szerinti érdekképviseleti szervekkel kapcsolatos kötelezettségnek eleget tesz SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Osztalékadó –2009-től egységesen 25 %-os az adókulcs –megszűnt a 35 %-os kulcs –az új rendelkezést a évre megállapított vállalkozói osztalékalapra is alkalmazni lehet SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Az új cégautóadó –2009. február 1-jétől megszűnik az a lehetőség, hogy a cégautóadó megfizetése a gépkocsi minden költségének elszámolására jogosultságot jelentsen –csak a szgk. bérbeadással vagy személyszállítással foglalkozó egyéni vállalkozó tulajdonában lévő szgk. után lehet évi 20 %-os értékcsökkenést elszámolni, melyet csak üzleti célra használnak –2009. november 9-én elfogadott LXXXVII. tv 144. § (14) bek. alapján az egyéni vállalkozó a szgk korábbi szabályok szerint megkezdett écsi leírását a teljes leírásig folytathatja, he megfizeti az új típusú cégautóadót. Az ezen költségelszámolás révén keletkező február- december időszakra eső cégautó-bevallási és –fizetési kötelezettségét jogkövetkezmények nélkül a évi első negyedévi bevallással egyidejűleg teljesítheti –egyéb költségek (átalány, javítás, üzemanyag) csak a futásteljesítmény szerint számolhatók el –költségelszámolás cégautóadót indukál (ld. később) SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Az új cégautóadó –január hó folyamán még a régi szabályokat kellett alkalmazni, a régi adótétel és écs- szabályok –februártól az üzemi használat arányában vagy átalányban érvényesíthetők a költségek –kisvállalkozói kedvezmény továbbra is csak akkor érvényesíthető, ha négy évig cégautóadót fizetnek utána ha nem fizetnek most egy régi autó után a négy éven belül cégautóadót, akkor nem üzemi célú, tehát a kisvállalkozói kedvezmény kétszerese után adózni kell! SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéni vállalkozókat érintő változások Átalányadózás –Kormányrendelet szerinti kiskereskedelmi tevékenység esetében a korábbi 40 millió forint helyett 2009-től 100 millió forintot meg nem haladó vállalkozói bevételig választható az átalányadózás –előbbi jogszabályi körbe nem tartozó egyéni vállalkozó a korábbi 8 millió forint helyett 2009-től 15 millió forintot meg nem haladó vállalkozói bevételig választhatja az átalányadózást SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Mezőgazdasági őstermelőket érintő változások Kistermelői értékhatár –2009-től 7 millióról 8 millió Ft-ra emelkedik Saját bor értékesítése –2009-től kedvezőbbé vált a szabályozás: eddig csak 2 literes kiszerelés felett minősült a szőlőbor értékesítése mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek, 2009-től már 0,5 literes kiszereléstől is az SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Mezőgazdasági őstermelőket érintő változások Kistermelő nemleges nyilatkozata –az egyszerűsített bevallási nyilatkozat új elnevezése –feltétel 4 millió forintnál nem több éves árbevétel adóhatósági közreműködéssel tett egyszerűsített bevallásban vagy munkáltatói adómegállapítás keretében ha rendelkezik a nevére szóló, a bevétele min. 20 %-át kitevő összegben a tevékenységében felmerült kiadás igazolására számlával SZJA

Számla-megőrzési kötelezettség szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés A január 31-ét követően a bevételekről és a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásokról szóló számlákat is meg kell őrizni elévülésig –az átalányadózó egyéni vállalkozónak és –a mezőgazdasági kistermelőnek SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Tőkejövedelmek Tagi kölcsön elengedése –a megállapított osztalékot ki kell fizetni 30 napon belül –2008. évi összes osztaléknak az elengedett tagi kölcsön összegével egyező részéből az osztalékra jogosult tagra jutó részt meg kell állapítani –az adója ennek 10 %, de 14 %-os eho terhe nincs –a fennmaradó rész adója az általános 25 % –bevallásban elkülönítve kell feltüntetni –az elengedett tagi kölcsön adózott összegének erejéig vagyongyarapodás nem vélelmezhető, ajándékozási illetéket nem kell fizetni a vagyonszerzésre SZJA

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Tőkejövedelmek Külföldről hazahozott jövedelmek –10 %-os adót kell fizetni az alacsony adókulcsú államban illetékes cég által fizetett kamat és osztalék, értékpapír árfolyamnyereség után, alacsony adókulcsú államból tőkekivonás után, ha a keletkező jövedelem 50%-ának megfelelő összeget 30 napon belül, legkésőbb június 30-ig a Magyar Állam által kibocsátott értékpapírba fektették és 2 évig abban tartják (később erre vagyongyarapodás nem vélelmezhető) –Nem alkalmazható: Andorra, Monaco, Liechtenstein ellenőrzött külföldi társaságnál bűncselekményből származó jövedelemre SZJA

Kamat, jogdíj, szolgáltatási díj A kamat, jogdíj, szolgáltatási díj címen fizetett bevétel egésze jövedelemnek minősül és 30 % forrásadót kel utána fizetni, ha azt olyan külföldi magánszemély részére fizetik, akinek az illetősége szerinti államával Magyarországnak nincs hatályos egyezménye a kettős adóztatás elkerüléséről.

2009. évi évközi változások Adóterhet nem viselő járandóságok Családi pótlék szeptember 1-től kétkeresős családban %-ban adóalapot képez Súlyosan fogyatékos, illetve tartósan beteg gyerekre tekintettel, illetve akik családi pótlékra saját jogukon jogosultak, náluk nem kell figyelembe venni a jövedelem megállapításánál A magánszemély kifizetést megelőzően nyilatkozik munkáltatójának az adóterhet nem viselő járandóságáról, annak összegéről szeptemberétől 2010-től adóterhet nem viselő járandóság lesz: –Munkáltatói lakáscélú támogatás (5 M Ft-ig adható) –Szépkorúak jubileumi juttatása –Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja

Tartós befektetésből származó jövedelem 2010-től, ha a magánszemély a befektetési szolgáltatóval, hitelintézettel tartós befektetési szerződést köt, az ebből származó jövedelem után: –az adó mértéke 0 % ötéves lekötési időszak utolsó napján megállapított hozam után –az ad mértéke 10 % hároméves lekötési idő után elért hozamra. A számlanyitás évében min. 25 ezer Ft-ot kell befizetni, amely a számlanyitás évében korlátozás nélkül növelhető. Az így összegyűlt pénzösszeg minősül lekötött pénzösszegnek.

Egyéni vállalkozás, egyéni cég az egyéni céget alapító egyéni vállalkozónak a cégbejegyző határozat jogerőre emelkedésének napjával megszűnik az egyéni vállalkozói tevékenysége (átkerül a számviteli törvény hatálya alá) az egyéni vállalkozói tevékenység 1 hónaptól 5 évig terjedő időtartamra szüneteltethető 2010-től a szüneteltetés ideje alatt megszűntethető a pénzforgalmi bankszámla, nem kell társadalombiztosítási járulékot, nyugdíjjárulékot és egészségbiztosítási járulékot fizetni

Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 A társasági adóról és osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény változásai 2009 Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése Tao. 2

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Adóalanyok Közhasznú társaság –megszűnik a Kht. adóalanyisága június 30-ával a szervezeti forma megszűnése miatt Adóalanynak nem minősülő szervezetek –2008-ra visszamenőleg nem adóalany a Tartalék Gazdálkodási Kht. (Ngt.) és a Közlekedési, Hírközlési és Vízügyi Tartalékgazdálkodási Kht. (Ngt.) Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Filmhez kapcsolódó támogatások módosulása Fogalmi változás: nem támogatható –V. kategóriába tartozó filmeknél (kiskorúak fizikai, szellemi, erkölcsi fejlődésére káros befolyású) ha nem rendelkezik kulturális értékkel ha valóságshow és kulturális értéket nem hoz létre ha szappanopera és kulturális értéket nem hoz létre –a közvetlen filmgyártási költség 20 %-ára adható ki igazolás, ha a közvetlen költség 80 %-a Magyaro.-n merül fel; ennél kisebb költség esetén csak 2,5 %-ára Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember %-os adókulcs alkalmazási feltételei 2008-ra is vonatkozóan –meg kell felelni a rendezett munkaügyi kapcsolatokra vonatkozó előírásoknak (adóévben/megelőző évben feltételek hiánya miatt nem volt jogerős elmarasztalás) –bevallott TB-járuléknak a foglalkoztatottak létszámára vetítve el kell érnie a minimálbér kétszeresét (kivéve leghátrányosabb térségek, minimálbér összegét) –adóévben és megelőző adóévben (kv. jogelőd nélkül vagy átalakult) el kell érni a jövedelem-minimumot Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek Kedvezmények: –kis- és középvállalkozások beruházási adóalap kedvezménye –legfeljebb 50 millió forint adóalap 6 %-a –kis- és középvállalkozások adókedvezménye –leghátrányosabb kistérségekben üzembe helyezett tárgyi eszközök egyösszegű értékcsökkenési leírása Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek Alkalmazandó közösségi rendeletek – elsődleges mezőgazdasági termelést is végző adózónál beruházás, 10 %-os adókulcs: 1857/2006/EK r. 4. cikk –más adózónál 1998/2006/EK r., kkv. 800/2008/EK r. –Tao tv. fogalomtára kiegészült, mely az általános csoportmentességi rendelet szerinti támogatásra utal Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember /2006/EK rendelet Rendeletben meghatározott célt kell szolgálni –termelési ktg. csökkentése, minőségjavítás, stb. –támogatás-intenzitás max. 40 % és három adóévben max. 400 ezer euró –elszámolható kiadás a piaci érték erejéig: ingatlan, gép, berendezés, szoftver; föld (max. 10 %) –nem számít költségnek pl. a víztelenítő, öntözőberend., kv. ha a vízfelhasználást legalább 25%-kal csökkenti –nem támogatható termelési jog és állatvásárlás, pótlás Értékhatár euró, csak kkv-k vehetik igénybe Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember /2008/EK (kis és középvállalkozások csoportmentességi r.) Feltételek –tárgyi eszközbe és immateriális javakba befektetés –létesítmény eszközeinek megvásárlása (feltételekkel) –tárgyi eszközök csak a támogatott vállalkozásban használhatók fel –3 évig az eszközök között kell szerepelniük –földterület és épület kivételével eszközök bérletére költség csak akkor számolható el, ha a bérlet zárt végű pénzügyi lízing formában valósul meg, min. 3 év Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember /2008/EK (csoportmentességi r.) Támogatás mértéke Magyarországon –É-Mo., É-Alföld, D-Alföld, D-Dunántúl: 50 % –Kp-Dunántúl: 40 % –Ny-Dunántúl és Pest megye: 30 % –Bp.: 25 % (2011-től 10 %) –Fentiek 20 %-ponttal növelhetők kisvállalkozások, és 10 %-ponttal középvállalkozások esetén, ha nem szállítási ágazatba tartozik –Ha mezőgazdaság: max. a költségek 50%-a (Bp. 40%) Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember /2006/EK rendelet (de minimis) De minimis támogatás bárkinek, kivéve: –elsődleges mezőgazdasági termelés –halászat, akvakultúra –exporttal kapcsolatos tevékenység –importhelyettesítő iparosítás –szénágazat –teherszállító jármű a kereskedelemben –nehéz helyzetben lévő vállalkozás Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember /2006/EK rendelet (de minimis) De minimis támogatás értékhatára (keret) –3 adóévben max. összesen 200 ezer euró –közúti szállítás esetén 3 évre max. 100 ezer euró Forinttámogatás euróra való átszámítása –közvetlen támogatásnál döntést megelőző hó utolsó napján érvényes MNB árfolyamon –adórendszerbeli támogatásnál az adóév utolsó napi MNB árfolyamon A de minimis összeszámolandó más támogatással Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Közhasznú társaságok jogállásának megszűnése június 30-áig működhettek Kht.-k –társasági szerződése módosításával nonprofit korlátolt felelősségű társaságként folytatja tevékenységét –átalakul nonprofit gazdasági társasággá –jogutód nélkül megszűnik kedvezmény illeti meg a nonprofit gt.-t –de a közhasznú besorolással nem rendelkező Ngt. más gazdasági társaságokkal azonos adóztatású Tao.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Közhasznú társaságok jogállásának megszűnés Nem minősül átalakulásnak –ha a Kht. Nkft.-ként működik tovább, nem keletkezik új adóév Átalakulásnak minősül –ha a Kht. Kft.-nek nem minősülő nonprofit gt.- vé alakul át, ekkor le kell zárni az adóévet Meg kell növelni az adózás előtti eredményt –a saját tőke összegével, ha nem közhasznú Tao.

Adómérték január 1-től az általános társasági adó 19 %. Megszűnik a különadó. Ezentúl akkor is alkalmazható a 10 %-os adómérték, ha az adózó adózás előtti nyereség az adóévben és a megelőző adóévben elérti a jövedelem-minimumot (eddig az adóalapnak kellet elérni).

Változás 2010-től egyéni cég alanya a társasági adónak a fejlesztési tartalék feloldására 6 adóév áll rendelkezésre csak a saját tevékenységként végzett K+F tevékenység közvetlen költsége vonható le az adózás előtti eredményből nem elismert költség a reprezentáció és az üzleti ajándék a képzés költsége minden esetben elismert költség fejlesztési adókedvezmény 500 M Ft beruházás után igénybe vehető

Változás 2010-től nem szükséges adóhatósági engedélyeztetés a veszteségelhatároláshoz megmaradó adóalap-kedvezmények. a beruházáshoz, a foglalkoztatáshoz, a jogdíjhoz és a K+F tevékenységhez kapcsolódó kedvezmények ingatlannal rendelkező társaság (Mo-n fekvő ingatlanok értéke eléri az eszközérték 75 %-át): tao alannyá válik az ingatlannal rendelkező társaság nem magánszemély külföldi tagja is, ha a társaságban meglévő részesedését a naptári évben elidegeníti, kivonja és ebből jövedelme keletkezik (belföldi tagon ilyen címen nem terhel adókötelezettség) ingatlannal rendelkező társaság e jogállását évente augusztus 31-ig köteles bejelenteni az adóhatóságnak

Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény változásai 2009 Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése Eva 3

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Számlatartási kötelezettség Beszerzéseikhez, igénybevett szolgáltatásaikhoz kapcsolódóan február 1-jétől a törvény az evásoknak is számlatartási kötelezettséget ír elő a rontott példányokra is vonatkozik az adó megállapításához való jog elévüléséig az Art. is szankcionálja Eva

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Cégautóadó február 1-jétől a nem magánszemély eva alanyok már nem mentesülnek a cégautóadó fizetési kötelezettség alól bevételi nyilvántartást vezető Bt., Kkt. is fizet, ha tulajdonában van, vagy pénzügyi lízingbe vesz az Szja tv. szerinti személygépkocsit evás egyéni vállalkozónak nem kell fizetnie részletes szabályozás a gépjárműadó tv.-ben Eva

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Fordított adózás május 1-jével szűkült azon tevékenységi kör, ahol eva alanynak áfa fizetési kötelezettsége keletkezik –építési hatósági engedélyköteles tevékenység esetén fordított adózás –átmeneti szabály volt, ha a teljesítés megtörtént vagy nem történt meg május előtt, de az adófizetési kötelezettség még nem állt be, akkor a régi szabály volt irányadó Eva

Értékhatár 2009-en az áfamérték emelésével összefüggésben az eva alkalmazásának bevételi értékhatára 26 millió Ft-ra emelkedett től ismét 25 millió Ft az értékhatár. Az eva mértéke 2010-től 30 %.

Változások 2010-től egyéni cég választhatja az evát => általános feltételek: két év után az evaalanynak valamennyi közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletéhez közösségi adószámmal kell rendelkeznie tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó eva alany maradhat

Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló évi LIX. törvény változásai 2009 Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése Kül. 4

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Magánszemélyek különadója előtt –akkor kellett a nem munkáltató kifizetőnek levonni, ha a járulékfizetés felső határát meghaladó jövedelmet juttat a magánszemélynek, és az adóelőleg alapja a járulékfizetés felső határát meghaladó jövedelemrész a magánszemély kérte az adóelőleg levonást –ha nem vontak előleget, akkor a magánszemélynek kell megfizetnie negyedévente Kül.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Magánszemélyek különadója január 1-jétől –ha a kifizető nem vont adóelőleget, csak az éves bevallásban kell a magánszemélynek megfizetni –a kifizető akkor is köteles különadó-előleget vonni, ha bár a magánszemély nem kéri de nyilatkozik arról, hogy a nyugdíjjárulékot a járulékfizetés felső határáig megfizette Kül.

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Társas vállalkozások különadója Közhasznú társasági forma megszűnése –a Kht., közhasznú, kiemelkedően közhasznú Kht. nem alanya a különadónak –a közhasznú, kiemelkedően közhasznú besorolással nem rendelkező nonprofit gazdasági társaság viszont különadó fizetésére kötelezett –átalakulás esetén, ha az év utolsó napján nem közhasznú, akkor általános szabályok szerint adózik –Tao-hoz hasonlóan választható az éves arányos adófizetés, vagy közbenső mérleg készítése Kül.

Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése

Áfamérték július 1-től az áfa általános kulcsa 25 %. Kivétel: tej és tejtermékek, ízesített tej, gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termék, továbbá a kereskedelmi szálláshely,távhőszolgáltatás => ezek áfa kulcsa 18 % Pénztárgépek átállítása augusztus 31-ig, addig kézi nyugta, számla

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Ingatlanra vonatkozó szabályváltozások Ingatlan-bérbeadás –főszabály szerint adómentes [86. § (1) bek. l)] –bejelentés alapján választható az adókötelezettség (kivéve eva-alany) [88. § (1) bek. b)] –2008. május 1-jétől az adókötelezettség választása nem kell, hogy kötelezően kiterjedjen a lakóingatlanra is erről megadott határidőn belül nyilatkozni kellett ha nem nyilatkozott, 5 évig kötelezően minden ingatlanra adókötelezettség terheli –mindig egyenes adózás van ÁFA

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Ingatlanra vonatkozó szabályváltozások Fordított adózás –csak olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munkák tartoznak ide, melyek építési engedély kötelesek (létesítés, bővítés, átalakítás), erről értesíteni kell a kivitelezőt [142. § (1) bek. b)] –ha az épületet, mint terméket adják át (bérmunka), az átadás, mint termékértékesítés esik fordított adózás alá –takarítás-karbantartás is kikerült május 1-jével a fordított adózás alól (átmeneti rendelkezésekkel) ÁFA

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Import, adóraktározás változásai Adómentes termékimport [ §] –ha az importot követő 30 napon (kérelemre 60 nap) belül Közösségen belül termékértékesítés történik –15 napon belül igazolni kell a fuvarozás megtörténtét ÁFA 3. országHUEU

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Import, adóraktározás változásai Eljárási oldalról: –pénzügyi képviselő esetén adószámot kell kiváltani –közvetett vámjogi képviselő esetén a képviselő saját adószámán keresztül (elkülönítve) történik a bevallás ÁFA Import Adóalany (önadózás) Pénzügyi képviselő Közvetett vámjogi képviselő

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Számlázás változásai Számla-kibocsátási kötelezettség –2009. február 1-jétől a vevő jogállásától függetlenül (pl. magánszemély esetén) 900 ezer Ft-ot elérő vagy meghaladó készpénz(előleg)nél akkor is kötelező számlát kiállítani, ha a vevő azt nem kérte Ésszerű idő fogalmának bevezetése –számla-kibocsátási határidő főszabályként a teljesítést követő 15 napon belül, készpénzesnél haladéktalanul –adó áthárítással nem járó ügyletek esetében konkrét határidőt nem szab meg a törvény [163. §] (pl. nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó ügylet, területi hatályon kívüli ügylet) ÁFA

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Adófizetési kötelezettség keletkezése Adófizetési kötelezettség keletkezik [55. § (2) bek.] –akkor is, ha a teljesítésre ténylegesen nem kerül sor, de a számla kibocsátása megtörténik –de mentesülhet az adó fizetése alól, ha érvényteleníti a már kibocsátott számláját Ha nem ő volt a számlakibocsátó –a nevében más állított ki nem valós számlát –a számla címzettjét értesíteni kell, levonási joga nincs –ha nem értesít, követelhető a kibocsátótól az adó ÁFA

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Utazásszervezés Az utazásszervezési szolgáltatás [206. §] - Árrés szab.:magánszemély,nem adóalany jogi szem. esetén –fogalmi változás következtében kizárólag a turisztikai szolgáltatásokra alkalmazható –nem utazásszervezés szervezés nélküli önálló repülőjegy, vonatjegy, rendezvény-szervezés (többnapos vidéki konferencia sem) Az utas fogalma [206. § (1) bek. c)]ha cég a megrendelő ált szabály –aki ténylegesen utazik, tehát csak magánszemély lehet –nyugtával bizonylatolható, névre szól (nem kell számla) –nem alkalmazható (nem utas): saját nevében, más javára; üzleti megrendelő; kész program másik szervező felé értékesítés esetén 2010-től ismét lehet gazdasági társaság utas, feltétel: saját nevében megrendelt szolgáltatás költségeit nem számlázhatja tovább ÁFA

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Utazásszervezés A pozíciószámra összesíthető árrés-számítás [212/A-C. §] –összevont árrés adómegállapítási időszakonként lezárva, előzetes bejelentéssel –az adó alapja az árrés-tömeg, melyet az utastól beszedett ellenértékből és a szolgáltatások különbségéből kell képezni, melyet csökkenteni kell az adó felülről számított összegével –különbözet nem lehet kisebb 0-nál, göngyölítést nézni kell, korrekció Ft. Felett. Adott pozíciószám megszűnését kiváltja –adott pozíciószámot lezárja, –adott pozíciószámon 6 hónapon belül nem indít új utat –áttér az egyedi nyilvántartásra –adóalanyisága jogutód nélkül megszűnik ÁFA

Ingatlanértékesítés január 1-től az adóalany ezentúl megteheti, hogy csak a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanainak értékesítésére választja az áfafizetési kötelezettséget január végéig nyilatkozhat erről. Az adóhatóságnak az ingatlant vásárló adóalanyt annak kérésére tájékoztatnia kell, hogy az értékesítő adóalany vállalt-e áfakötelettséget ingatlanértékesítéseire.

Szolgálatatásnyújtás ha adóalany nyújt szolgáltatást adóalanynak, akkor a teljesítés helye főszabály szerint a szolgáltatást igénybe vevő székhelye/telephelye ha a szolgáltatást igénybevevő nem adóalany, akkor a teljesítési hely továbbra is a szolgáltatást nyújtó székhelye/telephelye ha alanyi adómentes adóalany másik tagállamban letelepedett adóalanytól vesz igénybe szolgáltatást, neki kell befizetnie az áfát 2010-től főszabály szerint kell az áfát megfizetni: –ügynöki szolgáltatás –termékfuvarozás –termékre irányuló szakértői tevékenység (kivéve ingatlan) –terméken végzett munka vagy bérmunka (kivéve ingatlan) –a kiállítások, bemutatók, vásárok rendezése, szervezése esetén továbbra is a teljesítés helye az, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják.

Szolgáltatásnyújtás Közlekedési eszköz bérbeadása: –rövid távú, 30 naptári napnál nem hosszabb bérbeadás esetén a teljesítési hely az, ahol a közlekedési eszközt bérbe adják –hosszú távú bérbeadásnál a főszabály szerint (ahol a szolgáltatás igénybe vevője gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában a lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének állama).

Adminisztratív kötelezettségek Az adóalanyoknak összesítő bevallást kell benyújtaniuk az adóhatósághoz a határon átnyúló, főszabály szerinti teljesítési helyű más tagállambeli adóalanyok részére teljesített, illetve tőlük igénybe vett szolgáltatásokról. Az összesítő nyilatkozatot az áfaalany főszabály szerint a bevallási gyakoriságával egyező gyakorisággal köteles előterjeszteni az állami adóhatósághoz.

Áfa-visszatéríés 2010-től közösségi adóalanyok áfa-visszatérítése kizárólag elektronikus úton intézhető. Másik tagállambeli adóalanynak a visszatérítést a visszatérítés helye szerinti tagállamtól kell kérelmeznie, de a kérelmet a letelepedése szerinti tagállam illetékes hatóságához kell elektronikusan benyújtania. A közösség területén nem letelepedett adóalanyokra ez a szabály nem vonatkozik, számukra nem kötelező az elektronikus ügyintézés (de választható), a Magyarországról való visszatéríttetés iránti kérelmet pedig közvetlenül az állami adóhatósághoz kell benyújtaniuk.

A helyi adókról szóló évi C. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Helyi 6

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Az adómegállapítás joga, az adókötelezettség Adómentes szervezetek köre bővült [3. § (2) bek.] –Kht. forma megszűnik június 30-ával, helyette –nonprofit gazdasági társaság, de feltételekkel Külömbség:a megszűnő Kht. vagyona nem osztható fel a tagok között, de a nonprofit gazdasági társaságé igen –kizárólag a közhasznú vagy kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság élvez feltételes adómentességet az iparűzési adóban Helyi

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Építményadó Műemléképület felújításának adómentessége [13/A. § (7) bek.] –építési engedélyt követő 3 évig mentesek az építményadó alól, ha addigra a felújítás befejeződik –2009-től, ha az adó alanya megváltozik, akkor az új adóalanynak nyilatkoznia kell az igénybevételről, és vállalnia kell, ha nem készül el, adót és kamatot is fizet –ha nem nyilatkozik, a korábbi adóalanynak meg kell fizetnie az átruházásig terjedő adót és kamatokat –megszűnés vagy halál esetén a jogutódot terheli Helyi

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Helyi iparűzési adó A helyi iparűzési adó alapjának változása –A külföldi vállalkozói tevékenységet terhelő adó korábbi 90 %-a helyett a külföldi adóalap-rész 100%-a levonhatóvá vált, ha külföldön az adót megfizette (kivéve: közszolgáltató szervezet) –Közvetített szolgáltatások értéke fogalom bővül: levonható az ipa alapból az új lakás építése során szerződés alapján vásárolt generálkivitelezői szolgáltatás is, a lakások eladási módjától függetlenül. ( ha nem tudta közv. Szolg.-ként, alvállalkozóként elszámolni. [52. § 40. pont] Helyi

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Helyi iparűzési adó Egyszerűsített megállapítási szabályváltozás –2009. január 1-jétől az evások, az átalányadózók mellett az alacsony árbevételű vállalkozások egyszerűsített megállapítást lehetővé tevő korlátja évi 4 millió Ft-ról 8 millió Ft-ra emelkedett Helyi

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Adóhatóságok együttműködése Iparűzési adóellenőrzés –önkormányzati adóhatóság a megállapításainak főbb adatairól értesíti az állami adóhatóságot és a többi önkormányzatot –át kell adni az ellenőrzés alá vont adózó adatait is (adószám, név, székhely, eltitkolt nettó árbevétel, jogosulatlan levonások stb.) –információcsere célja a jobb kapacitáskihasználás (nem lehet automatikus megállapítás) Helyi

Adóbevallás 2010-től a helyi iparűzési adó bevallást az állami adóhatósághoz kell benyújtani. Az APEH 2010-től ellenőrzi a helyi iparűzési adót, 2009-ig marad az önkormányzatok hatáskörében. A március 15-ig fizetendő helyi iparűzési adót még az önkormányzatokhoz, a szeptember 15-ig esedékes előleget már az állami adóhatóság részére kell átutalni.

Az illetékekről szóló évi XCIII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Itv. 7

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Követelések elengedése, tartozásátvállalás, engedményezés 2009-től a követelés ingyenes elengedése, engedményezése, tartozásátvállalás útján történő vagyonszerzés esetén az Itv.-t akkor kell alkalmazni, ha a vagyonszerző [2.§ (4) bek.] –az Szja tv. szerint belföldi illetőségű magánszemély –belföldön bejegyzett szervezet Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Illetékmentesség Személyi illetékmentesség [5. §] –2009. június 30-ával megszűnik a Kht. forma –a nonprofit szervezetek akkor részesülnek feltételes illetékmentességben ha nincs a jövedelmük után társasági adófizetési kötelezettségük ha közhasznú vagy kiemelten közhasznú besorolásuk van Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Illetékmentesség Illetékmentesség örökléskor –Az örökhagyó szülője, gyermeke (szülő nélküli unoka), házastársa számára örökösönként 20 millió forintig örökösönként illetékmentesség december 9-éig el nem bírált ügyekben is –Figyelembe vétele: lakástulajdon, lakáshoz kapcsolódó vagyoni értékű jog, továbbá az ezek után fennmaradó egyéb vagyontárgyak összesen 20 millió forintig –EGT állampapír megszerzése örökléskor illetékmentes –a 20 milliós határnál csak azt kell figyelembe venni, ami illetékköteles Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Visszterhes vagyonátruházási illeték Ingatlan- és gépjármű forgalmazók illetéke –előbbire 2 %-os illeték, utóbbira illetékmentesség –feltételek változtak január 23-ától ingatlan esetén az árbevétel legalább 50 %-a ingatlan forgalmazásból, ingatlan pénzügyi lízingből kell származzon ingatlan és gépjármű pénzügyi lízingje esetén az árbevétel legalább 75 %-a e két tevékenységből származzon, és külön érje el mindkét tevékenység legalább a %-ot nyilatkozni kell arról, hogy megfelelnek a fenti feltételeknek valótlan nyilatkozat esetén a különbözet kétszerese fizetendő továbbértékesítés elmaradása esetén hasonló teher –gépjármű forgalmazók árbevételének min. 50 %-a kell (lízing esetén 75 %) Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Visszterhes vagyonátruházási illeték Feltűnő értékaránytalanságú ügyletek illetéke –a forgalmi érték 50 %-ánál kevesebb vételár melletti visszterhes vagyonátruházás esetén a vételár és a forgalmi érték fele közti különbözet után ajándékozási illetéket, a forgalmi érték fennmaradó összege után visszterhes vagyonszerzési illetéket kell fizetni Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Visszterhes vagyonátruházási illeték Illetékmentességek, illetékkedvezmények –2008 óta illetékmentes a Tao. szerint kedvezményezett eszközátruházás – üzletág átruházás – keretében visszterhesen megszerzett ingatlan –2009. január 23-tól új feltétellel egészül ki a szabály [26.§ (1) bek. q)] az átruházott eszközökben – amelybe nem számítandó be a pénzeszköz és pénzkövetelés sem – nem haladhatja meg az ingatlanok értékének az aránya az 50 %-ot az átruházó cégnek az átruházás előtt legalább 2 teljes adóévben működő üzletággal kell rendelkeznie egyéb feltételek változatlanok (kedvezmény, mentesség kizáró feltételei) Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Államigazgatási eljárási illeték Illetékmentesség [33. § 32. pont] –2009. január 1-jétől az őstermelői igazolvány cseréje is mentes, de csak abban az esetben, ha az igazolványban lévő cím állami vagy önkormányzati döntés alapján, vagy a lakóhely más megye illetékességi területéhez való csatolása miatt kerül sor Itv.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Igazgatási és bírósági szolgáltatások díja Államigazgatási és bírósági eljárási illeték –illetéket leggyakrabban illetékbélyeggel fizetik meg –2009-től adóhatósági számlaszámra is utalható, készpénz- átutalási megbízással, továbbá bankkártyával is megfizethető pl.:végrehajtási kifogás –ezután kaphat „illetéket megfizette” záradékot Gépjármű, pótkocsi vagyonszerzési illetéke –átírást megelőzően az okmányirodában beszerezhető postai csekkel lehet teljesíteni –2009. július 1-től bankkártyával és házipénztárba is Itv.

Illetékmértékek A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke 10 %-ról 4 %-ra csökken január 1- től. A lakás kedvezményes illetékkulcsa 4 M Ft fellett 6 %-ról 4 %-ra csökken, 4 M Ft-ig továbbra is marad a kedvezményes 2 % január 1-től illetékköteles a belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét, tulajdonrész megszerzése.

A gépjárműadóról szóló évi LXXXII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Gjt. 8

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Az adó alanya, adófizetésre kötelezett [2. § (4) bek.] Ha a tulajdon-átruházás tárgya forgalomból kivont gépjármű és a változást a korábbi tulaj bejelentette –a gépjármű forgalomba való visszahelyezését követő hónap első napjától már a tulajdonjogot szerző személyt kell az adó alanyának tekintetni akkor is, ha a régi tulaj nevére helyezik vissza a forgalomba, kivéve ha a változást követő hónaptól már 3. személy szerepel a hatósági nyilvántartásban –így az éves szabály egészült ki havi szabályozással Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Autóbuszok adómentessége [5. § c)] január 1-jétől a tárgyi mentességet alanyi mentességgé konvertálták az autóbuszok esetében –az üzemeltető adóalanyt illeti meg mentesség, ha a nettó árbevételének legalább 75 %-a helyi és helyközi menetrend szerinti közúti tömegközlekedésből származott a tárgyévet megelőző évben –erről a tényről nyilatkozatot kell tenni –a változtatás oka a sárga és fehér rendszámtáblákra vonatkozó nyári közlekedési szabályváltozások voltak Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Adóhatósági beazonosítás [9. § (1) bek.] 2009-től jogalkalmazási nehézség feloldása –ha az adóalany az év első napján érvényes lakcímmel nem rendelkezik, az adóztatás joga az adóalany utolsó érvényes lakcíme szerinti önkormányzatot illeti meg –a gépjárműadó kivetésének alapja a Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatalának (KEKKH) adatszolgáltatása az önkormányzatok felé Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] február 1-jétől vagyoni típusú cégautóadó –az Szja törvényben megszűnt a rendelkezés –a Gjt. kiegészült a 17/A-17/G. §-okkal –a nem kizárólag magánhasználatú személygépkocsi után a gépjárműadótól függetlenül cégautóadót kell fizetni Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Az adó tárgya –a nem magánszemély tulajdonában lévő személygépkocsi –a magánszemélyek azon személygépkocsija, amellyel kapcsolatban meghatározott költséget, écs-t számoltak el –személygépkocsi fogalma: Szja tv. 3. § 45. (3-4 kerék, 8 fő), kivéve a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott szgk. (lakóautó is) Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Nem tárgya az adónak –kizárólag kiküldetési rendelvény (Szja tv. 7.§ (1) r)) alapján kapott költségtérítés, vagy –kizárólag munkába járásra tekintettel (munkahely és lakóhely közötti oda-vissza távolságra 9 Ft/km) kapott összeg (Szja tv. 25. § (2) b)) –magánszemély tulajdonában álló vagy általa pénzügyi lízingbe vett szgk., ha fentieken kívül egyéb költséget nem számoltak el Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Az adó alanya –főszabály szerint a szgk. magyar hatósági nyilvántartásban szereplő tulajdonosa –pénzügyi lízingbe vett szgk. esetén a lízingbe vevő –ha a magyar járműnyilvántartásban nem szerepel (pl. külföldi rendszámú), akkor az adó alanya az a személy vagy szervezet, aki belföldön a szgk. után költséget számolt el Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Adókötelezettség keletkezése, megszűnése I. Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Adókötelezettség keletkezése, megszűnése II. Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Adókötelezettség keletkezése, megszűnése III. Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Adómentesség –megkülönböztető és figyelmeztető jelzésű –egyházi alapfeladat ellátására szolgáló –továbbértékesítési céllal beszerzett –halott-szállításra használt –súlyos betegek rendszeres szállítására üzemeltetett –finanszírozott orvosi ellátásra szolgáló személygépkocsi Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Az adó mértéke –hajtómotor hengerűrtartalma ill. kamratérfogata (Wankel-motor) alapján havi tételes összegben –1600 cm 3 hengerűrtartalmat ill cm 3 kamra- térfogatot meg nem haladó hajtómotorú szgk. havonta 7 ezer Ft –nagyobb térfogatú hajtómotorral rendelkező szgk. havonta 15 ezer Ft Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] A kétszeres adóztatás kizárása –a ténylegesen megfizetett gépjárműadó az adott negyedéven belül arányosan levonható a cégautóadó összegéből, amikor mindkét kötelezettség egyidőben fennállt Gjt.

2016. szeptember 19. Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégautóadó [1. § (1) bek.] Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése –önadózással, negyedévet követő hó 20.napjáig –az állami adóhatósághoz kell benyújtani –csak azokra a hónapokra, amikor kötelezettség terhelte –az adóbevétel – a gépjárműadóval ellentétben – a központi költségvetés bevétele –a változás miatt az evás nem magánszemélyeket is terheli az új cégautóadó, az evás egyéni vállalkozót nem terheli cégautóadó Gjt.

A társadalombiztosítási járulékokról szóló évi LXXX. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Tbj. 9

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Járulékmértékek Járuléknak minősül: –nyugdíjjárulék –magán-nyugdíjpénztári tagdíj –egészségbiztosítási járulék –társadalombiztosítási járulék –táppénz-hozzájárulás –egészségügyi szolgáltatási járulék –korkedvezmény-biztosítási járulék Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Járulékmértékek I. félév Foglalkoztatót terheli: –24,0 % nyugdíjbiztosítási járulék – 4,5 % természetbeni egészségbiztosítási járulék – 0,5 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék –Összesen: 29 % Biztosítottat terheli: – 9,5 % nyugdíjjárulék ha magán-nyugdíjpénztári tag, akkor 1,5 % + 8,0 % tagdíj – 4,0 % természetbeni egészségbiztosítási járulék – 2,0 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék –Összesen: 15,5 % Nyugdíjas munkavállaló, kiegészítő tevékenységű egyéni/társas vállalkozó 9,5 % nyugdíjjárulékot fizet Tbj.

Járulékmértékek II. félév Foglalkoztatót terheli: –24,0 % nyugdíjbiztosítási járulék – 1,5 % természetbeni egészségbiztosítási járulék – 0,5 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék –Összesen: 26 % A kedvezmény csak a minimálbér kétszereséig érvényesíthető, felette maradnak az I. félévben is érvényes járulékmértékek.

Járulékmértékek től a foglalkoztatót terheli: 27 % –24 % nyugdíjbiztosítási járulék –1,5 % természetbeni egészségbiztosítási járulék –0,5 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék –1 % munkaerő-piaci járulék 2010-től a biztosítottat terheli: 7,5 % –4 % természetbeni egészségbiztosítási járulék –2 % pénzbeli egészségbiztosítási járulék –1,5 % munkaerő-piaci járulék

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Járulékmértékek Korkedvezmény-biztosítási járulék –meghatározott munkakörben tevékenykedők után –mértéke 13 % –egyéni/társas vállalkozó is –mentesítés kapható –nyugdíjas után nincs Táppénz hozzájárulás –táppénz egyharmadának megfizetésével hozzá kell járulni az állami táppénzkiadások fedezetéhez –gyermekápolási és baleseti táppénzre nem vonatkozik –egyéni vállalkozónak nem kell fizetnie maga után alkalmazottja után viszont már igen Tbj.

Táppénz változásai Passzív táppénz max. 30 napig jár (45 helyett) Folyamatos, legalább két évi biztosítási idő esetén a jövedelem naptári napi átlagának 60 %-a, rövidebb biztosítási idő esetén vagy fekvőbeteg- ellátás esetén 50 %-a, de max. a minimálbér 400 %-ának, a biztosítási jogviszony megszűnését követően a minimálbér 150 %-ának harmincad része Hatály: augusztus 1-től

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egészségügyi szolgáltatási járulék Kötelezett az a belföldi személy, aki –nem biztosított –egészségügyi szolgáltatásra alanyi jogon (nyugdíjas, nappalis diák, szociálisan rászorult, hajléktalan) vagy nemzetközi jog szerint sem jogosult, –kiegészítő tevékenységű egyéni/társas vállalkozó [16. § (1) bek. a)-p) és s)-t)] Mértéke: –4.500 Ft/hó (150 Ft/nap) Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Kiegészítő tevékenységű vállalkozó egészségügyi szolgáltatási járuléka Kiegészítő tevékenységűnek minősül –saját jogán nyugdíjas vagy –öregségi korhatárt betöltött özvegyi nyugdíjas –emellett egyéni/társas vállalkozó Fix összegű, minden hónapban fizetni kell Nem kell megfizetni a járulékot –keresőképtelenség, gyes, fogvatartás ideje alatt –ügyvédi, közjegyzői kamarai tagság szüneteltetésekor Baleseti táppénzre jogosít, táppénzre nem Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Többes kiegészítő tevékenység egészségügyi szolgáltatási járuléka A havi Ft-ot csak egy jogviszonyban kell megfizetni –ha valamely nyugdíjas (saját /öregségi özvegyi) egyszerre egyéni és társas vállalkozó is, akkor egyéni vállalkozóként kell megfizetnie a járulékot –de tárgyév január 31-éig a társas vállalkozásnak tett nyilatkozat alapján választhatja, hogy az egész évre a társas vállalkozás fizesse –ha több társas vállalkozás tagja, választania kell, melyik fizesse meg utána (nyilatkozat) annyi példány kell, ahány vállalkozásban érdekelt Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Jogviszony-ellenőrzéssel kapcsolatos változások Az egészségügyi szolgáltatásra jogosultakat be kell jelenteni a központi adatbázisba (OEP) az adóhatóságon keresztül, az egyéb jogcímen jogosultakat közvetlenül az OEP-hez jelentik Jogutódlás esetén jogelőd adatai és átalakulási nap TB-kifizetőhely 2009-től közvetlenül OEP-hez az APEH az elektronikusan kapott adatokat elektronikusan küldi tovább az OEP-nek OEP vizsgálhatja a bejelentés elmaradását, bírságot szabhat ki (100 ezer Ft / be nem jelentett) Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Jogviszony-ellenőrzéssel kapcsolatos változások Az egyes egészségügyi szolgáltatók ellenőrzik a jogosultság fennállását a szolgáltatás nyújtása előtt, a TAJ kártya felmutatása után –háziorvos, kórház, rendelő ellenőriz –nem jogosultak esetén havonta adatot szolgáltat –az APEH a bejelentések alapján ellenőriz –megkísérli a behajtást bírsággal és pótlékkal együtt Ha foglalkoztató megszűnt, de nem jelentette ki –visszamenőleg a magánszemélyen hajtják be (APEH) Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Jogviszony-ellenőrzéssel kapcsolatos változások Az idegenrendészeti hatóság kérésre adatot szolgáltat az EGT jogosultakról –három hónapon túli tartós tartózkodás esetén vannak regisztrálva –három hónapon belül a külföldiek (EGT állam) Európai Egészségbiztosítási Kártyát használják, amit kiszámláznak a külföldi teherviselőnek (nyilván magasabb összeg, mint a 3×4.500 Ft) Az OEP nyilvántartást vezet, melynek adatait összevetik az APEH –elektronikus adó- és járulékbevallásokkal –4.500 Ft járulékot fizető személyek nyilvántartásával –a foglalkoztatói bejelentések adataival –ha eltérés van: felszólítás, határozat, értesítés Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Járulékalap meghatározás tartósan külföldön történő foglalkoztatásnál Tartós kiküldetés esetén – a kettős adóztatási egyezmények miatt – gyakori, hogy nincsen Szja tv. szerinti jövedelem Ha a jövedelem külföldön adóztatható, a munkaviszony esetén kizárólag a személyi alapbér képez járulékot, más jogviszonyban a szerződésben meghatározott díj Ha a biztosítással járó jogviszonyból származó, tárgyhónapra eső jövedelem egy része Magyaro.-on míg másik része külföldön adóztatható, a jövedelmeket együttesen kell figyelembe venni A külföldi időszakra a magyar bért kell vetíteni A külföldi alapbér = előző év havi átlaga, ha ilyen nincs, a tárgyhavi bér. Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Külföldi biztosítás bejelentése Ha valaki magyar állampolgár, de külföldön biztosított, mert külföldön vállalt munkát, és rendelkezik más tagállam által kibocsátott Európai Egészségbiztosítási Kártyával, köteles a TAJ-kártya helyett azt használni –az EU-kártyát kell felmutatni –a külföldi költségviselés miatt Ezért kötelező bejelenteni a magyar TAJ kártyával is rendelkezőnek 15 napon belül az EGT államban létrejött vagy megszűnt biztosítását is (OEP felé) Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Tanulók, hallgatók bejelentése Tanuló egészségügyi szolgáltatásra jogosult, ha –közoktatási tv. szerinti alapfokú, középfokú nevelési- oktatási intézményben tanul, vagy –felsőoktatási intézményben nappali tagozaton tanul, és –magyar állampolgár, vagy –miniszteri ösztöndíjjal hallgatói jogviszonyú külföldi 2009-ig az intézmény vezetője tett bejelentést 2009-től a központi közoktatási és felsőoktatási információs rendszer tesz eleget a bejelentésnek Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés NYENYI lap Nyugdíjbiztosítási Egyéni Nyilvántartó lap –foglalkoztatott biztosítottak nyilvántartása –munkáltató (egyéni vállalkozó is) készíti el –tartalmazza szolgálati időt, jövedelmi és egyéb adatokat –évi rendszerességgel meg kell küldeni a követő év április 30-áig –nyugdíjas személyekről is kell vezetni (kiegészítő tevékenységű vállalkozókról is) Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés NYENYI lap Adattartalom –ONYF által készített számítógépes programmal nem kötelező számítógéppel, ha egyéni vállalkozó, őstermelő vagy 5 főnél kevesebbet foglalkoztat –rendszeresített nyomtatványon –regionális igazgatóságokon személyesen bemondással –jogviszonyonként külön lapok kellenek Megszűnés, átalakulás stb. esetén kötelezően 30 napon belül bejelentést kell tenni Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés NYENYI lap adatszolgáltatás Ha a kiállítást nem a foglalkoztató maga, hanem pl. könyvelő végzi, kötelező elektronikusan teljesíteni az adatszolgáltatást ONYF-nél be kell jelenteni a megbízást ONYF internetes honlapján elérhető nyomtatvány Nyilvántartó lapok beküldése –dec. 31-ével le kell zárni a lapokat –tartalma lap sorszám, biztosított neve, anyja neve, születési ideje, TAJ száma Tbj.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés NYENYI lap adatszolgáltatás Elektronikus ügyintézés –Központi Elektronikus Szolgáltató Rendszerben –NYENYI program exportállománya A NYENYI bevallások minden adata szerepel az elektronikus havi adó- és járulékbevallásban is –2009-ről kell utoljára NYENYI lapot beküldeni –de vezetni, archiválni kell alátámasztandó az APEH felé benyújtott bevallásokat Tbj.

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló évi LXVI. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Eho 10

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Eho fajták 11 %: kifizetőt terhelő százalékos eho – 2010-től 27 % 14 %: magánszemélyt terhelő százalékos eho (tőkejövedelmek) –felső korlátja évi Ft havi Ft (napi 65 Ft) tételes eho től megszűnik Eho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Az eho elszámolása, bevallása Az Art. alkalmazásában az eho adónak minősül az APEH területi szervei az illetékesek a tételes eho-t a fizetésére kötelezett havonta állapítja meg és a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig fizeti meg a kifizetőt és a magánszemélyt terhelő eho-t a kifizető állapítja meg és vallja be az Art. 31. § (2) alapján ha nem kifizetőtől származik, a magánszemély vallja be és fizeti meg Eho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Az eho elszámolása, bevallása A magánszemély a százalékos eho-t előlegként állapítja meg és fizeti meg az éves szja bevallásban kell elszámolni az előlegként megfizetett eho-val az egyéni vállalkozó a vállalkozói osztalékalap után fizetendő eho-t évente egyszer állapítja meg, a tárgyévet követő év február 25-éig fizeti meg és az éves bevallásában vallja be az egyéni vállalkozó e tv.-ben magánszemélynek minősül Eho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Az eho elszámolása, bevallása A kamatkedvezményből származó jövedelem utáni eho-t az adóévet követő első hó 12-éig kell megfizetni (év közbeni megszűnéskor követő hó) az Art. kerekítési szabályai nem alkalmazhatók nem minősül kifizetőnek az önkéntes pénztár jogosulatlanul igénybe vett szolgáltatás esetén túlfizetés esetén éves bevallásban visszaigénylés Eho

Egyéb közterhek változása II. félév július 1-től: Munkaadói járulék mértéke 1 % Vállalkozói járulék mértéke 2,5 % A minimálbér kétszeresét meghaladó jövedelemrész esetén a munkaadói járulék marad 3 %, a vállalkozói járulék pedig 4%.

A közteher alapok egységesítése és a évi LXXXVI. törvény változásai 2009 Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése Szho 11

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember A közteher alapok egységesítése január 1-jétől egységessé váltak bizonyos közteher alapok, amely a foglalkoztatók adminisztrációs terheit igyekszik csökkenteni –a munkaadói járulék alapja megegyezik a tb-járulék alapjával, kv. felszolgálási díj, borravaló, tanulószerződésben meghatározott díj után –a munkavállalói járulék alapja megegyezik az egészségbiztosítási járulék alapjával Szho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember A közteher alapok egységesítése –a foglalkoztatott nyugdíjjárulékot és egészségbiztosítási járulékot fizet, melynek alapja főszabályként azonos a tb-járulék alapjával [Tbj. 24. § (1) bek.] –a foglalkoztatott viszont nem fizet: nyugdíjjárulékot és egészségbiztosítási járulékot a járulékalapot képező természetbeni juttatás adóalapként megállapított értékének szja-val terhelt összege, a felszolgálási díj és a borravaló után egészségbiztosítási járulékot (6 %) a jubileumi jutalom, a végkielégítés, az újrakezdési támogatás, a szabadság-megváltás, idő előtti elbocsátás miatt kifizetett összeg után pénzbeli egészségbiztosítási járulékot (2 %) a prémiumévek és különleges állományi juttatás után Szho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember A közteher alapok egységesítése –ami után egészségbiztosítási járulékot nem kell fizetni, az nem alapja a munkavállalói járuléknak sem –mentes a tb- és egyéni járulék (eg.bizt.) alól: foglalkoztató által megállapított és folyósított tb-ellátás, a szociális ellátás nem foglalkoztatót terhelő része szerzői jogi védelem, találmányi szabadalmi oltalom, újítás, egyéb oltalmak alapján vagyoni jog felhasználásának ellenértékeként kifizetett díj önkéntes pénztárakba foglalkoztató által fizetett díj, tagdíj jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék) késedelmes teljesítéshez kapcsolódó kamat Szho

Mérlegképes kötelező továbbképzés szeptember Szakképzési hozzájárulás Alapja –a társadalombiztosítási járulék alapjával megegyezik –a társas vállalkozás a társas vállalkozó után azon jövedelem után fizet szakképzési hozzájárulást, amely után a tb-járulékot is fizeti Kivétel –egyéni vállalkozó, aki maga után nem fizet szakképzési hozzájárulást –de ha van alkalmazottja, az után az általános szabályok szerint fizetnie kell Szho

Munkaadót megillető járulékkedvezmények Pályakezdő fiatal foglalkoztatása, START PLUSZ kártyával rendelkező személy foglalkoztatása esetén a munkaadót a munkaadói járulék és a társadalombiztosítási járulék együttes összege helyett a foglalkoztatás első évében a bruttó munkabér 10 %, második évében 20 % fizetési kötelezettség terheli. => 2010-től a pályakezdők Start kártyája érvényességi ideje a felsőfokú végzettségűek esetében két évről egyre csökken, és a foglalkoztatásukhoz kapcsolódó járulékkedvezmény is csak egy évre vehető igénybe START EXTRA kártyával rendelkező személy foglalkoztatása esetén első évben mentesül a járulékfizetés alól a foglalkoztató, második évben a bruttó munkabér 10 %-ának megfelelő járulékmérték fizetésére kötelezett.

Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009 Art. 12

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Képviseleti szabályok [7. § (5) bek.] –2009-től a meghatalmazás, megbízás keletkezését nem csak az adózó, hanem a meghatalmazott képviselő is bejelentheti az adóhatósághoz –adóhatóság értesíti az adózót, ha nem emel kifogást, akkor érvényes a meghatalmazás, megbízás –eseti és állandó meghatalmazotti képviseleti jog keletkezése és megszűnése is az adóhatósághoz való bejelentéstől hatályos Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Munkáltatói adómegállapítás [27. §] –2009-től nem kötelező a munkáltató közreműködése a magánszemély adójának megállapításában –ha nem vállalja a foglalkoztató, akkor további közvetlen közreműködési segítség nem terheli –vagy minden munkavállalóét elvállalja, vagy senkiét –a munkáltatói adómegállapítás egyéb szabályai, eljárásai nem változtak Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Új, egyszerűsített bevallás magánszemélyeknek [28-28/A. §] –a bevallás kézhezvételét követően az adózó vagy elfogadja vagy javítja az adatokat –aláírva május 20-áig visszaküldi az adóhatóságnak –ha az adózó javította a bevallás adatait az adóhatóság átszámítja az adóalapot, adót június 20-áig értesítést küld az adózónak az adófizetési kötelezettség és a visszatérítés az értesítés kézhezvételét követő 30 napon belül esedékes –az adózó által benyújtott bevallásnak minősül, így az általános szabályok vonatkoznak az (ön)ellenőrzésre is Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Bevallással egyenértékű elektronikus nyilatkozat [31. § (6) bek.] –2009-től az adóhatóság által rendszeresített elektronikus űrlapon adóbevallással egyenértékű nyilatkozat tehet az adózó, ha nincs adókötelezettsége Adóbevallás kijavítása [34. § (7) bek.] –a bevallás adókülönbözetet nem okozó hibájának kijavítását az adózó is kezdeményezheti 2009-től, ha ilyen hibát észlel és az adóhatóság hivatalból nem javította ki Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Csoportos áfa-alanyiság bevallási kötelezettsége [33. § (9) bek. b) és c)] –2009-től a csoport keletkezésekor/megszűnésekor, csoporthoz csatlakozáskor illetve csoportból kiváláskor csak az általános forgalmi adóról kell soron kívül bevallást adni –az egyéb adóbevallási kötelezettségeket nem érinti a tagoknál Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Igazolás kiadásának a határideje [46. § (4) bek., 3.sz. melléklet j)] –magánszemélyek jövedelemadó- kötelezettsége alá eső bizonylatok, adókedvezményre jogosító igazolások –követő év január 31-ről február 15-re módosul az igazolások kiadási határideje –először 2010-ben alkalmazható a 2009-es évben szerzett jövedelmekre Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Nyilatkozattal választható pótlékmentes részletfizetés [133/A. § (1)-(2) bek.] –a vállalkozási tevékenységet nem folytató, áfa fizetésére nem kötelezett magánszemély az adóbevallásában szereplő, 100 ezer Ft-ot meg nem haladó fizetési kötelezettségét az adóbevallása főlapja (D) sorában megválaszthatja, hogy hónap alatt ugyanennyi részletben kamatmentesen teljesíti –2008-as bevallásra is alkalmazható Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Súlyosítási tilalom [141. § (4) bek.] –felügyeleti intézkedés keretében a döntés súlyosítására nincs lehetőség –amennyiben a döntés súlyosításának lenne helye, úgy a felettes szerv új eljárás lefolytatását rendeli el –így az adózóra nézve súlyosabb döntéssel szemben megnyílik a jogorvoslati lehetősége az adózónak Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Elektronikus ügyintézés körének bővülése [175. § (13) bek. c), g), h)] –végrehajtás során teljesítendő fizetési kötelezettségek POS terminálon teljesíthetők –kérelem a köztartozásmentes adózói adatbázishoz –illetőségigazolási kérelem benyújtása de papír alapon adja ki az adóhatóság –jövedelemigazolás kiadása Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Adótartozás [178. § 4) pont] –esedékességkor meg nem fizetett adó és jogosulatlanul igénybevett költségvetési támogatás –az adóigazolások kiállításánál is figyelembe kell venni a többi adónemen fennálló túlfizetéseket Éves bevallás, befizetés határidejének változása [1.sz. mell. I/B/2/a, I/B/5; 2.sz. mell. I/Határidők/1/B/d; 2.sz. mell. I/Határidők/2/a] –éves gyakoriságú adózók esetében a bevallási és befizetési határidő az adóévet követő február 15-ről február 25-re tolódik ki Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Külföldi munkavállaló munkaviszonyának megszűnése [17. § (12) bek.] –a munkavégzés befejezésének és az ország területe elhagyásának időpontját a bekövetkezés előtt 30 nappal előzetesen be kell jelenteni –legkésőbb a befejezést követő napon, de kimentéssel Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyszerűsítés, adóadminisztráció Székhely-szolgáltatás esetén bejelentendő adatkör bővülése [16.§ (3) bek. b); 17.§ (3) bek. g); 17.§ (13) bek.] –ügyvédi székhely-szolgáltatás adatai kibővültek székhely ügyvéd neve, ügyvédi iroda azonosító adatai székhely-szolgáltatási szerződés időtartama, kezdő időpontja, azon iratok köre, amelyekre a szolgáltatás kiterjed –az adóhatóság kontrollként értesíti az ügyvédi irodát Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Biztosítotti státusz tisztázása Bejelentés foglalkoztatotti jogutódlásnál [16. § (4) bek. új c)] –a biztosított magánszemélyek vonatkozásában a jogutód kötelessége a bejelentés teljesítése (a jogelőd adatait is feltüntetve) –ezáltal zárulhat le a korábbi jogviszony a jogelődnél, és kezdődik meg az új jogviszony a jogutódnál –APEH tájékoztatja Tb.-t Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Biztosítotti státusz tisztázása Egészségügyi járulékfizetés megszűnése [20. § új (7) bek.] –az eltartott hozzátartozói jogon igénybe vehető egészségügyi szolgáltatásra jogosultság tavaly áprilisban megszűnt –a potyautasok nagy része már bejelentkezett és havonta fizeti az egészségügyi szolgáltatási járulékot –a kötelezettség a biztosítással járó jogviszony első napjáig áll fenn, korábban ezt be kellett jelenteni –2009-től az adóhatóság hivatalból állapítja meg a Ft járulékfizetési kötelezettség megszűnését, ha a foglalkoztató bejelenti a havi bevallásában –a magánszemélynek kell bejelentést tennie továbbra is, ha ex lege jogosulttá válik (pl. munkanélküli ellátást kap, hallgató) Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Közbeszerzéses kifizetéshez kapcsolódó felelősségi szabályok, nullás adatbázis [36/A-B. §; 172. § (1) bek. n); 178. § 32. pont] –közbeszerzésekhez kapcsolódó felelősségi szabályok, együttes igazolás, központosított ellenőrzés és mulasztási bírság rendelkezések alkalmazását márciusról január 1-jére csúsztatták –az új módosítás egyszerűbb koncepciót tartalmaz –adóhatóság létrehozta a köztartozásmentes adózói adatbázist, a benne szereplőknek nem kell együttes adóigazolást kérnie Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Közbeszerzéses kifizetéshez kapcsolódó felelősségi szabályok, nullás adatbázis –Az adóhatóság az adózó kérelmére követő hó 10-én veszi fel az adózót az adatbázisba –Adózó nyilatkozik, hogy előző hó utolsó napjáig bevallási- és befizetési kötelezettségeit teljesítette –A kérelem csak elektronikusan nyújtható be. Az adóhatóság a kérelmet ellenőrzi –APEH 5 napos határidőbe hiánypótlást kérhet –APEH adatbázist minden hó 10-én frissíti, feltételeknek nem felel meg, törli és erről adózót elektronikus úton és írásban értesíti Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Közbeszerzéses kifizetéshez kapcsolódó felelősségi szabályok, nullás adatbázis –Az adatbázis helyettesítheti az adóigazolást –Szankciók: valótlan adatok esetén mulasztási bírság 200/500 ezerFt –A közbeszerzésekhez kapcsolódó felelősségi szabályok változtak: a közbeszerző nyertes az alvállalkozóknak, és az alvállalkozók egymás között nettó Ft-ot meghaladó kifizetést akkor teljesíthetnek: 30 napnál nem régebbi együttes igazolás Szerepel a köztartozásmentes adatbázisban Kiterjed az engedményezésre és a faktoringra is (kivéve: környezetvédelmi termékdíj csak 2010-től) Lásd APEH honlap, Itt elllenőrizhetö az irásos igazolás eredetisége 27 szám u kod alapján. Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Igazolás kifizetésekről [46. § (1) bek.] –2009. február 1-jétől a munkáltatói igazolás tartalmazza a kifizetőt terhelő járulékot, valamint az előző bevallási időszakot terhelő és megfizetett adót és járulékot jogcímenként –Nem teljes fizetés esetén a befizetett összeget arányosan kell elosztani a magánszemélyeknek Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Kapcsolódó vizsgálat [92. § (7) bek.] –Kapcsolódó vizsgálatnak minősül az is, ha más adózónál folyamatban lévő ellenőrzés eredménye szükséges (eredeti vizsgálat szünetel) Próbavásárlás jegyzőkönyve [104. § (3) bek.] –Felvett, de megállapítást nem tartalmazó, további jogkövetkezményekkel nem járó jegyzőkönyv a jelen lévő nem képviselő alkalmazottnak is átadható Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Elévülés nyugvása [164. § (10) bek.] –Külföldi adóhatóság megkeresése esetén a válaszig az elévülés nyugszik Szigorúbb adóbírság, szándékos adórövidítés esetén [170. § (1) bek.] –Ha az adóhiány keletkezése a bevétel eltitkolásával, bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze, az adóbírság 50 %-ról 75 %-ra nő, nem lehet mérséklés Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Szigorúbb adóhiány megállapítás [170. § (6) bek.] –Az eddigiekkel szemben adóhiányt, adóbírságot, késedelmi pótlékot a munkáltató viseli, ha teljes munkaidőben a minimálbérnél alacsonyabb összeget fizetett ki A bírságolható személyek körének bővítése (alkalmazott Ft mellett) [172.§ (3) és (5) bek.] –Számla-, nyugtakibocsátás elmulasztása esetén az értékesítésben közreműködő magánszemély közvetlen vezetője is büntethető, max Ft –Fekete-foglalkoztatás esetén a bejelentésre kötelezett személy mellett közvetlen vezetője is büntethető, max Ft (be nem jelentett alkalmazottanként) Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Számlatartási kötelezettség megsértése [172.§ (18) bek.] –Számlatartási kötelezettséget ír elő az evások, áll. támogatott lakásép. stb számára, szankció: (mulasztási bírság) az áru, ill. szolgáltatás értékének 20 %-áig Igazolatlan eredetű áru forgalmazása [172.§ (19) bek.] –Az 1 milliós bírság megszűnt, helyette az áru értékének 40 %-a, min Ft mulasztási bírság –40 %-nál nincs mérlegelési lehetőség Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai Adószám-felfüggesztés szabályainak módosulása ( adozó) [24/A. §; 54. § (5) bek.; 174/A. §] –Irat-kézbesítés módosulása: Fogalomváltozás: hivatalos iratként kézbesített adóhatósági irat két egymást követő sikertelen kézbesítése esetén adószám-felfüggesztés A tértivevényen nem kell a „címzett ismeretlen” megjelölésnek szerepelnie Levélszekrény hiánya esetén is kézbesítettnek kell tekinteni –Székhelyen végzett ellenőrzés szempontjából székhely: ügyvédi székhely-szolgáltatás központi ügyintézés helye Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai 1.A 60 napos ismételt üzletbezárás, ill. ismételt tevékenység felfüggesztés mellett az adószám is felfüggesztésre kerül 2. Ha a bevallási-, adófizetési kötelezettségnek 365 napon belül adózó nem tesz eleget, az adószám határozatlan időre felfüggesztésre kerül, kivéve: bírság-, pótlék-, költségtartozás esetén A felfüggesztés nem szűnik meg fizetési halasztás vagy részletfizetés esetén sem Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás TEÁOR –A TEÁOR ’03-ról ’08-ra átállás határideje Éves bevallók a évi adóbevallással egyidejűleg Egyéb adózók évi első adóbevallással papíron vagy elektronikusan –A korábbi határidők elmulasztásáért bírság nem alkalmazható –Gazdasági társaságok A cégek a főtevékenységet a cégbejegyzési kérelmen, a többit „nyilatkozat az APEH részére” nyomtatványon adják be (ez utóbbit a Cégbíróság átküldi APEH-nak, KSH-nak) A változásokat ezután APEH-hez kell teljesíteni Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás TEÁOR –Egyéni vállalkozók Főtevékenységről az igazolvány iránti kérelemben nyilatkoznak Okmányiroda küldi APEH-nak, KSH-nak A változások bejelentését az okmányirodán (jegyző) is teljesítheti Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás A számviteli beszámolók közzétételének új rendje [Ctv §; 84. § (2) bek.; 87. § és Art. 174/A. §] –Számviteli beszámolókat elektronikus úton kell közzétételre benyújtani, kormányzati portálon keresztül –A Cégközlöny továbbítja az APEH részére, és gondoskodik napi feltöltésről (Cégközlöny honlapjára) –Közzé kell tenni: beszámolót, könyvvizsgálói jelentést (ha van), az adózott eredmény felhasználását, elektronikus űrlapot. A közzétételi díj Ft, amely a teljesítés feltétele. A közzétételt az APEH és a Céginformációs Szolgálat ellenőrzi. Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás A számviteli beszámolók közzétételének új rendje –Szankciók: az APEH pótlásra hív fel 15 napos határidővel → ha eredménytelen, 60 napra felfüggeszti az adószámot → ha eredménytelen, kezdeményezi a cég megszűntnek nyilvánítását → Cégbíróság a céget 15 napon belül megszűntnek nyilvánítja –Az új közzétételi rendszert május 1-jétől kell alkalmazni. Ettől kezdve csak elektronikus közzététel lehetséges Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás Új végelszámolási, záró-bevallási határidők [33. § (6) bek.; TEÁOR-csomag 27. § (5)] –A záró-bevallást a mérleg-fordulónaptól számított 150 helyett 60 napon belül kell közzétenni, APEH-nak megküldeni – A határidő-módosítás május 1-jén lép hatályba Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás Végelszámolás befejezésekor alkalmazandó új jogszabályok [128/A. § (5)-(6) bek.; Ctv. 62. § (4); 111. § (1) f); 112. § (4); 1.sz. mell. V/1/f] –Végelszámolás lezárásakor APEH értesíti (elektronikusan) a Cégbíróságot, hogy nincs adóigazgatási eljárás, és nincs köztartozás (APEH, VP) –Ha az APEH 90 napig nem küldi, akkor nyilatkozat hiányában is törölhető a cég Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Végrehajtás Átvezetés [150/A. §] –Az adóhatóság a végrehajtás megindításakor elvégezheti az adószámlák közötti átvezetést (eddig hivatalból csak elévülés, ill. felszámolás esetén tehette meg) E-árverés ingatlanokra [156/A. §; 156. § (1) bek.] –Az e-árverést kiterjesztik az ingatlanokra is → szabályok módosulnak –Üzletrészek is bekerülnek az e-árverésre –Ingatlanárverés esetén a becsérték 10 %-át be kell fizetni, amelyet a nyertesnél beszámítanak, a többiek visszakapják –Az árverések időtartama 8-ról 3 napra rövidül (ezt megelőzően van 15 nap közzétételi idő a gondolkodásra) Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés E-árverés E-árverés ingatlanokra –Ha a lezárást megelőző 2 percben érkezik licit, az időtartam 5 perccel meghosszabbodik –Érvényes licitek összege (min Ft) differenciálódik, a kikiáltási ár függvényében: felett Ft, 5 millió felett Ft, 10 millió felett Ft –Érvényes az ajánlat, ha ingatlan esetén a becsérték 65 %-át, lakóingatlan esetén 75 %-át eléri –Ingatlan esetén a vételár megfizetésére 60 nap halasztás adható Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Egyéb módosítások Előtársaság [178. § 10. pont] –a fióktelepre vonatkozó jogszabályok a korábbiakhoz képest lehetővé teszik a fióktelep jogerős bejegyzése előtti időszakra is az előfióktelepkénti működést –az előtársaságra irányadó kötelezettségeket (bevallás) az előfióktelepnél is alkalmazni kell Telefonos ügyintézés (pl.bevallás jav. Kérelem) Art.

2016. szeptember 19.Mérlegképes kötelező továbbképzés Köszönöm a figyelmet !