Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata. Könyvvizsgálat területei Konszolidáció általános előkészítése Konszolidáció általános előkészítése Teljeskörű.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata. Könyvvizsgálat területei Konszolidáció általános előkészítése Konszolidáció általános előkészítése Teljeskörű."— Előadás másolata:

1 Konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata

2 Könyvvizsgálat területei Konszolidáció általános előkészítése Konszolidáció általános előkészítése Teljeskörű konszolidáció előkészítése Teljeskörű konszolidáció előkészítése Teljeskörű konszolidáció végrehajtása Teljeskörű konszolidáció végrehajtása Részesedés értékelés végrehajtása Részesedés értékelés végrehajtása Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés

3 Általános előkészítés vizsgálati területei Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Konszolidációs kör vizsgálata Konszolidációs kör vizsgálata Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vállalkozások és bevonási módszerek megfeleltetésének vizsgálata Vállalkozások és bevonási módszerek megfeleltetésének vizsgálata Adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Számviteli információs rendszer vizsgálata Számviteli információs rendszer vizsgálata Tájékoztatási kötelezettség vizsgálata Tájékoztatási kötelezettség vizsgálata

4 Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Létezik-e meghatározó befolyás? Létezik-e meghatározó befolyás? Fennáll-e a KOÉB készítési kötelezettség alóli mentesíthetőség: Fennáll-e a KOÉB készítési kötelezettség alóli mentesíthetőség:  Nagyságrend alapján  Mentesíthető anyavállalati státusz alapján  Könyv szerinti értéken történő bevonás kizárólagossága alapján

5 Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Vizsgálati módszer: Feltételek teljesülésének tételes vizsgálata Feltételek teljesülésének tételes vizsgálata Független ellenőrző számítások elvégzése Független ellenőrző számítások elvégzése Anyavállalat tulajdonosi szerkezetének vizsgálata Anyavállalat tulajdonosi szerkezetének vizsgálata

6 Konszolidációs kötelezettség vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat vizsgálati dokumentációja (eredmények, megállapítások) Anyavállalat vizsgálati dokumentációja (eredmények, megállapítások) Tárgy üzleti évet megelőző két év egyedi éves beszámolói (anyavállalat, leányvállalatok, közös vezetésű vállalkozások Tárgy üzleti évet megelőző két év egyedi éves beszámolói (anyavállalat, leányvállalatok, közös vezetésű vállalkozások Fölérendelt anyavállalat tájékoztatása Fölérendelt anyavállalat tájékoztatása

7 Konszolidációs kötelezettség vizsgálata Fontosabb kockázatok: Indokolatlan mentesülés a KOÉB készítési kötelezettség alól Indokolatlan mentesülés a KOÉB készítési kötelezettség alól KOÉB készítésre kötelezett anyavállalat könyvvizsgálójának kockázata (vezetői levél + tulajdonosok tájékoztatása) KOÉB készítésre kötelezett anyavállalat könyvvizsgálójának kockázata (vezetői levél + tulajdonosok tájékoztatása)

8 Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Milyen közvetlen tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Milyen közvetlen tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Milyen közvetett tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Milyen közvetett tőkeérdekeltségekkel rendelkezik az anyavállalat? Szavazati arány mellett figyelembe vették-e az egyéb, meghatározó befolyást eredményező feltételeket (kinevezési-visszahívási jogok, szerződés) Szavazati arány mellett figyelembe vették-e az egyéb, meghatározó befolyást eredményező feltételeket (kinevezési-visszahívási jogok, szerződés)

9 Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Mely vállalkozások esetében jött létre meghatározó befolyás? Mely vállalkozások esetében jött létre meghatározó befolyás? Mely vállalkozások esetében jött létre mértékadó befolyás? Mely vállalkozások esetében jött létre mértékadó befolyás? A vállalkozások besorolása során történt-e lényeges tévedés? A vállalkozások besorolása során történt-e lényeges tévedés?

10 Konszolidációs kör vizsgálata Vizsgálati módszer: A befolyási típusok feltételeinek tételes vizsgálata A befolyási típusok feltételeinek tételes vizsgálata Vállalkozások tulajdonosi szerkezetének vizsgálata Vállalkozások tulajdonosi szerkezetének vizsgálata Független számítások elvégzése Független számítások elvégzése Konzultáció a könyvvizsgálókkal Konzultáció a könyvvizsgálókkal Írásbeli nyilatkozat beszerzése az anyavállalat menedzsmentjétől Írásbeli nyilatkozat beszerzése az anyavállalat menedzsmentjétől

11 Konszolidációs kör vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Létesítő okiratok, szindikátusi szerződések, taggyűlési, közgyűlési jegyzőkönyvek, határozatok könyve Létesítő okiratok, szindikátusi szerződések, taggyűlési, közgyűlési jegyzőkönyvek, határozatok könyve Vállalkozások éves beszámolói és könyvvizsgálói jelentései Vállalkozások éves beszámolói és könyvvizsgálói jelentései Anyavállalat dokumentációja Anyavállalat dokumentációja Könyvvizsgálati dokumentációk Könyvvizsgálati dokumentációk

12 Konszolidációs kör vizsgálata Fontosabb kockázatok: Befolyást eredményező jogosultságok nem teljeskörű vizsgálata Befolyást eredményező jogosultságok nem teljeskörű vizsgálata Vállalkozások nem megfelelő besorolása, amely torzíthatja a KOÉB megbízható és valós összképét Vállalkozások nem megfelelő besorolása, amely torzíthatja a KOÉB megbízható és valós összképét

13 Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Elkészült-e írásos formában? Elkészült-e írásos formában? Teljeskörű-e? Teljeskörű-e? Az előírások megfelelnek-e a jog- szabályoknak, illetve a vállalatcsoport sajátosságainak? Az előírások megfelelnek-e a jog- szabályoknak, illetve a vállalatcsoport sajátosságainak? Végrehajtása esetén a KOÉB-ban adódhat- e lényeges tévedés? Végrehajtása esetén a KOÉB-ban adódhat- e lényeges tévedés?

14 Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Vizsgálati módszer: Ellenőrző lista a számviteli politika tartalmi teljességére vonatkozóan Ellenőrző lista a számviteli politika tartalmi teljességére vonatkozóan Lényeges előírások tételes vizsgálata a jogszabályi megfelelés tekintetében Lényeges előírások tételes vizsgálata a jogszabályi megfelelés tekintetében Próbaszámítások elvégzése, az egyes előírások tesztelése Próbaszámítások elvégzése, az egyes előírások tesztelése Az egyedi és konszolidációs számviteli politikák összehasonlítása Az egyedi és konszolidációs számviteli politikák összehasonlítása

15 Konszolidációs számviteli politika vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika Szt. konszolidációs előírásai Szt. konszolidációs előírásai Ellenőrző lista Ellenőrző lista Egyedi számviteli politikák Egyedi számviteli politikák Könyvvizsgálati dokumentációk Könyvvizsgálati dokumentációk

16 Konszolidációs számviteli politika vizsgálata Fontosabb kockázatok: Lényegesség elvének nem megfelelő alkalmazása Lényegesség elvének nem megfelelő alkalmazása Indokolatlan mentesíthetőségi rendszer alkalmazása Indokolatlan mentesíthetőségi rendszer alkalmazása A számviteli politika valamely előírása(i) veszélyezteti(k) a KOÉB megbízható és valós összképét A számviteli politika valamely előírása(i) veszélyezteti(k) a KOÉB megbízható és valós összképét

17 Vállalkozások és bevonási mód- szerek megfeleltetésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Megfelelően alkalmazta-e és indokolta-e az anyavállalat a mentesítéseket (összhang a számviteli politikával)? Megfelelően alkalmazta-e és indokolta-e az anyavállalat a mentesítéseket (összhang a számviteli politikával)? Megfelelően alkalmazta-e a továbbmentesítéseket az anyavállalat? Megfelelően alkalmazta-e a továbbmentesítéseket az anyavállalat? A végrehajtott mentesítések okozhatnak-e lényeges tévedéseket a KOÉB-ban? A végrehajtott mentesítések okozhatnak-e lényeges tévedéseket a KOÉB-ban?

18 Vállalkozások és bevonási mód- szerek megfeleltetésének vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések indokainak tételes vizsgálata A mentesítések indokainak tételes vizsgálata A mentesítések hatásainak vizsgálata a KOÉB-ra, próbaszámítások segítségével A mentesítések hatásainak vizsgálata a KOÉB-ra, próbaszámítások segítségével Nyilatkozat kérése a menedzsmenttől a bevonások megfelelőségére vonatkozóan Nyilatkozat kérése a menedzsmenttől a bevonások megfelelőségére vonatkozóan

19 Vállalkozások és bevonási mód- szerek megfeleltetésének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat által készített kimutatás a bevonásról, valamint annak számítási anyagai Anyavállalat által készített kimutatás a bevonásról, valamint annak számítási anyagai Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika Mentesített vállalkozások egyedi éves beszámolói (hatásvizsgálathoz) Mentesített vállalkozások egyedi éves beszámolói (hatásvizsgálathoz) Menedzsment nyilatkozata Menedzsment nyilatkozata

20 Vállalkozások és bevonási mód- szerek megfeleltetésének vizsgálata Fontosabb kockázatok: Konszolidációs számviteli politika előírásaitól eltérő, annak nem megfelelő mentesítések alkalmazása Konszolidációs számviteli politika előírásaitól eltérő, annak nem megfelelő mentesítések alkalmazása Az indokolatlanul alkalmazott mentesítés veszélyeztetheti a KOÉB megbízható és valós összképét Az indokolatlanul alkalmazott mentesítés veszélyeztetheti a KOÉB megbízható és valós összképét

21 Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Alkalmaznak-e egységes adatszolgáltatási rendszert? Alkalmaznak-e egységes adatszolgáltatási rendszert? Az adatszolgáltatás tartalmilag megfelel-e a konszolidációs követelményeknek? Az adatszolgáltatás tartalmilag megfelel-e a konszolidációs követelményeknek? Az adatszolgáltatás kitér-e minden lehetséges kapcsolatra (teljeskörű-e, specifikus-e)? Az adatszolgáltatás kitér-e minden lehetséges kapcsolatra (teljeskörű-e, specifikus-e)? Hogyan biztosított az adatszolgáltatás valódisága, megbízhatósága? Hogyan biztosított az adatszolgáltatás valódisága, megbízhatósága?

22 Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Vizsgálati módszer: Kérdőívek és konzultációk (menedzsment, könyvvizsgálók) segítségével a lényeges kapcsolatok megismerése Kérdőívek és konzultációk (menedzsment, könyvvizsgálók) segítségével a lényeges kapcsolatok megismerése Lényeges kapcsolatokat tartalmazó munkalapok tartalmának tételes vizsgálata, az információs tartalom tesztelése Lényeges kapcsolatokat tartalmazó munkalapok tartalmának tételes vizsgálata, az információs tartalom tesztelése Az adatszolgáltatás véleményeztetése az adott vállalkozás könyvvizsgálójával Az adatszolgáltatás véleményeztetése az adott vállalkozás könyvvizsgálójával

23 Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Adatszolgáltatási (munkalap) csomag Adatszolgáltatási (munkalap) csomag Belső szerződések, megállapodások, tevékenységi jegyzékek Belső szerződések, megállapodások, tevékenységi jegyzékek Transzferár nyilvántartás Transzferár nyilvántartás Kiemelt gazdasági események tételes dokumentációja Kiemelt gazdasági események tételes dokumentációja

24 Az adatszolgáltatás rendszerének vizsgálata Fontosabb kockázatok: Az adatszolgáltatási rendszer teljeskörűségének hiánya (információk nem válnak ismertté) Az adatszolgáltatási rendszer teljeskörűségének hiánya (információk nem válnak ismertté) A konkrétan teljesített adatszolgáltatás hiányosságai, pontatlanságai, megbízhatatlansága A konkrétan teljesített adatszolgáltatás hiányosságai, pontatlanságai, megbízhatatlansága

25 Számviteli információs rendszer vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Alkalmas-e a teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszere arra, hogy minden adatot, információt határidőre és megbízhatóan szolgáltasson? Alkalmas-e a teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszere arra, hogy minden adatot, információt határidőre és megbízhatóan szolgáltasson?

26 Számviteli információs rendszer vizsgálata Vizsgálati módszer: Konzultáció a teljeskörűen bevont vállalkozások könyvvizsgálóival, a könyvvizsgálói dokumentációk áttekintése Konzultáció a teljeskörűen bevont vállalkozások könyvvizsgálóival, a könyvvizsgálói dokumentációk áttekintése A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszerének vizsgálata, tesztelése (számlarend, analitikák, stb.) A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli információs rendszerének vizsgálata, tesztelése (számlarend, analitikák, stb.)

27 Számviteli információs rendszer vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Könyvvizsgálói dokumentációk Könyvvizsgálói dokumentációk A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli dokumentációi (szabályzatok, renszerleírások, stb.) A teljeskörűen bevont vállalkozások számviteli dokumentációi (szabályzatok, renszerleírások, stb.)

28 Tájékoztatási kötelezettség vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az anyavállalat időben eleget tett-e kötelezettségének? Az anyavállalat időben eleget tett-e kötelezettségének? Vizsgálati módszer: Mintavételes kontrollinformációk beszerzése a bevont vállalkozások menedzsmentjétől, könyvvizsgálójától Mintavételes kontrollinformációk beszerzése a bevont vállalkozások menedzsmentjétől, könyvvizsgálójától A vizsgálat információs bázisa: Anyavállalat által kiküldött értesítések Anyavállalat által kiküldött értesítések

29 Teljeskörű konszolidáció előkészí- tésének vizsgálati területei Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Értékelés-egységesítés vizsgálata Értékelés-egységesítés vizsgálata Közös vezetésű vállalkozások adatai megosztásának vizsgálata Közös vezetésű vállalkozások adatai megosztásának vizsgálata Devizaátszámítás vizsgálata Devizaátszámítás vizsgálata Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Végrehajtott könyvelések vizsgálata Végrehajtott könyvelések vizsgálata

30 Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Megtörtént-e a külföldi vállalkozások mérleg és EK adatainak tartalmi megfeleltetése számviteli szabályoknak? A megfeleltetés során történt-e lényeges tévedés? Megtörtént-e a külföldi vállalkozások mérleg és EK adatainak tartalmi megfeleltetése számviteli szabályoknak? A megfeleltetés során történt-e lényeges tévedés? Belföldi vállalkozások esetében megtörtént-e a mérlegbeállítási választási lehetőségek egységesítése? Belföldi vállalkozások esetében megtörtént-e a mérlegbeállítási választási lehetőségek egységesítése?

31 Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata Vizsgálati módszer: Külföldi és hazai számviteli szabályok egybevetése Külföldi és hazai számviteli szabályok egybevetése Eltérések kigyűjtése, a rendezések vizsgálata Eltérések kigyűjtése, a rendezések vizsgálata Egyedi és konszolidációs számviteli politikák egybevetése Egyedi és konszolidációs számviteli politikák egybevetése Belföldi vállalkozások esetében a rendezések vizsgálata Belföldi vállalkozások esetében a rendezések vizsgálata

32 Mérlegadatok teljeskörűségének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Számviteli törvény, külföldi számviteli szabályok, nemzetközi standardok Számviteli törvény, külföldi számviteli szabályok, nemzetközi standardok Egyedi és konszolidációs számviteli politikák Egyedi és konszolidációs számviteli politikák Egyedi éves beszámolók Egyedi éves beszámolók Anyavállalat által készített dokumentáció Anyavállalat által készített dokumentáció

33 Értékelés-egységesítés vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A külföldi vállalkozások alkalmaztak-e a hazai számviteli szabályokkal ellentétes értékelési eljárásokat? A külföldi vállalkozások alkalmaztak-e a hazai számviteli szabályokkal ellentétes értékelési eljárásokat? A végrehajtott értékelés-egységesítés a konszolidációs számviteli politikában foglaltak szerint történt-e? A végrehajtott értékelés-egységesítés a konszolidációs számviteli politikában foglaltak szerint történt-e?

34 Értékelés-egységesítés vizsgálata Vizsgálati módszer: Egyedi számviteli politikák értékelési előírásainak egybevetése a konszolidációs számviteli politika értékelési előírásaival Egyedi számviteli politikák értékelési előírásainak egybevetése a konszolidációs számviteli politika értékelési előírásaival A végrehajtott értékelés-egységesítés mintavételes ellenőrzése A végrehajtott értékelés-egységesítés mintavételes ellenőrzése Becslés arra vonatkozóan, hogy az értékelés- egységesítés elhagyása okozhat-e jelentős tévedéseket KOÉB-ban Becslés arra vonatkozóan, hogy az értékelés- egységesítés elhagyása okozhat-e jelentős tévedéseket KOÉB-ban

35 Értékelés-egységesítés vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs és egyedi számviteli politikák Konszolidációs és egyedi számviteli politikák Egyedi éves beszámolók Egyedi éves beszámolók Az anyavállalat által végrehajtott értékelés-egységesítés dokumentációja Az anyavállalat által végrehajtott értékelés-egységesítés dokumentációja Könyvvizsgáló által készített vizsgálati dokumentációk Könyvvizsgáló által készített vizsgálati dokumentációk

36 Közös vezetésű vállalkozások adatai megosztásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A megosztás az anyavállalatot megillető tulajdoni hányad arányában történt-e? A megosztás az anyavállalatot megillető tulajdoni hányad arányában történt-e? Vizsgálati módszer: Tulajdoni hányadok tételes ellenőrzése Tulajdoni hányadok tételes ellenőrzése Megosztások mintavételes ellenőrzése Megosztások mintavételes ellenőrzése A vizsgálat információs bázisa: Egyedi mérlegek és eredménykimutatások Egyedi mérlegek és eredménykimutatások Anyavállalati dokumentációk a megosztásról Anyavállalati dokumentációk a megosztásról

37 Devizaátszámítás vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott módszer megfelel-e a konszolidációs számviteli politikának? Az alkalmazott módszer megfelel-e a konszolidációs számviteli politikának? Az alkalmazott árfolyamok helyesek-e? Az alkalmazott árfolyamok helyesek-e? Helyesen történt-e az átszámítási különbözetek beállítása (ide értve az előző évi különbözeteket is)? Helyesen történt-e az átszámítási különbözetek beállítása (ide értve az előző évi különbözeteket is)?

38 Devizaátszámítás vizsgálata Vizsgálati módszer: Az alkalmazott gyakorlat egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az alkalmazott gyakorlat egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az alkalmazott árfolyamok helyességének mintavételes ellenőrzése Az alkalmazott árfolyamok helyességének mintavételes ellenőrzése Tételes ellenőrzés az átszámítási különbözetek összegére és elszámolásának helyességére vonatkozóan Tételes ellenőrzés az átszámítási különbözetek összegére és elszámolásának helyességére vonatkozóan

39 Devizaátszámítás vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Érintett egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Érintett egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika Közzétett árfolyamok listái Közzétett árfolyamok listái Az anyavállalat által végzett átszámítások dokumentációja Az anyavállalat által végzett átszámítások dokumentációja

40 Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott tartalmi átsorolások elvei előre rögzítettek-e és helyesek-e? Az alkalmazott tartalmi átsorolások elvei előre rögzítettek-e és helyesek-e? Megfelelően került-e végrehajtásra a szerkezeti átrendezés? Megfelelően került-e végrehajtásra a szerkezeti átrendezés? Az anyavállalati beszámolóval nem kompatibilis tételek elkülönített bemutatása megtörtént-e? Az anyavállalati beszámolóval nem kompatibilis tételek elkülönített bemutatása megtörtént-e?

41 Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata Vizsgálati módszer: A szerkezeti egységesítés elveinek tételes vizsgálata A szerkezeti egységesítés elveinek tételes vizsgálata Jelentősebb összegű tételek átrendezésének tételes vizsgálata Jelentősebb összegű tételek átrendezésének tételes vizsgálata Konzultáció az érintett vállalkozások könyvvizsgálóival Konzultáció az érintett vállalkozások könyvvizsgálóival

42 Mérlegek és eredménykimutatások szerkezeti átalakításának vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika Egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Egyedi éves beszámolók mérlegei és eredménykimutatásai Anyavállalat által végrehajtott átrendezések dokumentációja Anyavállalat által végrehajtott átrendezések dokumentációja

43 Végrehajtott könyvelések vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előkészítés szükséges korrekciói maradéktalanul és helyesen kerültek-e átvezetésre az egyedi éves beszámolókon? Az előkészítés szükséges korrekciói maradéktalanul és helyesen kerültek-e átvezetésre az egyedi éves beszámolókon? Figyelembe vételre kerültek-e a korábbi években végrehajtott előkészítő lépések hatásai? Helyesen történt-e felvételük? Figyelembe vételre kerültek-e a korábbi években végrehajtott előkészítő lépések hatásai? Helyesen történt-e felvételük?

44 Végrehajtott könyvelések vizsgálata Vizsgálati módszer: A korábban már vizsgált tárgyévi tételek elszámolásának szúrópróbaszerű ellenőrzése A korábban már vizsgált tárgyévi tételek elszámolásának szúrópróbaszerű ellenőrzése A korábbi évek lépései felvételének mintavételes vagy tételes ellenőrzése A korábbi évek lépései felvételének mintavételes vagy tételes ellenőrzése

45 Végrehajtott könyvelések vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Egyedi éves beszámolók és konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Egyedi éves beszámolók és konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Tárgyévi előkészítő lépések átvezetésének dokumentációja Tárgyévi előkészítő lépések átvezetésének dokumentációja Kimutatás az előző évek lépéseinek összesített hatásairól Kimutatás az előző évek lépéseinek összesített hatásairól

46 Teljeskörű konszolidáció végre- hajtásának vizsgálati területei Tőkekonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Tőkekonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Adósságkonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Adósságkonszolidáció végrehajtásának vizsgálata Közbenső eredmények kiszűrése végrehajtásának vizsgálata Közbenső eredmények kiszűrése végrehajtásának vizsgálata Bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtásának vizsgálata Bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtásának vizsgálata

47 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Minden teljeskörűen bevonandó vállalkozás esetében elvégezték-e a tőkekonszolidációt? Minden teljeskörűen bevonandó vállalkozás esetében elvégezték-e a tőkekonszolidációt? Az előző évi tőkekonszolidációs hatások felvétele megtörtént-e, helyes-e? Az előző évi tőkekonszolidációs hatások felvétele megtörtént-e, helyes-e? Az első tőkekonszolidációhoz választott módszer megfelelő-e? (Követő konszolidációnál következetes-e az alkalmazása?) Az első tőkekonszolidációhoz választott módszer megfelelő-e? (Követő konszolidációnál következetes-e az alkalmazása?)

48 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az első tőkekonszolidációhoz választott bevonási időpont helyesen lett-e megválasztva? Az első tőkekonszolidációhoz választott bevonási időpont helyesen lett-e megválasztva? A tulajdoni hányadok helyesen kerültek-e meghatározásra? A tulajdoni hányadok helyesen kerültek-e meghatározásra? Első tőkekonszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözet reális-e, felvétele helyes-e? Első tőkekonszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözet reális-e, felvétele helyes-e?

49 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az első tőkekonszolidációnál az ismertté vált rejtett tételek feltárásra kerültek-e, helyes-e a felvételük? Az első tőkekonszolidációnál az ismertté vált rejtett tételek feltárásra kerültek-e, helyes-e a felvételük? Követő tőkekonszolidáció esetében a korábban felvett tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelő-e? Követő tőkekonszolidáció esetében a korábban felvett tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelő-e?

50 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Követő tőkekonszolidáció esetében a tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók és átvezetések összege és elszámolása helyes-e? Követő tőkekonszolidáció esetében a tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók és átvezetések összege és elszámolása helyes-e? Helyesen került-e végrehajtásra a tőkekonszolidáció zárása (a tárgyévtől már nem teljeskörűen bevont vállalkozásoknál)? Helyesen került-e végrehajtásra a tőkekonszolidáció zárása (a tárgyévtől már nem teljeskörűen bevont vállalkozásoknál)?

51 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Korábbi évek tőkekonszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése Korábbi évek tőkekonszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése

52 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Jelentős vállalkozások tőkekonszolidációjának tételes vizsgálata (mind első, mind követő) Jelentős vállalkozások tőkekonszolidációjának tételes vizsgálata (mind első, mind követő) A tőkekonszolidáció zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében A tőkekonszolidáció zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében

53 Tőkekonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Az anyavállalat által végzett tőkekonszolidációs számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Az anyavállalat által végzett tőkekonszolidációs számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Jelentős eltérések, hibák esetén Jelentős eltérések, hibák esetén  Vizsgálati minta bővítése  Javaslat a korrekcióra

54 Tőkekonszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Előző évek tőkekonszolidációs dokumentációja Előző évek tőkekonszolidációs dokumentációja Saját tőkére és részesedésekre vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Saját tőkére és részesedésekre vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Anyavállalat tőkekonszolidációs dokumentációja Anyavállalat tőkekonszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

55 Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az adósságkonszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? Az adósságkonszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? Az előző évi adósságkonszolidációs hatások felvétele helyesen megtörtént-e? Az előző évi adósságkonszolidációs hatások felvétele helyesen megtörtént-e? A jelentős kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e? A jelentős kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e?

56 Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A tárgyévi adósságkonszolidációs különbözetek meghatározása és elszámolása helyesen történt-e? A tárgyévi adósságkonszolidációs különbözetek meghatározása és elszámolása helyesen történt-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében az adósságkonszolidációs kiszűrések kvóta arányában történtek-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében az adósságkonszolidációs kiszűrések kvóta arányában történtek-e? Az egyeztetések megtörténtek-e? Az egyeztetések megtörténtek-e?

57 Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A korábbi évek adósságkonszolidációs hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése A korábbi évek adósságkonszolidációs hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése Jellemző vagy nagy összegű kapcsolatok kiszűrésének tételes vizsgálata Jellemző vagy nagy összegű kapcsolatok kiszűrésének tételes vizsgálata

58 Adósságkonszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Jelentős eltérések, hibák esetén  Vizsgálati minta bővítése  Javaslat a korrekcióra

59 Adósságkonszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi adósságkonszolidációs kiszűrések dokumentációja Előző évi adósságkonszolidációs kiszűrések dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok Adatszolgáltatási munkalapok Anyavállalat adósságkonszolidációs dokumentációja Anyavállalat adósságkonszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

60 Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A közbenső eredmény kiszűrés végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? A közbenső eredmény kiszűrés végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? Az előző évi közbenső eredmény kiszűrési hatások felvétele helyesen megtörtént-e? Az előző évi közbenső eredmény kiszűrési hatások felvétele helyesen megtörtént-e? A jelentős közbenső eredmények teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e? A jelentős közbenső eredmények teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e?

61 Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A tárgyévi közbenső eredmények meghatározása és kiszűrése helyesen történt-e? A tárgyévi közbenső eredmények meghatározása és kiszűrése helyesen történt-e? A saját termelésű készletek konszernszintű értékelése helyes-e? A saját termelésű készletek konszernszintű értékelése helyes-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében a közbenső eredmények kiszűrése kvóta arányában történt-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében a közbenső eredmények kiszűrése kvóta arányában történt-e?

62 Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A korábbi évek közbenső eredmény kiszűrés hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése A korábbi évek közbenső eredmény kiszűrés hatásai felvételének, kezelésének mintavételes vagy tételes ellenőrzése Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata

63 Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Az érintett mérlegtételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Jelentős eltérések, hibák esetén  Vizsgálati minta bővítése  Javaslat a korrekcióra

64 Közbenső eredmények kiszűrésének vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi közbenső eredmény kiszűrések dokumentációja Előző évi közbenső eredmény kiszűrések dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok Adatszolgáltatási munkalapok Anyavállalat közbenső eredmény kiszűrési dokumentációja Anyavállalat közbenső eredmény kiszűrési dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

65 Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? A bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtása alóli mentesítések helyesen kerültek-e alkalmazásra? A jelentős hozam-ráfordítás kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e? A jelentős hozam-ráfordítás kapcsolatok teljeskörűen feltárásra és kiszűrésre kerültek-e? Az egyeztetések megtörténtek-e, az eltérések okai tisztázottak-e? Az egyeztetések megtörténtek-e, az eltérések okai tisztázottak-e?

66 Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A teljeskörűen bevont vállalkozások közötti belső osztalékfizetések teljeskörűen és helyesen kerültek-e kiszűrésre? A teljeskörűen bevont vállalkozások közötti belső osztalékfizetések teljeskörűen és helyesen kerültek-e kiszűrésre? A közös vezetésű vállalkozások esetében a bevételek-ráfordítások kiszűrése kvóta arányában történt-e? A közös vezetésű vállalkozások esetében a bevételek-ráfordítások kiszűrése kvóta arányában történt-e?

67 Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A mentesítések tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata Jellemző vagy nagy összegű közbenső eredmény kiszűrések tételes vizsgálata Belső osztalékok kiszűrésének tételes vizsgálata Belső osztalékok kiszűrésének tételes vizsgálata

68 Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata Vizsgálati módszer: Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Anyavállalati számítások független tesztelése, egybevetése Az érintett EK tételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Az érintett EK tételek esetében a kiszűrés előtti és utáni értékek egybevetése, értékelése, elemzése Jelentős eltérések, hibák esetén Jelentős eltérések, hibák esetén  Vizsgálati minta bővítése  Javaslat a korrekcióra

69 Bevétel-ráfordítás konszolidáció vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi bevétel-ráfordítás konszolidáció dokumentációja Előző évi bevétel-ráfordítás konszolidáció dokumentációja Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Konszolidációra előkészített egyedi éves beszámolók Adatszolgáltatási munkalapok (EK) Adatszolgáltatási munkalapok (EK) Anyavállalat tárgyévi bevétel-ráfordítás konszolidációs dokumentációja Anyavállalat tárgyévi bevétel-ráfordítás konszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

70 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az alkalmazott mentesítések összhangban állnak-e a konszolidációs számviteli politikával? Az alkalmazott mentesítések összhangban állnak-e a konszolidációs számviteli politikával? Az alkalmazott mentesítések nem okoznak-e jelentős tévedéseket? Az alkalmazott mentesítések nem okoznak-e jelentős tévedéseket? Történt-e leányvállalat vagy közös vezetésű vállalkozás továbbmentesítése, az indokolt-e? Történt-e leányvállalat vagy közös vezetésű vállalkozás továbbmentesítése, az indokolt-e?

71 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előző évi hatások felvétele helyesen megtörtént-e? Az előző évi hatások felvétele helyesen megtörtént-e? Első konszolidáció esetében az alkalmazott módszer és időpont megfelelő-e (összhang a konszolidációs számviteli politikával)? Első konszolidáció esetében az alkalmazott módszer és időpont megfelelő-e (összhang a konszolidációs számviteli politikával)? Követő konszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelően megtörtént-e? Követő konszolidációnál a tőkekonszolidációs különbözetek és rejtett tételek kezelése megfelelően megtörtént-e?

72 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Tulajdoni hányadok helyesek-e? Tulajdoni hányadok helyesek-e? Tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók helyesek-e? Tulajdoni hányad változáshoz kapcsolódó korrekciók helyesek-e? Minden, a részesedés értékét befolyásoló tétel felvételre került-e, és helyes összegben? Minden, a részesedés értékét befolyásoló tétel felvételre került-e, és helyes összegben? Záró részesedés értékelés helyesen került-e végrehajtásra? Záró részesedés értékelés helyesen került-e végrehajtásra?

73 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával A választott tőkekonszolidációs módszer és értékviszonyok tételes vizsgálata, egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Korábbi évek konszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése Korábbi évek konszolidációs hatásai felvételének mintavételes vagy teljeskörű ellenőrzése

74 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: Jelentős vállalkozások részesedés értékelésének tételes vizsgálata (mind első, mind követő) Jelentős vállalkozások részesedés értékelésének tételes vizsgálata (mind első, mind követő) A részesedés értékelés zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében A részesedés értékelés zárásának tételes vizsgálata minden körből kikerült vállalkozás esetében

75 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata Vizsgálati módszer: Az anyavállalat által végzett számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Az anyavállalat által végzett számítások független tesztelése, ezek egybevetése az anyavállalat számításaival Jelentős eltérések, hibák esetén Jelentős eltérések, hibák esetén  Vizsgálati minta bővítése  Javaslat a korrekcióra

76 Részesedés értékelés végrehajtásának vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Érintett vállalkozások egyedi éves beszámolói Érintett vállalkozások egyedi éves beszámolói Előző évek konszolidációs dokumentációja Előző évek konszolidációs dokumentációja Saját tőkére, osztalékokra vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Saját tőkére, osztalékokra vonatkozó adatszolgáltató munkalapok Anyavállalat konszolidációs dokumentációja Anyavállalat konszolidációs dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

77 Látens adó vizsgálata Vizsgálandó kérdések: Az előző évi látens adó felvétele helyesen megtörtént-e? Az előző évi látens adó felvétele helyesen megtörtént-e? A látens adó alapja helyesen került-e meghatározásra? A látens adó alapja helyesen került-e meghatározásra? Helyes-e az alkalmazott adókulcs? Helyes-e az alkalmazott adókulcs? A tárgyévi látens adó összege helyes-e, megfelelő-e a felvétele? A tárgyévi látens adó összege helyes-e, megfelelő-e a felvétele?

78 Látens adó vizsgálata Vizsgálati módszer: Az alkalmazott módszer és adókulcs egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az alkalmazott módszer és adókulcs egybevetése a konszolidációs számviteli politikával Az adóalap mintavételes ellenőrzése Az adóalap mintavételes ellenőrzése Független teszt az adóalap összegére Független teszt az adóalap összegére Jelentős hiba esetén javaslat a korrekcióra Jelentős hiba esetén javaslat a korrekcióra

79 Látens adó vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Előző évi látens adó meghatározás dokumentációja Előző évi látens adó meghatározás dokumentációja Az anyavállalat tárgyévi látens adó meghatározási dokumentációja Az anyavállalat tárgyévi látens adó meghatározási dokumentációja Kimutatás a tárgyévi konszolidációs eredményhatásokról Kimutatás a tárgyévi konszolidációs eredményhatásokról Könyvvizsgáló saját dokumentációja Könyvvizsgáló saját dokumentációja Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika

80 Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata Vizsgálandó kérdések: A konszolidációs számviteli politikában rögzítésre került-e a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés tartalma, információs köre, szerkezete? A konszolidációs számviteli politikában rögzítésre került-e a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés tartalma, információs köre, szerkezete? Alkalmas-e az érdekeltek maradéktalan tájékoztatására, informálására? Alkalmas-e az érdekeltek maradéktalan tájékoztatására, informálására? Teljeskörűen tartalmazzák-e a jogszabály szerinti tételeket? Teljeskörűen tartalmazzák-e a jogszabály szerinti tételeket?

81 Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata Vizsgálati módszer: A konszolidációs számviteli politika előírásainak tételes vizsgálata A konszolidációs számviteli politika előírásainak tételes vizsgálata Ellenőrző lista a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés teljeskörűségére vonatkozóan Ellenőrző lista a kiegészítő melléklet és üzleti jelentés teljeskörűségére vonatkozóan Tételes tartalmi vizsgálat Tételes tartalmi vizsgálat Javaslat a szükséges kiegészítésekre, korrekciókra Javaslat a szükséges kiegészítésekre, korrekciókra

82 Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés vizsgálata A vizsgálat információs bázisa: Számviteli törvény konszolidációs előírásai Számviteli törvény konszolidációs előírásai Konszolidációs számviteli politika Konszolidációs számviteli politika Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés Konszolidált kiegészítő melléklet és üzleti jelentés A könyvvizsgáló saját dokumentációja A könyvvizsgáló saját dokumentációja


Letölteni ppt "Konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata. Könyvvizsgálat területei Konszolidáció általános előkészítése Konszolidáció általános előkészítése Teljeskörű."

Hasonló előadás


Google Hirdetések