Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
KiadtaAnna Lukácsné Megváltozta több, mint 9 éve
1
D R. P ÁLYI Z OLTÁN Adó és számviteli változások 2015.
2
T ARTALOMJEGYZÉK Társasági adó Számvitel Art Termékdíj NETA
3
Társasági adó
4
V ESZTESÉGELHATÁROLÁS A Társasági adó törvény 2014 végéig hatályos rendelkezései szerint az elhatárolt veszteségek a keletkezésük sorrendjében korlátlanul továbbvihetők. 2015-től azonban a veszteségek kizárólag a keletkezésüket követő öt adóévben válnak majd felhasználhatóvá. Átmeneti szabályként a 2015 előtt keletkezett veszteségeket a keletkezésük adóévében hatályos feltételek szerint 2025. december 31-ig lehet felhasználni. Az átalakulások során átvett, vagy tulajdonosváltozással érintett adózónál keletkezett veszteségek felhasználása tekintetében is korlátot nevez meg a törvény. A korlát mértéke a társaság a tranzakciót megelőző 3 adóévének, illetve az érintett adóévnek a jogelőd tevékenységéből származó bevételének arányában határozza meg a veszteség felhasználásának mértékét.
5
J ÖVEDELEM ( NYERESÉG ) MINIMUM Nyereség minimum példák A vállalatB vállalatC vállalat Adózás előtti eredmény12040100 Korrigált adóalap-204580 Minimum nyereség adóalap3442110 Új előírás a kiszámításra vonatkozóan (Tao 6.§ 8) bek) 2015. Január 1-től a minimum nyereség számításánál nem vonható le az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatás, gyakorlatilag az összes bevétel 2%-a az adóalap. Például 200 Mrd Ft éves összes bevételnél, 4 Milliárd forint a minimum nyereség adóalap Fontos: 2015 és 2016 már referencia időszak!
6
K APCSOLT VÁLLALKOZÁSOK DEFINÍCIÓJA Tao törvény 4.§ 23. f) alpont: az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg Mit jelent ez a gyakorlatban? Példa: ‚A’ cég tagja egyben ügyvezető (önállóan), de ‚B’ cégben is ügyvezető (önállóan) Ennek következtében ‚A’ és ‚B’ cég kapcsolt vállalkozás függetlenül attól hogy ‚B’-nek ki a tulajdonosa (tagja). Teendő: 15T201T változás bejelentő 2015. január 15-ig
7
S PORT TÁMOGATÁS ÉS FILM ILLETVE ELŐADÓ - MŰVÉSZETI TÁMOGATÁS Változnak továbbá a látvány-csapatsport, a film és előadó- művészeti támogatás szabályai is. A támogatást a jövőben adóelőlegből, illetve az adóból való rendelkezéssel lehet érvényesíteni, a támogatást az adóhatóság utalja majd a kedvezményezetteknek. A dokumentációs kötelezettség külön rendeletben kerül majd tisztázásra. Fontos szempont, hogy akár 7,5% adójóváírás is kapható a támogatás után Az adóelőny a gyakorlatban az adó és adóelőleg megfizetése utáni adójóváírás formájában érvényesíthető. A változás célja az IFRS rendszeréhez történő illeszkedés, azaz IFRS-ben nem rontja az üzemi eredményt az adott támogatás.
8
F ELSŐOKTATÁSI INTÉZMÉNY TÁMOGATÁSA Társasági adótörvény 4.§ 16/c: felsőoktatási támogatási megállapodás Tao. 3. sz melléklet, B rész 23.pont: vállalkozási tevékenyég érdekében felmerült ráfordítás a felsőoktatási támogatás (tehát nem adókedvezmény, hanem adóalapban elszámolható ráfordítás, de fontos hogy legalább 5 évre szóljon a megállapodás. Tao. 7.§ 1) zc) pont szerint a támogatás 50 százaléka adóalap csökkentő Igazolás szükséges az adóalap csökkentéshez Nem csak pénzbeli támogatás lehet hanem akár eszköz is.
9
Számvitel
10
S ZÁMVITELI TÖRVÉNY FONTOSABB VÁLTOZÁSAI Fontosabb változások Pénzügyi lízing fogalma nem a Ptk-ra hivatkozik hanem a Hpt szerinti fogalmat használja Üzletág értékesítés nettó árbevétel a piaci ár feletti ellenérték Veszteség fedezetéül szolgáló pótbefizetés könyvelése Tőketartalék emelése jegyzett tőkével egyidejűleg Késedelmi kamat (mérlegkészítésig ismertté vált) nem passzív időbeli elhatárolás hanem kötelezettség (44.§)
11
Adózás rendje
12
A DÓZÁS RENDJE – LEGFŐBB VÁLTOZÁSOK Ügyletek minősítése (Art 1§ 3a) bekezdése) : Amennyiben az Adóhatóság egy adott ügyletet (pl. szerződés, tranzakció) az egyik adózónál folytatott ellenőrzés keretén belül már minősített, úgy a másik adózónál történő vizsgálat során hivatalból ugyanazt a minősítést köteles figyelembe venni. Feltételes adó megállapítás: Csak változatlan tényállás mellett, az adott ügyben kötelező! A határozathozatalra nyitva álló határidő 75 napról 90 napra, sürgősségi esetben 45 napról 60 napra nő. Art 132.§ A személyes konzultáció díja 100 ezer forintról 500 ezer forintra nő, Art 132.§ Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER), Art 22/E§ Összesítő jelentés értékhatár figyelembe vétele nélkül is lehet, Art 31/B §
13
Környezetvédelmi termékdíj
14
F ONTOSABB VÁLTOZÁSOK A SZABÁLYOZÁSBAN Új termékek körök: egyéb vegyipari termék pl. szappanok, mosószerek, szépségápolási cikkek, testápolók, egyéb műanyag termék pl. művirág, levél és gyümölcsutánzat irodai papír pl. nyomtató papír, fénymásolópapír Kereskedelmi csomagolás: csak a fémből készült fogyasztói italcsomagolás maradt a körben Új csomagolószerek: Műanyag élvédő profil Műanyag rugalmas tömlő Vasból vagy acélból készült pántoló szalag Szórakoztató elektronika tárgyi hatály bővülés: fotovoltaikus elem, vezeték nélküli infravörös távirányító eszköz Csekély mennyiségű kibocsátó kötelezett termékdíj átalánya változott
15
E GYES TERMÉKDÍJTÉTELEK 2015- BEN TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM Díjtétel 2014 (Ft/kg) Díjtétel 2015 (Ft/kg) Gumiabroncs5257 Kenőolaj112114 Műanyag bevásárló-reklám táska18001900 Reklámhordozó papír6485 Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat-1900 Szappanok, mosószerek-11 Szépségápolási, testápoló készítmények-57 Irodai papír-19
16
Népegészségügyi termékadó (NETA)
17
NETA 2015, FONTOSABB VÁLTOZÁSOK Népegészségügyi termékadót vetnek ki az alkoholos italokra jelentős részére is (kivételt képeznek például a mézes, illetve gyógynövényes italok, valamint a gyümölcs-párlatok. Alkoholtartalom tóligadómérték (Ft/l) 1,2520 515100 1525300 2535500 3545700 45 900
18
K ÖSZÖNÖM A FIGYELMET !
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.