Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

© Adorján Cs. MKVK OK Tárgyi eszköz esettanulmányok Első nap 1. blokk 2. téma Javítások jelzései: Piros áthúzott: Törölni kell. Kék kézírásos: Ki kell.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "© Adorján Cs. MKVK OK Tárgyi eszköz esettanulmányok Első nap 1. blokk 2. téma Javítások jelzései: Piros áthúzott: Törölni kell. Kék kézírásos: Ki kell."— Előadás másolata:

1 © Adorján Cs. MKVK OK Tárgyi eszköz esettanulmányok Első nap 1. blokk 2. téma Javítások jelzései: Piros áthúzott: Törölni kell. Kék kézírásos: Ki kell egészíteni.

2 © Adorján Cs. MKVK OK Az oktatási blokk tartalma 1.2. Tárgyi esettanulmányok 1. Oktatási blokk: Aktuális számviteli kérdések 1.1. A számviteli előírások változásai A bruttó érték meghatározása beruházási hitel esetén A próbaüzemeltetés költségeinek elszámolása A bérbevett tárgyi eszközökön végzett beruházás Fejlesztési tartalék igénybe vétele beruházáshoz 1.2. Tárgyi eszköz esettanulmányok A terv szerinti leírás megváltoztatása

3 © Adorján Cs. MKVK OK A bruttó érték meghatározása beruházási hitelből megvalósított beruházás esetén A GÉP-GYÁR Zrt-t egy külföldi társaság alapította június 30-án. Jelenleg egyetlen feladata, hogy megvalósítson egy üzemépületet a gépgyártáshoz szükséges gépekkel együtt. Az üzemépület építéséhez egy telket vásároltak, amelyen külső kivitelezővel készíttették az épületet. A gépeket külföldről vásárolták, amelyeket a zrt. saját szakemberei szereltek be, helyeztek üzembe. A projekt finanszírozására a tulajdonos devizában folyósított kölcsönt a társaságnak, amelyet devizaalapú forint hitellel egészítettek ki. Mindkét esetben a projekt finanszírozására került sor. FELADATOK a)Határozza meg az üzemcsarnok és a gépsor mérlegértékét! (Feltételezzük, hogy az üzemépület és a gépsor is egy-egy nyilvántartási egységnek minősül.) Határozza meg a saját teljesítmény utáni áfa összegét is! b)Könyvelje a beruházással, illetve az üzembe helyezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket idősorosan, ha a zrt. összköltség eljárással készíti az eredménykimutatását! (Áfa 25%.)

4 © Adorján Cs. MKVK OK 1. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /1. dia a) Feladatpont megoldása Telek bekerülési értékének összetevői S. sz. eFt  Beszerzés ellenértéke  A telekkel együtt megvásárolt épület ellenértéke  A telekkel együtt megvásárolt épület bontási költsége  Vagyonszerzési illeték kalkulált értéke (nem jelentős az eltérés a véglegestől) ÖSSZESEN A telek könyv szerinti értéke legfeljebb a piaci érték lehet Az épület bekerülési értékében figyelembe veendő többletérték A vállalkozás augusztus 5-én eFt-ért (+ áfa) megvásárolta a TELKES Kft-től a szükséges földterületet A megvásárolt területen egy romos épület található, amelynek ellenértékeként további eFt-ot (+ áfa) fizetett a zrt Erre az épületre nincs szükség a későbbiekben (nem került használatba vételre), bontásáért eFt-ot (+ áfa) számláztak a zrt-nek A telekre a NAV még nem vetette ki az illetéket, annak kalkulált összege eFt A megvásárolt telek piaci értéke az ingatlanszakértő szerint eFt (nem tartalmazza az áfá-t). A telek használatba vétele megtörtént augusztus 31-én.

5 © Adorján Cs. MKVK OK 1. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /1. dia Az épület bekerülési értékének összetevői S. sz. eFt  Vásárolt anyagok beszerzési értéke (aktivált saját teljesítményként)  Kivitelező által számlázott összeg  Épületet terhelő kölcsön időarányos kamata 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO9/  Épületet terhelő kölcsön év végi árfolyamvesztesége (200 * 0,25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = 500 eFt (200 * 0,25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = 500 eFt  Épületet terhelő hitel folyósítási jutaléka  Épületet terhelő hitel közjegyzői díja  Épületet terhelő hitelkamat 2010-re  Épületet terhelő hitelkamat 2011-re eFt / 3 hó = 700 eFt A kiválasztott tervvariáns részletes kidolgozásával, a beruházás lebonyolításával, műszaki vezetésével kapcsolatos munkákkal ugyanezt a tervezőirodát bízták meg. A szerződés szerinti összeg eFt (+ áfa), ….  Beruházás tervezés, lebonyolítás Szeptember 5-én az üzemépület építéséhez szükséges építési anyagokat eFt-ért (+ áfa) megvásárolta a zrt. Az anyagok beérkezését követően átadta azokat a kivitelezőnek. Az anyagok tulajdonjoga a zrt-nél maradt Az üzemcsarnok építését végző vállalkozással kötött szerződés szerint a munkadíj eFt. 9. A zrt. a beruházást részben saját pénzeszközből fedezte, részben kölcsönt és hitelt vett fel. A tulajdonos által folyósított 200 eEURO-s kölcsönt október 30-án írták jóvá a zrt. devizabetétjén. Ennek 75%-a a gépek beszerzését, 25%-a az épület építését finanszírozza. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/EURO. A kölcsönt 6%-os kamatra kapta a vállalkozás, … Az üzemépület műszaki átadása, átvétele január 31-én történt. MNB devizaárfolyam 280 Ft/EURO. 9.….. 9.….. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/EURO A december 31-ei MNB árfolyam 280 Ft/EURO, A zrt. az épület építésére hitelszerződést kötött eFt-os összegben. … A jóváírással egyidejűleg a bank leemelt eFt-ot a hitellel kapcsolatos folyósítási jutalék címén. A hitelszerződés közjegyzői díja 500 eFt (+ áfa), amelyet szintén ezen a napon fizettek ki a pénztárból. 13.December 31-én a bank leemelt hiteltörlesztés címén eFt-ot (25 eEURO), és eFt-ot tárgyévi kamatként. 19.Március 30-án a bank leemelt hiteltörlesztés címén eFt-ot (37,5 eEURO), és eFt-ot első negyedévi kamatként.

6 © Adorján Cs. MKVK OK 1. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /1. dia Az épület bekerülési értékének összetevői S. sz. eFt  Beruházás tervezés, lebonyolítás  Vásárolt anyagok beszerzési értéke (aktivált saját teljesítményként)  Kivitelező által számlázott összeg  Épületet terhelő kölcsön időarányos kamata 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO9/  Épületet terhelő kölcsön év végi árfolyamvesztesége (200 * 0,25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = 500 eFt (200 * 0,25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = 500 eFt  Épületet terhelő hitel folyósítási jutaléka  Épületet terhelő hitel közjegyzői díja  Épületet terhelő hitelkamat 2010-re  Épületet terhelő hitelkamat 2011-re eFt / 3 hó = 700 eFt  Beruházásra adott előleg után kapott kamat eFt * 0,1 / 12 hó * 3 hó = 500 eFt eFt * 0,1 / 12 hó * 3 hó = 500 eFt7. – 500  Beruházási hitel árfolyamvesztesége a jóváíráskor 745 eEURO * 270 Ft/EURO – = – = eFt. 745 eEURO * 270 Ft/EURO – = – = eFt  Beruházási hitel törlesztésének árfolyamvesztesége december 31-én eFt – 25 eEURO * 270 Ft/EURO = 250 eFt eFt – 25 eEURO * 270 Ft/EURO = 250 eFt  Beruházási hitel év végi árfolyamvesztesége (745 – 25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt (745 – 25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt  Épületet terhelő biztosítási díj eFt / 12 hó * 5 hó = eFt  A telek bekerülési értékében figyelembe nem vehető többletérték Az épület bekerülési értéke A munkadíjra előlegként eFt-ot utalt át a zrt. szeptember 1-jén. A megállapodás szerint erre az előlegre évi 10% kamatot fizet a kivitelező november 1-től az üzemépület átadásáig Az üzemépület műszaki átadása, átvétele január 31-én történt. 10.A zrt. az épület építésére hitelszerződést kötött eFt-os összegben. A hitel elszámolása, törlesztése az aktuális devizaárfolyamok figyelembe vételével történik. A hitel folyósítására október 30-án került sor, a vállalkozás hitelszámláját 745 eEURO- val terhelték meg. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/EURO. 10. Devizaalapú beruházási hitel jóváírása. T 3.Elszámolási betét - K 4.Beruházási és fejlesztési hitelek Devizaalapú hitel árfolyamvesztesége a jóváíráskor 745 eEURO * 270 Ft/EURO – eFt = – = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Beruházási és fejl. hitelek December 31-én a bank leemelt hiteltörlesztés címén eFt-ot (25 eEURO), …. 10.A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/EURO. 21.A december 31-ei MNB árfolyam 280 Ft/EURO, …. 13.December 31-én a bank leemelt hiteltörlesztés címén eFt-ot (25 eEURO) 6.A zrt. az üzemépület (építésre, és használatra) biztosítást kötött szeptember 1-jén. Átutalt éves díja eFt. 15.Az üzemépület műszaki átadása, átvétele január 31-én történt.

7 © Adorján Cs. MKVK OK 1. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /1. dia A gépek bekerülési értékének összetevői  Külföldi szállító által számlázott összeg 150 eEURO * 275 Ft/EURO 150 eEURO * 275 Ft/EURO  Gépeket terhelő kölcsön időarányos kamata 200 eEURO * 0,75 * 0,06 / 12 hó * 5 hó * 300 Ft/EURO 200 eEURO * 0,75 * 0,06 / 12 hó * 5 hó * 300 Ft/EURO9/  Szállítóknak történő átutalás árfolyamnyeresége december 28-án. 100 eEURO * (270 – 275) Ft/EURO = – 500 eFt. 9/12. – 500  Külföldi szállítók év végi árfolyamvesztesége (150 – 100) eEURO * (280 – 275) Ft/EURO = 250 eFt (150 – 100) eEURO * (280 – 275) Ft/EURO = 250 eFt 12/  Tulajdonosi kölcsön év végi árfolyamvesztesége (200 * 0,75) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt (200 * 0,75) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt9/  Gépek beszerelése, üzembe helyezése = 500 eFt = 500 eFt  Gépek működtetésével kapcsolatos oktatás = 200 eFt = 200 eFt Gépek bekerülési értéke összesen (44 075) Az üzemépület gépeit a zrt. külföldről (közösségen belülről) vásárolta. A gépek számla szerinti ára 150 eEURO, a december 15-ei teljesítés a zrt. telephelyén történt. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 275 Ft/EURO. 12.December 28-án a szállítókkal szembeni kötelezettségből átutalásra került 100 eEURO a devizabetétről. A devizabetéten csak a tulajdonostól kapott kölcsön található. 11.A gépek számla szerinti ára 150 eEURO, …. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 275 Ft/EURO eEURO-s kölcsönt …. MNB árfolyam 270 Ft/EURO. 9.A tulajdonos által folyósított 200 eEURO-s kölcsön... 75%-a a gépek beszerzését, 25%-a az épület építését finanszírozza.... A kölcsönt 6%-os kamatra kapta a vállalkozás. 20.A gépsor műszaki átadása március 31-én történt a március 31-ei MNB árfolyam 300 Ft/EURO. 11.A gépek számla szerinti ára 150 eEURO,... A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 275 Ft/EURO. 12.December 28-án a szállítókkal szembeni kötelezettségből átutalásra került 100 eEURO a devizabetétről a március 31-ei MNB árfolyam 300 Ft/EURO. 9.A tulajdonos által folyósított 200 eEURO-s kölcsön... 75%-a a gépek beszerzését, 25%-a az épület építését finanszírozza. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 270 Ft/EURO a március 31-ei MNB árfolyam 300 Ft/EURO. 18.A gépek beszerelését, üzembe helyezését a zrt. munkavállalói végezték. Ezzel kapcsolatban első negyedévben 240 eFt anyagköltség, 200 eFt bérköltség és 60 eFt bérjárulék merült fel. A gépkezelők betanítását a zrt. munkatársai végezték, ezért a munkáért 160 eFt bérköltség és 40 eFt járulék került elszámolásra.

8 © Adorján Cs. MKVK OK 1. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /1. dia Saját teljesítmény utáni áfa alapja az épületnél (január 31-én)  Vásárolt anyagok beszerzési értéke (aktivált saját teljesítményként) Saját teljesítmény utáni áfa alapja az épületnél összesen Saját teljesítmény utáni áfa az épületnél ( * 0,25) Saját teljesítmény utáni áfa alapja a gépeknél (március 31-én)  Gépek beszerelése, üzembe helyezése = 500 eFt  Gépek működtetésével kapcsolatos oktatás = 200 eFt Saját teljesítmény utáni áfa alapja a gépeknél összesen 700 Saját teljesítmény utáni áfa a gépeknél (700 * 0,25) 175

9 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Július 15. Július A tervvariációk készítésének számlája. T 5.Igénybe vett szolgáltatások - K 4.Belföldi szállítók A tervvariációk készítésének áfá-ja * 0,25 = 500 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Tárgyi esettanulmányok /2. dia Augusztus Belföldi szállítók számlája a földterületről. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Földterület áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4. Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Augusztus Belföldi szállítók számlája a romos épületről. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Romos épület áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 2 500

10 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Augusztus Az épület bontási költsége (fordított adózás alá tartozik). T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Bontási költség áfá-ja * 0,25 = 500 eFt. T 4.Előzetesen felsz. áfa - K 4.Belföldi szállítók 4.Fizetend ő áfa Tárgyi esettanulmányok /2. dia 4. A telek kalkulált vagyonszerzési illetéke. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Egyéb rövid lej. kötel A telek használatba vétele. T 1.Ing. és a kapcs. vagyoni ért. jogok- K 1.Beruházások, felújít Szeptember Éves biztosítási díj átutalása (még nincs információ a használatbavétel időpontjáról). T 3.Egyéb követ. (bizt. elszám. szla)- K 3.Elszámolási betét Előleg átutalása (fordított adózásnál az el ő leg áfa nem értelmezhet ő ). T 1.Beruházásokra adott előlegek - K 3.Elszámolási betét Előleg áfá-ja fordított adózás szerint * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa 5 000

11 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Szeptember Anyagok beszerzése. T 2.Anyagok - K 4.Belföldi szállítók Beszerzett anyagok áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Anyagok elszámolása költségként. T 5.Anyagköltség - K 2.Anyagok Tárgyi esettanulmányok /2. dia Október Tulajdonosi kölcsön jóváírása (MNB árfolyamon) 200 * 270 = eFt. T 3.Devizabetét - K 4.Tartós kötelez. kapcsolt váll. szemben Devizaalapú beruházási hitel jóváírása. T 3.Elszámolási betét - K 4.Beruházási és fejlesztési hitelek Devizaalapú hitel árfolyamvesztesége a jóváíráskor 745 eEURO * 270 Ft/EURO – eFt = – = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Beruházási és fejl. hitelek 1 150

12 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 10. Beruházási hitel folyósítási jutalékának teljesítése. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Elszámolási betét Hitelszerződés közjegyzői díja. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Pénztár 500 Közjegyzői díj áfá-ja (500 * 0,25 = 125 eFt). T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 3.Pénztár Tárgyi esettanulmányok /2. dia December Gépek beszerzése közösségen belülről 150 eEURO * 275 Ft/EURO = eFt. 150 eEURO * 275 Ft/EURO = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Külföldi szállítók Közösségen belülről történő beszerzés áfája 150 eEURO * 275 Ft/EURO * 0,25 = ,5 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa ,5

13 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) December Szállítói kötelezettség teljesítése 100 eEURO * 270 Ft/EURO = eFt. 100 eEURO * 270 Ft/EURO = eFt. T 4.Külföldi szállítók - K 3.Devizabetét Pénzügyi teljesítés árfolyamnyeresége 100 eEURO * (270 – 275) Ft/EURO = – 500 eFt. T 4.Külföldi szállítók - K 1.Beruházások, felújítások Tárgyi esettanulmányok /2. dia December A beruházás tervezésével, lebonyolításával kapcsolatos számla. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Beruházás tervezés, lebonyolítás áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 2 500

14 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) December Beruházási hitel törlesztése. T 4.Beruházási és fejlesztési hitelek - K 3.Elszámolási betét Törlesztés árfolyamveszt eFt – 25 eEURO * 270 Ft/EURO = 250 eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Beruh. és fejl. hitelek Épületet terhelő hitelkamat. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Elszámolási betét Tárgyi esettanulmányok /2. dia 21. Szállítókkal szembeni kötelezettség év végi árfolyamvesztesége (150 – 100) eEURO * (280 – 275) Ft/EURO = 250 eFt. (150 – 100) eEURO * (280 – 275) Ft/EURO = 250 eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Külföldi szállítók 250 Tulajdonosi kölcsön év végi árfolyamvesztesége (egyben az épületet és a gépeket terhelő) 200 eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Tartós köt. kapcs. váll. szemben Beruházási hitel év végi árfolyamvesztesége (745 – 25) eEURO * (280 – 270) Ft/EURO = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Beruházási és fejl. hitelek 7 200

15 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 14. A tulajdonos által számlázott menedzsment díj. T 5.Igénybe vett szolgáltatások - K 4.Belföldi szállítók Menedzsment díj áfá-ja (6 000 * 0,25 = eFt). T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Tárgyi esettanulmányok /2. dia Január Épülethez kapcsolódó kölcsön id ő arányos kamata 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO = 210 eFt. 200 eEURO * 0,25 * 0,06 / 12 hó * 3 hó * 280 Ft/EURO = 210 eFt. T 1.Beruházások, felújít. - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötel. 210 December Beépített anyagok elszámolása aktivált saját teljesítményként. T 1.Beruházások, felújítások - K 5.SEEAÉ A kamat két részletben is elszámolható. December 31-én két havi, január 31-én egy havi összegben. 15. Épületet terhelő 2011-es hitelkamat eFt / 3 hó = 700 eFt. 15. Épületet terhelő 2011-es hitelkamat eFt / 3 hó = 700 eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötelez Előleg után járó kamat elszámolása eFt * 0,1 / 12 hó * 3 hó = 500 eFt T 3.Egyéb követelések- K 1.Beruházások 500 A kamat két részletben is elszámolható. December 31-én két havi, január 31-én egy havi összegben.

16 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 7. Előleg után járó kamat elszámolása kompenzálásként eFt * 0,1 / 12 hó * 3 hó = 500 eFt eFt * 0,1 / 12 hó * 3 hó = 500 eFt T 4.Belföldi szállítók - K 3.Egyéb követelések Kivitelezőnek fizetett előleg rendezése (fordított adózásnál az el ő leg áfa nem értelmezhet ő ). (fordított adózásnál az el ő leg áfa nem értelmezhet ő ). T 4.Belföldi szállítók - K 1.Beruházásokra adott előlegek Kivitelezőnek fizetett előleg áfá-jának rendezése * 0,25 = eFt. T 4.Fizetendő áfa - K 4.Előzetesen felszámított áfa Tárgyi esettanulmányok /2. dia 15. Épületet terhelő biztosítási díj eFt / 12 hó * 5 hó = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Egyéb követelések és 16. Kivitelező által számlázott összeg. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Számlázott összeg áfá-ja fordított adózás szerint * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa

17 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Február A telek kiterhelt vagyonszerzési illetéke (kalkulált). T 4.Egyéb rövid lej. köt. (kalk.) - K 4.Egyéb rövid lej. köt. (NAV illeték) A telek kiterhelt vagyonszerzési illetéke (eltérés) – = 100 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Egyéb rövid lej. köt. (NAV illeték) Tárgyi esettanulmányok /2. dia Január Üzemépület használatba vétele. T 1.Ingatl. és a kapcs. vagy. ért. jogok - K 1.Beruházások, felújít Épület saját rezsis beruházás áfa elszámolása ( * 0,25). T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa

18 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /2. dia Március Beruházási hitel törlesztése eFt helyett 19. Beruházási hitel törlesztése eFt helyett eFt T 4.Beruházási és fejlesztési hitelek - K 3.Elszámolási betét T 4.Beruházási és fejlesztési hitelek - K 3.Elszámolási betét Hitel törlesztés árfolyamnyeresége eFt – 37,5 eEURO * 280 Ft/EURO = – 100 eFt eFt – 37,5 eEURO * 280 Ft/EURO = – 100 eFt. T 4.Beruházási és fejlesztési hitelek - K 9.Pénzügyi művel. egyéb bev Beruházási hitel kamata (bekerülési értékben figyelembe vett) eFt / 3 hó = 700 eFt eFt / 3 hó = 700 eFt. T 4.Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek - K 3.Elszámolási betét 700 Beruházási hitel kamata (eredményt terhelő) eFt / 3 hó * 2 hó= eFt. T 8.Fizetendő kamatok és kamatjell. ráf. - K 3.Elszámolási betét 1 400

19 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Március Gépek beszerelésének, üzembe helyezésének anyagköltsége. T 5.Anyagköltség- K 2.Anyagok 240 Gépek beszerelésének, üzembe helyezésének bérköltsége. T 5.Bérköltség - K 4.Jövedelemelszámolási számla 200 Gépek beszerelésének, üzembe helyezésének bérjáruléka. T 5.Bérjárulékok- K 4.Járuléktartozás Tárgyi esettanulmányok /2. dia 18. Gépkezelők betanításának bérköltsége. T 5.Bérköltség - K 4.Jövedelemelszámolási számla 160 Gépkezelők betanításának bérjáruléka. T 5.Bérjárulékok- K 4.Járuléktartozás 40

20 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 1. A beruházás tervezésével, lebonyolításával kapcsolatos (vég)számla. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Beruházás tervezés, lebonyolítás áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Tárgyi esettanulmányok /2. dia 18. Saját teljesítmények elszámolása (üzembe helyezés, betanítás). T 1.Beruházások, felújítások - K 5.SEEAÉ Gépsor használatba vétele T 1.Műszaki berendez., gépek, járm., - K 1.Beruházások, felújít Saját rezsis beruházás áfa elszámolása 700 * 0,25 = 175 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa Gépekhez kapcsolódó kölcsön id ő arányos kamata 200 eEURO * 0,75 * 0,06 / 12 hó * 5 hó * 300 Ft/EURO = eFt. 200 eEURO * 0,75 * 0,06 / 12 hó * 5 hó * 300 Ft/EURO = eFt. T 1.Beruházások, felújít. - K 4.Egyéb rövid lejár. kötel A kamat két részletben is elszámolható. December 31-én két havi, március 31-én három havi összegben.

21 © Adorján Cs. MKVK OK A próbaüzemeltetés költségeinek elszámolása A PRÓBA-ÜZEM Kft-nél befejeződtek az új üzemcsarnok építési munkálatai. Az üzemcsarnokban női ruhákat fognak készíteni. Ehhez beszerezték a szükséges gépeket, illetve a termelés indításához szükséges anyagokat. A gépek próbaüzemi működtetése során készült termékeket a társaság már értékesíteni tudta. A gépberuházással párhuzamosan elkészült az üzemcsarnok fűtését ellátó kazánház is. Ennek túlméretezett kapacitása lehetővé teszi, hogy a szomszédos férfi ruhagyárnak is szolgáltasson energiát. Erre már a kazánház próbaüzemi működtetése során sor került. FELADATOK a)Határozza meg a gépsor és a kazán mérlegértékét! (Feltételezzük, hogy a gépsor és a kazán is egy-egy nyilvántartási egységnek minősül.) b)Könyvelje a beruházással, illetve az üzembe helyezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket idősorosan, ha a kft. forgalmi költség eljárással készíti az eredménykimutatását! (Áfa 25%.) c)Mennyivel változna a b) pont megoldása, ha a kft. összköltség eljárással készítené az eredménykimutatását?

22 © Adorján Cs. MKVK OK 2. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /3. dia a) Feladatpont megoldása Az üzemcsarnok gépei bekerülési értékének összetevői S. sz. eFt  Külföldi szállító által számlázott összeg 200 eUSD * 215 Ft/USD  Gépek szállítási költsége 5 eUSD * 215 Ft/USD  Gépek vámköltsége  Gépek beszerelése  Próbaüzemi költségek – 50 (a hulladék a tevékenység során térült meg, a költséget csökkenti) 5/  Próbaüzem során előállított termékek önköltsége – Gépek bekerülési értéke összesen Megérkeztek az üzemcsarnok gépei a Távol-Keletről. A gépek számla szerinti ára 200 eUSD, a szállítási költség 5 eUSD volt. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 215 Ft/USD. A NAV által kivetett vám eFt, az import áfa eFt. 2.A gépek beszerelését egy belföldi társaság végezte, az általuk számlázott összeg eFt (+ áfa.) 1.Megkezdődött a női ruha készítő gépsoron a próbaüzemi termelés. Ennek során felhasználásra került eFt értékű anyag, elszámoltak eFt bérköltséget, illetve 300 eFt bérjárulékot. A próbaüzemet és a betanítást irányító társaság eFt (+ áfa) összegű számlát nyújtott be. 6.A próbaüzem során készült női ruhák egy része selejtes lett, ezeket hulladékként lehet értékesíteni. Ennek várható piaci értéke 50 eFt. 7.Az elkészült női ruhákat a piaci árnál ugyan olcsóbban, de várhatóan eFt (+ áfa) összegben értékesíteni lehet. Az értékesíthető ruhák utókalkulált költsége eFt.

23 © Adorján Cs. MKVK OK 2. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /3. dia A kazánházi fűtőberendezés bekerülési értékének összetevői  Próbaüzemi gázfelhasználás értéke  Próbaüzem alatt nyújtott szolgáltatás (eladási áron) bekerülési értéket csökkentő összege. Lásd Szt. 47. § (8) bekezdés! 10. – 400  Hatósági engedély kiadásáig felhasznált gázfelhasználás értéke  Hatósági engedély kiadásáig felmerült felügyelet, karbantartás  Hatósági engedély kiadásáig nyújtott szolgáltatás (önköltségen) bekerülési értéket csökkentő összege. 11. – 500 Kazánházi fűtőberendezés bekerülési értéke összesen A kazánház fűtőberendezését egy amerikai cég szállította. Az ezzel kapcsolatos számla 50 eUSD-ről szólt, amely tartalmazza a szállítás és a szerelés költségét is. A teljesítéskor érvényes MNB árfolyam 210 Ft/USD. A NAV vámmentesnek minősítette a berendezést...  Külföldi szállító által számlázott összeg 50 eUSD * 210 Ft/USD A próbaüzemi tevékenység alatt felhasznált gáz kalkulált értéke 600 eFt A kazánház vezérlésének beállítása csak a folyamatos működés során lehetséges. A próbaüzemi tevékenység során a szomszéd cégnek teljesített hőszolgáltatás kiszámlázott ellenértéke 400 eFt (+ áfa) volt. A teljesített hőszolgáltatás önköltsége (nem csak gázfelhasználás volt) nem határozható meg. 11.A kazánház műszakilag készen van, a szükséges hatósági ellenőrzések nem találtak hibát, azonban a használatbavételhez szükséges hatósági engedélyt még nem adták ki. Ebben az időszakban felhasznált gáz kalkulált értéke 800 eFt (+ áfa), a felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg 200 eFt (+ áfa) A termelt hő felét a mi üzemünk hasznosította, a másik felét a szomszéd társaságnak kiszámláztuk 700 eFt (+ áfá-ért) Két fajta megoldási lehetőség van: A)Mivel nincs hatósági engedély, emiatt továbbra is próbaüzemi tevékenység szerint számolandó el. B)A hatósági engedélytől függetlenül rendeltetésszerű a használat, emiatt a próbaüzem végén megtörténik a használatba vétel. A. változattal folytatjuk.

24 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 1. Gépek beszerzése közösségen kívülről (200 eUSD * 215 Ft/USD) + (5 eUSD * 215 Ft/USD) = (200 eUSD * 215 Ft/USD) + (5 eUSD * 215 Ft/USD) = eFt eFt = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Külföldi szállítók NAV által kivetett VÁM. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.NAV elszám. számla NAV által kivetett import áfa. T 3.Import áfa elszámolási számla - K 4.NAV elszám. számla Tárgyi esettanulmányok /4. dia 2. A gépek beszerelésével kapcsolatos számla. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Gépek beszerelésének áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 1 250

25 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 3. NAV-al szembeni kötelezettség teljesítése eFt eFt. T 4.NAV elszámolási számla- K 3.Elszámolási betét Import áfa átvezetése. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 3.Import áfa elszám. számla Tárgyi esettanulmányok /4. dia 4. Termeléshez szükséges anyagok beszerzése. T 2.Anyagok- K 4.Belföldi szállítók Beszerzett anyagok áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 2 500

26 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 5. Próbaüzemi termelés anyagfelhasználása. T 7.Próbaüzemi termelés ktg-ei - K 2.Anyagok Próbaüzemi termelés bérköltsége. T 7.Próbaüzemi termelés ktg-ei- K 4.Jövedelemelszám. számla Próbaüzemi termelés bérjáruléka. T 7.Próbaüzemi termelés ktg-ei - K 4.Járuléktartozás 300 Próbaüzemi termeléshez igénybe vett szolgáltatás. T 7.Próbaüzemi termelés ktg-ei - K 4.Belföldi szállítók Igénybe vett szolgáltatás áfá-ja * 0,25 = 400 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Tárgyi esettanulmányok /4. dia Próbaüzemi költségek másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Anyagköltség- K 5.Költségnem ellenszámla T 5.Bérköltség- K 5.Költségnem ellenszámla T 5.Bérjárulékok- K 5.Költségnem ellenszámla 300 T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 5.Költségnem ellenszámla 1 600

27 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 6. Próbaüzemi termelés során megtérült hulladék raktárra vétele. T 2.Anyagok (hulladékok)- K 7.Próbaüzemi termelés ktg-ei 50 Megtérülés másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Költségnem ellenszámla- K 5.Anyagköltség 50 Próbaüzemi költségek aktiválása – 50 = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 7.SEEAÉ Tárgyi esettanulmányok /4. dia 7. Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele. T 2.Saját termelésű készletek- K 1.Beruházások, felújítások Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele miatti korrekció. T 7.SEEAÉ- K 7.Késztermék elszám. számla Vagy az előző két tétel helyett: Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele. T 2.Saját termelésű készletek- K 7.Késztermék elszám. számla Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele miatti korrekció. T 7.SEEAÉ- K 1.Beruházások, felújítások 1 500

28 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 8. Gépsor használatba vétele (üzembe helyezése). T 1.Műszaki ber., gépek, járművek - K 1.Beruházások, felújítások Gépsor saját rezsis beruházás áfa elszámolása (5 850 – 1 500) * 0,25 = 1 087,5 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa 1 087, Tárgyi esettanulmányok /4. dia 9. Fűtőberendezés beszerzése közösségen kívülről 50 eUSD * 210 Ft/USD = eFt. 50 eUSD * 210 Ft/USD = eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Külföldi szállítók NAV által kivetett import áfa. T 3.Import áfa elszámolási számla - K 4.NAV elszámol. számla 2 600

29 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 10. Próbaüzemi tevékenység alatt felhasznált gáz kalkulált értéke. T 7.Próbaüzemi szolgáltatás ktg-ei - K 4.Költségek, ráfordítások PIE 600 Próbaüzemi költségek másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Anyagköltség - K 5.Költségnem ellenszámla 600 Próbaüzemi költségek aktiválása. T 1.Beruházások, felújítások - K 7.SEEAÉ Tárgyi esettanulmányok /4. dia Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás elszámolása eladási áron. T 7.SEEAÉ - K 1.Beruházások, felújítások 400 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás kiszámlázása. T 3.Vevők - K 9.Belf. értékesítés nettó árbev. 400 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás áfá-ja 400 eFt * 0,25. T 3.Vevők - K 4.Fizetendő áfa 100 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás önköltsége. T 8.Értékesítés elsz. önköltsége - K 7.Szolgáltatás elszám. számla 400

30 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) 11. Két fajta megoldási lehetőség van: A) Mivel nincs hatósági engedély, emiatt továbbra is próbaüzemi tevékenység szerint számolandó el. Próbaüzemi tevékenység alatt felhasznált gáz kalkulált értéke. T 7.Próbaüzemi szolgáltatás ktg-ei - K 4.Költségek, ráfordítások PIE 800 Próbaüzemi költségek másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Anyagköltség - K 5.Költségnem ellenszámla Tárgyi esettanulmányok /4. dia Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg. T 7.Próbaüzemi szolgáltatás ktg-ei - K 4.Belföldi szállítók 200 Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg áfá-ja 200 * 0,25 = 50 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 50 Próbaüzemi költségek másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Igénybe vett szolgáltatások - K 5.Költségnem ellenszámla 200

31 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) Próbaüzemi költségek aktiválása. T 1.Beruházások, felújítások - K 7.SEEAÉ Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás elszámolása eFt * 0,5. T 7.SEEAÉ - K 1.Beruházások, felújítások 500 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás kiszámlázása. T 3.Vevők - K 9.Belf. értékesítés nettó árbev. 700 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás áfá-ja 700 eFt * 0,25. T 3.Vevők - K 4.Fizetendő áfa 175 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás önköltsége. T 8.Értékesítés elszámolt önktg-e - K 7.Szolgáltatás elszám. számla Tárgyi esettanulmányok /4. dia 12. Kazánház használatba vétele (üzembe helyezése). T 1.Műszaki ber., gépek, járművek - K 1.Beruházások, felújítások Kazánház saját rezsis beruházás áfa elszámolása (600 – – 500) * 0,25. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa 175

32 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) B)A hatósági engedélytől függetlenül rendeltetésszerű a használat, emiatt a próbaüzem végén megtörténik a használatba vétel. 12. Kazánház használatba vétele (üzembe helyezése) – 400. T 1.Műszaki ber., gépek, járművek - K 1.Beruházások, felújítások Kazánház saját rezsis beruházás áfa elszámolása (600 – 400) * 0,25. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa 50 Üzembe helyezés után felhasznált gáz kalkulált értéke. T 7.Hőszolgáltatás költségei - K 4.Költségek, ráfordítások PIE 800 Üzembe helyezés után felhasznált gáz másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Anyagköltség - K 5.Költségnem ellenszámla Tárgyi esettanulmányok /4. dia

33 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása (időrendi sorrendben) B)A hatósági engedélytől függetlenül rendeltetésszerű a használat, emiatt a próbaüzem végén megtörténik a használatba vétel. 12. Kazánház használatba vétele (üzembe helyezése) – 400. T 1.Műszaki ber., gépek, járművek - K 1.Beruházások, felújítások Kazánház saját rezsis beruházás áfa elszámolása (600 – 400) * 0,25. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa 50 Üzembe helyezés után felhasznált gáz kalkulált értéke. T 7.Hőszolgáltatás költségei - K 4.Költségek, ráfordítások PIE 800 Üzembe helyezés után felhasznált gáz másodlagos költségnem elszámolása. T 5.Anyagköltség - K 5.Költségnem ellenszámla Tárgyi esettanulmányok /4. dia Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg. T 7.Hőszolgáltatás költségei - K 4.Belföldi szállítók 200 Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg áfá-ja 200 * 0,25 = 50 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 50 Hőszolgáltatás kiszámlázása. T 3.Vevők - K 9.Belf. értékesítés nettó árbev. 700 Hőszolgáltatás áfá-ja 700 eFt * 0,25 = 175 eFt. T 3.Vevők- K 4.Fizetendő áfa 175 Hőszolgáltatás önköltsége. T 8.Értékesítés elszámolt önktg-e - K 7.Szolgáltatás elszám. számla 500

34 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása: Eltérés összköltséges eredménykimutatás esetén. Csak azok a tételek, amelyeket másként könyvelnénk. 1-4., 8-9., 12. tételeknél nincs eltérés. 5. Próbaüzemi termelés anyagfelhasználása. T 5.Anyagköltség- K 2.Anyagok Próbaüzemi termelés bérköltsége. T 5.Bérköltség- K 4.Jövedelemelszám. számla Próbaüzemi termelés bérjáruléka. T 5.Bérjárulékok- K 4.Járuléktartozás 300 Próbaüzemi termeléshez igénybe vett szolgáltatás. T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 4.Belföldi szállítók Igénybe vett szolgáltatás áfá-ja (1 600 * 0,25 = 400 eFt). T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 400 Másodlagos költségnem elszámolás nincs Tárgyi esettanulmányok /5. dia

35 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása: (összköltséges) Csak azok a tételek, amelyeket másként könyvelnénk. 6. Próbaüzemi termelés során megtérült hulladék raktárra vétele. T 2.Anyagok (hulladékok)- K 5.Anyagköltség 50 Próbaüzemi költségek aktiválása ( – 50). T 1.Beruházások, felújítások - K 5.SEEAÉ Tárgyi esettanulmányok /5. dia 7. Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele. T 2.Saját termelésű készletek- K 1.Beruházások, felújítások Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele miatti korrekció. T 5.SEEAÉ - K 5.STK ÁV Vagy az előző két tétel helyett: Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele. T 2.Saját termelésű készletek- K 5.STK ÁV Próbaüzemi termelés során létrehozott termékek raktárra vétele miatti korrekció. T 5.SEEAÉ- K 1.Beruházások, felújítások 1 500

36 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása: (összköltséges) Csak azok a tételek, amelyeket másként könyvelnénk. 10. Próbaüzemi tevékenység alatt felhasznált gáz kalkulált értéke. T 5.Anyagköltség- K 4.Költségek, ráfordítások PIE 600 Próbaüzemi költségek aktiválása. T 1.Beruházások, felújítások - K 5.SEEAÉ Tárgyi esettanulmányok /5. dia Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás elszámolása eladási áron. T 5.SEEAÉ- K 1.Beruházások, felújítások 400 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás kiszámlázása. T 3.Vevők- K 9.Belf. értékesítés nettó árbev. 400 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás áfá-ja 400 eFt * 0,25. T 3.Vevők- K 4.Fizetendő áfa 100 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás önköltség elszámolása nincs.

37 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása: (összköltséges) 11. Csak az „A” megoldási variációt mutatjuk be. Próbaüzemi tevékenység alatt felhasznált gáz kalkulált értéke. T 5.Anyagköltség- K 4.Költségek, ráfordítások PIE 800 Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg. T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 4.Belföldi szállítók 200 Felügyeletért, karbantartásért számlázott összeg áfá-ja 200 * 0,25 = 50 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 50 Próbaüzemi költségek aktiválása. T 1.Beruházások, felújítások - K 5.SEEAÉ Tárgyi esettanulmányok /5. dia Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás elszámolása eFt * 0,5. T 5.SEEAÉ- K 1.Beruházások, felújítások 500 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás kiszámlázása. T 3.Vevők- K 9.Belf. értékesítés nettó árbev. 700 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás áfá-ja 700 eFt * 0,25. T 3.Vevők- K 4.Fizetendő áfa 175 Próbaüzemi tevékenység során nyújtott szolgáltatás önköltség elszámolása nincs.

38 © Adorján Cs. MKVK OK A bérbevett tárgyi eszközökön végzett beruházás A BÉR-LŐ Kft.-t minimális jegyzett tőkével alapították. A társaság tanácsadási tevékenységét bérelt, illetve pénzügyi lízing keretében beszerzett eszközök igénybe vételével végzi. A társaság összköltség eljárással készíti eredménykimutatását, a készletekről év közben nem vezet nyilvántartást. Értékcsökkenés elszámolása év végén, illetve az eszköz kivezetésekor történik. A társaság év végére elveszítette megbízóit, így tevékenységének megszüntetése vált szükségessé, amely következtében eddigi eszközeitől is megvált. A kft január 1-jén az alábbi tárgyi eszközökkel rendelkezik: Tárgyi eszköz megnevezése Aktiválás ideje Leírási kulcsa Bruttó érték (eFt) Halmozott écs. (eFt) Nettó érték (eFt) Bérelt iroda felújítása % Bérelt iroda hűtő-fűtő berendezése % Számítógép zárt végű pénzügyi lízingből % Személygépkocsi zárt végű pü-i lízingből % FELADATOK Könyvelje a következő eseményeket idősorosan! Áfa 25%. Az egyes tételeknél jelezze, hogy melyik tárgyi eszközzel kapcsolatban merült fel a gazdasági esemény!

39 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia 1. Parkoló radar beszerzése és beszerelése (áfá-val növelt értéken) 80 * 1,25 = 100 eFt. 80 * 1,25 = 100 eFt. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók 100 Parkoló radar használatba vétele hozzáírásként. T 1.Egyéb berend., felszer., járművek- K 1.Beruházások, felújít GPS vásárlása. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók 120 GPS áfá-ja 120 * 0,25 = 30 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 30 GPS használatba vétele (önálló) egyéb berendezésként. T 1.Egyéb berend., felszer., járművek- K 1.Beruházások, felújít. 120 GPS-hez kapcsolódó, a gépkocsiba épített kiegészítő berendezések beszerelése (áfával). T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók 20 A gépkocsiba épített kiegészítő berendezések használatba vétele hozzáírásként. T 1.Egyéb berend., felszer., járművek- K 1.Beruházások, felújít. 20 T 1.Egyéb berend., felszer., járművek- K 1.Beruházások, felújít. 20

40 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia 3. Szállítókkal szembeni kötelezettség teljesítése 100 eFt eFt + 20 eFt. T 4.Belföldi szállítók - K 3.Elszámolási betét Új nyári gumi vásárlás elszámolása igénybe vett szolgáltatásként (áfával növelten). Abban az esetben, ha csak a gumit vásároltuk volna, akkor anyagköltség lenne. T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 3.Pénztár Iroda festése igénybe vett szolgáltatásként (áfa mentes volt az igénybe vett szolgáltatás). T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 3.Pénztár 100 Nyílászárók cseréje hozzáírásként Feltételezzük, hogy m ű szakilag korszer ű bbre cserélték ő ket. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók 400 Nyílászáró csere áfá-ja 400 * 0,25 = 100 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Nyílászárók használatba vétele hozzáírásként. T 1.Ingatlanok és a kapcs. vagy. ért. j.- K 1.Beruházások, felújít. 400

41 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia 6. Iroda bérleti díja. T 5.Igénybe vett szolgáltatások- K 4.Belföldi szállítók 300 Iroda bérleti díj áfá-ja 300 * 0,25 = 75 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 75 Személygépkocsi III. negyedéves lízingdíja (nem kötelező átvezetni). T 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelez. - K 4.Egyéb rövid lejár. kötel. 250 Számítógép lízingdíjának a kifizetése. T 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelez. - K 3.Pénztár 30 Számítógép lízingdíj kamatának a kifizetése. T 8.Fizet. kamatok és kamatjell. ráf. - K 3.Pénztár 5 7. Iroda bérleti díj teljesítése 300 eFt + 75 eFt. T 4.Belföldi szállítók - K 3.Elszámolási betét 375 Személygépkocsi lízingdíjának az átutalása (vagy hosszú lejáratúról). T 4.Egyéb rövid lejáratú kötelezettség - K 3.Elszámolási betét 250 Személygépkocsi lízingdíj kamatának az átutalása. T 8.Fizet. kamatok és kamatjell. ráf. - K 3.Elszámolási betét 50

42 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 8. Személygépkocsi pénzügyi lízing lezárása. Terv szer. écs. ( ): (6 000 * 0,15 /12 hó * 1 hó) + ( ) * 0,15 / 12 hó * 8 hó = = 687 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felsz., járművek écs.687 Személygépkocsi szeptember 30-ai nettó értékének meghatározása: ( ) – ( ) = – = eFt. Ebből lízing- szerződés szerinti – (6 000 * 0,15 * 2 év) = – = eFt, 108 eFt térítés nélküli átadás értéke Tárgyi esettanulmányok /4. dia A személygépkocsi piaci (megállapodás szerinti) értéke visszavételkor – 400 = eFt. Személygépkocsival kapcsolatos terven felüli értékcsökkenés – = 600 eFt. Személygépkocsi terven felüli értékcsökkenése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Egyéb ber., felszer., j. terven felüli écs.600

43 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása Személygépkocsi visszavételi értékének átvezetése. T 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelez.- K 1.Egyéb ber., felsz., járm. b. ért Személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése T 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs.- K 1.Egyéb ber., felsz., járm. b. ért Személygépkocsi terven felüli értékcsökkenésének kivezetése. T 1.Egyéb ber., felsz., j. terven fel. écs.- K 1.Egyéb ber., felsz., j. b. ért Tárgyi esettanulmányok /4. dia Személygépkocsiba beépített berendezések térítés nélküli átadása (bruttó érték) T 8.Rendkívüli ráfordítások - K 1.Egyéb ber., felsz., járm. b. ért. 120 Személygépkocsiba beépített berendezések térítés nélküli átadása (terv szerinti értékcsökkenés). T 1.Egyéb berend., felsz., járm. écs. - K 8.Rendkívüli ráfordítások12 Lízingszerződés lezárásakor a hátralék átutalása. T 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelez. - K 3.Elszámolási betét 400

44 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia 9. Iroda felújítási munkák terv szerinti értékcsökkenése ( ): (1 500 * 0,1 / 12 hó * 4 hó) + ( ) * 0,1 / 12 hó * 6 hó = 145 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. ért. j. écs. 145 Felújítási munkák nettó értéke: ( ) – ( ) = – 520 = eFt. Iroda felújítási munkák átadása (eladása) a bérleti szerződés lezárásakor (nettó értéken). T 3.Vevők- K 9.Egyéb bevételek Iroda felújítási munkák átadásának áfá-ja * 0,25 = 345 eFt. T 3.Vevők- K 4.Fizetendő áfa 345 Iroda felújítási munkák átadása miatt a bruttó érték kivezetése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. értékű j Iroda felújítási munkák átadása miatt a halmozott értékcsökkenés kivezetése. T 1.Ingatlanok és kapcs. vagy. ért. j. écs. - K 8.Egyéb ráfordítások 520

45 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia Hűtő-fűtő berendezés terv szerinti értékcsökkenése ( ): 420 * 0,2 / 12 hó * 10 hó = 70 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs. 70 Hűtő-fűtő berendezés kiselejtezése miatti terven felüli értékcsökkenés 210 – 70 = 140 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Egyéb ber., felsz., j. terven felüli écs. 140 Hűtő-fűtő berendezés kiselejtezése miatt a terv szerinti értékcsökkenés kivezetése T 1.Egyéb ber., felsz., járm. écs. - K 1.Egyéb ber., felsz., járm. b. ért. 280 Hűtő-fűtő berendezés kiselejtezése miatt a terven felüli értékcsökkenés kivezetése T 1.Egyéb ber., felsz., j. terven fel. écs. - K 1.Egyéb ber., felsz., j. b. ért. 140

46 © Adorján Cs. MKVK OK 3. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /6. dia 10.Számítógép terv szerinti értékcsökkenése ( ): 288 * 0,25 / 12 hó * 11 hó = 66 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb berend., felszer., járm. écs. 66 Számítógép értékesítése. Nettó érték 288 – ( ) = 78 eFt, eladási ár 78 * 1,2 = 93,6 eFt. T 3.Vevők- K 9.Egyéb bevételek 93,6 Számítógép értékesítés áfá-ja 93,6 * 0,25 = 23,4 eFt. T 3.Vevők- K 4.Fizetendő áfa 23,4 Számítógép értékesítése miatt a bruttó érték kivezetése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Egyéb berend., felsz., járm. bruttó értéke 288 Számítógép értékesítése miatt a halmozott értékcsökkenésének kivezetése. T 1.Egyéb berend., felszer., járművek écs. - K 8.Egyéb ráfordítások 210

47 © Adorján Cs. MKVK OK Fejlesztési tartalék igénybe vétele beruházáshoz A FEJ-LESZT Zrt. jövőbeni céljai eléréséhez az elkövetkező években jelentős beruházásokat tervez. Mivel a tárgyévi adózás előtti eredménye ezt lehetővé teszi, a jogszabályi lehetőség szerint a maximális összegű fejlesztési tartalékot képzi. Tételezzük fel, hogy a következő években a fejlesztési tartalék terhére különböző tárgyi eszközök kerülnek beszerzésre. A fejlesztési tartalék fel nem használt részét a társaság közgyűlésének határozata alapján feloldják, mert túlzottan korlátozta az osztalékfizetési lehetőségeket. A társaság az 5-ös számlaosztályban vezeti a költségszámláit. Az értékcsökkenést év végén számolják el, lineáris időarányos értékcsökkenés módszerével számolnak. Egyszerűsítés kedvéért mindig 20%-os társasági adóval számolunk. Jegybanki alapkamat 6%. Az áfa minden esetben 25%. FELADATOK a)Könyvelje a fenti információk alapján a 2011-es gazdasági eseményeket idősorosan! b)Határozza meg, hogy milyen adóalapot korrigáló tételeket kell figyelembe venni a tárgyi eszközzel kapcsolatban a 2011-es társasági adó bevallásban! c)Könyvelje a fenti információk alapján a 2012-es gazdasági eseményeket idősorosan! d)Határozza meg, hogy milyen adóalapot korrigáló tételeket kell figyelembe venni a tárgyi eszközzel kapcsolatban a 2012-es társasági adó bevallásban! e)Mutassa be, hogy a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásában mi jelenik meg a fentiekből?

48 © Adorján Cs. MKVK OK 4. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /7. dia a) Feladatpont megoldása: évi gazdasági események könyvelése 1. Fejlesztési tartalék képzése az adózás előtti eredmény 50%-áig, maximum eFt, az eredménytartalék összegétől függetlenül. T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék Telek vásárlása magánszemélytől áfa mentesen. Fejlesztési tartalék terhére nem számolható el, mert nem számolható el a telekre terv szerinti értékcsökkenés. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Elszám. betétszámla Telek használatba vétele. T 1.Ingatlanok és kapcs. vagy. ért. j.- K 1.Beruházások, felújít Apportként behozott teherautó. Apportot nem lehet figyelembe venni a fejlesztési tartalék felhasználásaként. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Jegyzett, de még … Teherautó használatba vétele. T 1.Műszaki berendez., gépek, járm.- K 1.Beruházások, felújít Tőkeemelés cégbírósági bejegyzése (április 15-én) T 4.Jegyzett, de még be nem fiz. tőke- K 4.Jegyzett tőke 8 000

49 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /7. dia 4. Személygépkocsi vásárlás. 4. Személygépkocsi vásárlás. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Lekötött tartalék felhasználása (feloldása). T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék Személygépkocsi használatba vétele. T 1.Egyéb berendez., felsz., járm. - K 1.Beruházások, felújít Irodaház építésének számlája (áfa fordított adózás szerint). 5. Irodaház építésének számlája (áfa fordított adózás szerint). T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Irodaház építés (engedély köteles) áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Fizetendő áfa Lekötött tartalék felhasználása (feloldása) * 2/3 = eFt. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék Irodaház használatba vétele. T 1.Ingatlanok és kapcs. vagy. ért. j.- K 1.Beruházások, felújít

50 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /7. dia 6. Irodaépület bútorainak számlája. 6. Irodaépület bútorainak számlája. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Irodaépület bútorainak áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Lekötött tartalék felhasználása (feloldása) a beszerzés teljes összegére. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék Irodaépület bútorainak használatba vétele T 1.Egyéb berendez., felsz., járm.- K 1.Beruházások, felújít Szállítókkal szembeni kötelezettségek rendezése = eFt = eFt. T 4.Belföldi szállítók- K 3.Elszámolási betétszámla

51 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /7. dia 8. Teherautó terv szerinti értékcsökkenése ( ): 100 / 10 év = 10% * 0,1 / 12 hó * 9 hó = 600 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Műszaki ber., gépek, járm. écs. 600 Személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenése ( ): (5 000 – 1 400) / 3 év / 12 hó * 8 hó = 800 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs. 800 Irodaház terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – ) / 20 év / 12 hó * 6 hó = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. é. j. écs Irodaépület bútorainak a terv szerinti értékcsökkenése ( ): 100 / 8 év = 12,5% * 0,125 / 12 hó * 4 hó = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs

52 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /8. dia évi Tao alapját módosító tételek Adóalapot növelő tétel az elszámolt terv szerinti écs.: = eFt. Adóalapot csökkentő tételek (Tao szerinti kulcsok, figyelembe véve a fejlesztési tartalék felhasználást): •Teherautó (nincs fejlesztési tartalék felhasználás): * 0,2 /12 hó * 9 hó = eFt. •Személygépkocsi (teljes egészében fejlesztési tartalékból megvalósított beruházás): 0 Ft. •Irodaház ( eFt fejlesztési tartalékból megvalósított, addig lehet elszámolni adóalapot csökkentőt, amíg el nem érte a nem fejlesztési tartalékból megvalósított részt, eFt-ot): * 0,02 /12 hó * 6 hó = eFt. •Irodaépület bútorai (teljes egészében fejlesztési tartalékból megvalósított beruházás): 0 Ft. Adóalapot csökkentő tételek összesen: = eFt.

53 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /9. dia évi gazdasági események idősoros könyvelése 9. Személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenése ( ): (5 000 – 1 400) / 3 év / 12 hó * 4 hó = 400 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs. 400 Személygépkocsi értékesítése (áfa mentes) miatt befolyt összeg. T 3.Elszámolási betét- K 9.Egyéb bevételek (Vevők) Személygépkocsi értékesítése miatt a bruttó érték kivezetése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Egyéb ber., felsz., járm. b. ért Személygépkocsi értékesítése miatt az értékcsökkenés kivezetése = eFt. T 1.Egyéb ber., felsz., járm. écs.- K 8.Egyéb ráfordítások 1 200

54 © Adorján Cs. MKVK OK c) Feladatpont megoldása (2012. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /9. dia 10. Teherautó terv szerinti értékcsökkenése: * 0,1 = 800 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Műszaki ber., gépek, járm. écs. 800 Irodaház terv szerinti értékcsökkenése: ( – ) / 20 év = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. é. j. écs Irodaépület bútorainak a terv szerinti értékcsökkenése: * 0,125 = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb ber., felszer., járm. écs Lekötött tartalék feloldása – – – = eFt. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék Lekötött tartalék feloldása miatti Tao kötelezettség * 0,2 = eFt. T 8.Eredmény terhelő adó (Tao) - K 4.Tao elszámolási számla Lekötött tartalék feloldása miatti késedelmi pótlék * 0,06 * 2 / 12 hó * 19 hó = eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Késedelmi pótlék számla T 8.Eredmény terhelő adó (Tao) - K 4.Tao elszámolási számla T 8.Eredmény terhelő adó (Tao) - K 4.Tao elszámolási számla

55 © Adorján Cs. MKVK OK d) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /10. dia évi Tao alapját módosító tételek Adóalapot növelő tétel az elszámolt terv szerinti értékcsökkenés + értékesített személygépkocsi nettó értéke: ( ) + (5 000 – 1 200) = eFt. Adóalapot csökkentő tételek (Tao szerinti kulcsok, figyelembe véve a fejlesztési tartalék felhasználást): •Teherautó (nincs fejlesztési tartalék felhasználás): * 0,2 = eFt. •Személygépkocsi (teljes egészében fejlesztési tartalékból megvalósított beruházás): 0 Ft. •Irodaház (mint előző időszakban): * 0,02 = eFt. •Irodaépület bútorai (teljes egészében fejlesztési tartalékból megvalósított beruházás): 0 Ft. •Értékesített személygépkocsi adótörvény szerinti nyilvántartási értéke 0 Ft (fejlesztési tartalékból) Adóalapot csökkentő tételek összesen: = eFt.

56 © Adorján Cs. MKVK OK e) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /11. dia Tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása (2012. december 31-én) Tárgyi eszköz megnevezése Akti- válás ideje Leír. kulcs Maradvány- érték (eFt) Bruttó érték (eFt) Halmozott écs. (eFt) Nettó érték (eFt) Tao szer. nyilván- tart. ért. Teherautó % Irodaház % Irodabútorok ,5%

57 © Adorján Cs. MKVK OK A terv szerinti leírás megváltoztatása A VÁL-TOZÓ Kft. tevékenysége, üzleti körülményei az elmúlt években jelentősen átalakultak. A meglévő tárgyi eszközeinek a hasznosítási körülményei megváltoztak. Az eszközök egy része feleslegessé vált, míg mások nagyobb igénybevételnek vannak kitéve. A vállalkozás számviteli politikája szerint •A terv szerinti értékcsökkenést év végén könyvelik (eszköz csökkenés esetén a kivezetéskor). •Ha valamely eszköz már nem szolgálja a vállalkozási tevékenységet, de még piaci értéken értékesíthető, akkor azt át kell sorolni a készletek közé. •Ha valamely eszköz már nem szolgálja a vállalkozási tevékenységet, és csak hulladékként értékesíthető, akkor azt ki kell selejtezni. •Az értékcsökkenés tervezett ütemének meghatározásakor figyelembe vett körülményekben bekövetkezett változást akkor kell jelentősnek tekinteni, ha az új körülmények figyelembe vételével meghatározott értékcsökkenés a korábbihoz képest 15%-ot meghaladóan változna. •Minden esetben meg kell vizsgálni, hogy szükséges-e módosítani az értékcsökkenés tervezett összegét, ha az eszközzel kapcsolatban terven felüli értékcsökkenés, illetve annak visszaírása kerül elszámolásra. •Minden esetben újra meg kell határozni az értékcsökkenés tervezett értékét, ha az eszközzel kapcsolatban hozzáírás (felújítás, bővítés) került elszámolásra. •Az eredménykimutatás forgalmi költség típusú, a költségeket elsődleges 6/7-es, másodlagos 5-ös szerint könyvelik, a készletekről folyamatos a nyilvántartás. •Az eredménykimutatás forgalmi költség típusú, a költségeket elsődleges 6/7-es, másodlagos 5-ös szerint könyvelik, a készletekről folyamatos a nyilvántartás.

58 © Adorján Cs. MKVK OK A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásából az alábbiakat ismerjük január 1-jén: FELADATOK a)Könyvelje a tárgyi eszközökkel kapcsolatos 2011-es gazdasági eseményeket idősorosan! b)Határozza meg, a tárgyi eszközök időszak végi mérlegértékét! Tárgyi eszköz megnevezése Beso- rolás Leír. kulcs* Maradv. érték (eFt) Bruttó érték (eFt) Halmozott écs. (eFt) Nettó érték (eFt) Üzemi épület I5% IrodaépületI2% Termelő gépsor M8% TeherautóM10% TargoncaM10% SzámítógépekE20% SzemélygépkocsiE25% Összesen * A maradványértékkel csökkentett bruttó érték %-ában

59 © Adorján Cs. MKVK OK 5. számú esettanulmány kidolgozása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia a) Feladatpont megoldása: évi gazdasági események könyvelése 1. Teherautó terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – 3 000) * 0,1 / 12 hó * 2 hó = 300 eFt. Kalkulált nettó érték február 28-án: – 300 = eFt. Teherautó terven felüli értékcsökkenése – = eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. terven felüli écs Teherautó terv szerinti értékcsökkenésének megváltoztatása szükséges. Új értékcsökkenés: (9 500 – 2 300) / 5 év / 12 hó = 120 eFt/hó. (Ui. 300/2 – 120 = 150 – 120 = 30 eFt és 30 eFt / 150 eFt = 0,2 > 0,15)

60 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 2. Üzemi épület fűtési rendszerének korszerűsítése, cseréje beruházásként. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Fűtési rendszer korszerűsítésének, cseréjének áfá-ja * 0,25 = eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók Fűtési rendszer korszerűsítésének, cseréjének használatba vétele hozzáírásként. T 1.Ingatl. és kapcs. vagy. ért. j.- K 1.Beruházások, felújítások A fűtési rendszer korszerűsítésének, cseréjének hozzáírásként történő elszá- molása miatt újra meg kell határozni az üzemi épület terv szerinti écs-jét. Üzemi épület terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – ) * 0,05 / 12 hó * 4 hó = eFt. (625 eFt/hó) Kalkulált nettó érték április 30-án: – = eFt. Új maradványérték eFt * 1,4 = eFt. A 20 éves (240 hónap) élettartamból ( ) / 625 eFt/hó = 76 hónap telt el. Hátralevő hasznos élettartam (hossza nem változott) 240 hó – 76 hó = 164 hó. Új értékcsökkenés: ( – ) / 164 hó = 600 eFt/hó. Szállítókkal szembeni kötel. rendezése május 5-én = eFt. T 4.Belföldi szállítók- K 3.Elszámolási betétszámla

61 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 3.Mivel az eszköz értékcsökkenésének megtervezésekor figyelembe vett körülményekben változás következett be, emiatt vizsgálni kell, hogy szükség van-e a leírás megváltoztatására. Termelő gépsor terv szerinti értékcsökkenése ( ): Termelő gépsor terv szerinti értékcsökkenése ( ): * 0,08 / 12 hó * 6 hó = eFt. (1 000 eFt/hó) Kalkulált nettó érték június 30-án: – = eFt. Kalkulált nettó érték június 30-án: – = eFt. Új hasznos élettartam 5 év. Új hasznos élettartam 5 év. Új értékcsökkenés: Új értékcsökkenés: / 5 év / 12 hó = eFt/hó eFt > eFt * 1,15 Tehát meg kell változtatni a tervezett értékcsökkenést.

62 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 4. Targonca terv szerinti értékcsökkenése ( ): Mivel január 1-jén már elérte a maradványértéket, további értékcsökkenés nem számolható el. Targonca kiselejtezése miatti terven felüli értékcsökkenés 500 – 100 = 400 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Műsz. ber., gépek j. terven felüli écs.400 Targonca kiselejtezése miatt hulladékértéken állományba vétel a készletek között. T 2.Hulladékok (Anyagok) - K 1.Műsz. ber., gépek, j. bruttó értéke100 Targonca kiselejtezése miatt a terv szerinti értékcsökkenés kivezetése T 1.Műsz. ber., gépek, j. écs. - K 1.Műsz. ber., gépek, j. bruttó értéke Targonca kiselejtezése miatt a terven felüli értékcsökkenés kivezetése T 1.Műsz. ber., gépek, j. terven fel. écs.- K 1.Műsz. ber., gépek, j. b. ért. 400 Új targonca vásárlása. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Pénztár Új targonca áfá-ja * 0,25 = 750 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 3.Pénztár 750 Új targonca használatba vétele. T 1.Műsz. ber., gépek, járm. bruttó ért. - K 1.Beruházások, felújítások 3 000

63 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 5. Számítógépek bővítése hozzáírásként (áfa mentes számla). T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Pénztár 300 Számítógépek bővítésének használatba vétele hozzáírásként. T 1.Egyéb ber., felsz., járm. bruttó ért.- K 1.Beruházások, felújítások 300

64 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 6. Személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenése ( ): (8 000 – 2 000) * 0,25 / 12 hó * 9 hó = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb berend., felsz., járm. écs Személygépkocsi nettó értéke szeptember 30-án: – = eFt. A nettó érték és piaci ár összehasonlítása eFt < eFt, így nincs terven felüli écs. Személygépkocsi átvezetése az áruk közé nettó értéken. Bruttó érték kivezetése. T 2.Áruk- K 1.Egyéb berend., felsz., járm. bruttó értéke A személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenésének kivezetése – = eFt. T 1.Egyéb berend., felsz., járm. écs.- K 2.Áruk Új személygépkocsi vásárlása. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók Új személygépkocsi használatba vétele. T 1.Egyéb ber., felsz., járm. bruttó ért.- K 1.Beruházások, felújít Szállítókkal szembeni kötelezettség rendezése október 10-én. T 4.Belföldi szállítók- K 3.Elszám. betétszámla 7 000

65 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 7. Személygépkocsi káreseményének javítási „költsége” egyéb ráfordításként (áfá-val növelten). (+ 25% áfa) helyett (tartalmazza a 25% áfá-t is) T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Káresem. elsz. szla (Belföldi száll.)250 Káresemény miatt a biztosító térítése. T 4.Káresem. elsz. szla (Belföldi száll.)- K 9.Egyéb bevételek230 Biztosító által nem térített összeg kifizetése. T 4.Káresem. elsz. szla (Belföldi száll.)- K 3.Pénztár 20 Személygépkocsi kalkulált nettó értéke december 1-jén: – (7 000 – 2 500) / 3 év / 12 hó * 2 hó = – 250 = eFt. (Écs. 125 eFt/hó) Új maradványérték mellett az écs: (6 750 – 2 000) / 34 hó = 139,7 eFt/hó < 125 eFt * 1,15. Nem jelentős a változás, emiatt marad az eredeti terv szerinti értékcsökkenés.

66 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 8. Év végi terv szerinti értékcsökkenések Üzemi épület terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – ) * 0,05 / 12 hó * 4 hó + ( – ) / 164 hó * 8 hó = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. é. j. écs Irodaépület terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – ) * 0,02 = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Ingatl. és kapcs. vagy. é. j. écs Termelő gépsor terv szerinti értékcsökkenése ( ): * 0,08 / 12 hó * 6 hó / 5 év / 12 hó * 6 hó = eFt T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Műszaki ber., gépek, járm. écs Teherautó terv szerinti értékcsökkenése ( ): ( – 3 000) * 0,1 / 12 hó * 2 hó + (9 500 – 2 300) / 5 év / 12 hó * 10 hó = eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Műszaki ber., gépek, járm. écs

67 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 8. Év végi terv szerinti értékcsökkenések Új targonca terv szerinti értékcsökkenése ( ): * 0,1 / 12 hó * 6 hó = 150 eFt T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Műszaki ber., gépek, járm. écs. 150 Számítógépek terv szerinti értékcsökkenése ( ): * 0,1 = 200 eFt. A bővítés nem érintette az évente elszámolandó értékcsökkenést, csak a hasznos élettartamot. T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb berend., felsz., járm. écs. 200 Új személygépkocsi terv szerinti értékcsökkenése ( ): (7 000 – 2 500) / 3 év / 12 hó * 3 hó = 375 eFt T 5.Értékcsökkenési leírás- K 1.Egyéb berend., felsz., járm. écs. 375

68 © Adorján Cs. MKVK OK a) Feladatpont megoldása (2011. év) 1.2. Tárgyi esettanulmányok /12. dia 9. „(a jelentős határ az éves értékcsökkenés összege 15%-a) Üzemi épület fordulónapi nettó értéke: – = eFt. Piaci érték és nettó érték különbözete: – = eFt > eFt * 1,15 Értékhelyesbítés elszámolása. T 1.Ing. és a kapcs. vé. jogok értékhely.- K 4.Értékhely. érték. tart Irodaépület fordulónapi nettó értéke: – = eFt. Piaci érték és nettó érték különbözete – = – eFt > eFt * 1,15 Terven felüli értékcsökkenés elszámolása. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Ing. és a kapcs. vé. j. terven fel.-i écs Nettó érték a terven felüli écs. elszám. után: – = eFt. Becsült maradványérték eFt, a még várható hasznos élettartam 35 év. Új értékcsökkenés (január 1-től): ( – ) / 35 év = eFt/év.

69 © Adorján Cs. MKVK OK b) Feladatpont megoldása 1.2. Tárgyi esettanulmányok /13. dia december 31-én a mérlegérték Megnevezés(*) Előző év Tárgyév Változások Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok – – – Műszaki berendezések, gépek, járművek – – 400 – 100 ± ± – 400 – 100 ± ± – – – Egyéb berendezések, felszerelések, járművek – – – 200 – Tenyészállatok Beruházások, felújítások 0 ± ± ± 300 ± Beruházásokra adott előlegek Tárgyi eszközök értékhelyes Tárgyi eszköz összesen (*) Tétel sorszáma.

70 © Adorján Cs. MKVK OK Köszönöm megtisztelő figyelmüket!


Letölteni ppt "© Adorján Cs. MKVK OK Tárgyi eszköz esettanulmányok Első nap 1. blokk 2. téma Javítások jelzései: Piros áthúzott: Törölni kell. Kék kézírásos: Ki kell."

Hasonló előadás


Google Hirdetések