Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."— Előadás másolata:

1 Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült

2 2 A CF-kimutatás összeállításának menete 1.„Adózás előtti eredmény” az Eredménykimutatásból (Később e kettő nem lesz egyenlő!) 2.Közvetlen módszerrel összeállítható a Finanszírozási és Befektetési CF rész 3.Az alapvetően közvetett módszeren alapuló Működési CF rész összeállítása (korrekciók kezelése) © Veit

3 3 Működési CF Az Eredménykimutatás „Adózás előtti eredmény”-ét írjuk a CF-kimutatás első sorába (3 920 eFt): © Veit

4 4 Finanszírozási CF- hitel és kölcsön felvétel 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) Hitel és kölcsön felvétele Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, sorok) © Veit

5 5 Hitelfelvétel és törlesztés 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - ( )– ( )= – Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – Kiegészítő adat (4) Hitel és kölcsön felvétele Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + Mivel van hitelfelvét, ehhez legalább törlesztés kell, így lesz az ÁV! © Veit

6 6 Részvénykibocsátás 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) – és kieg (5) Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) Hitel és kölcsön felvétele Véglegesen kapott pénzeszköz Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, sorok) ( )– ( )= – © Veit

7 7 Pénzeszköz átadás eredmény terhére Kieg. adat (6)– Véglegesen átadott pénzeszköz – 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Pénzeszköz átadás eredmény terhére 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) ( )– ( )= – Kieg. adat (6) 104 Korrekció oka: T. 8.Rendkívüli v. egyéb ráford.104 K. 3.Pénzeszközök 104 2x = 0 © Veit

8 8 Finanszírozási CF 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) Hitel és kölcsön felvétele Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, sorok) ( )– ( )= – Kieg. adat (6)– – és kieg (5) © Veit

9 9 Finanszírozási CF –ellenőrzés © Veit 4. Saját tőke J, de…250Ny Ae. er JT2 000 Adó720 Oszt4 800 Ért.t.700 Er.t3 700 Z Lek.t ÁV: – = Ellenőrzés a forgalmi adatokból: – -250 – 720 – = + 850

10 10 Befektetési CF 14. Befektetett eszközök beszerzése – 15. Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék, részesedés + II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF sorok) Kieg. adat (3) Kieg. adat (1) - 96 I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Kapott osztalék Erki: 206 – 14h) pont: Kieg. adat (4) 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± Korrekció oka: T. 8.Egyéb ráfordítások K. 1. Befektetett eszköz T. 3.Pénzeszközök K. 9.Egyéb bevételek + 140, vagy Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamkülönbözete x © Veit

11 11 Befektetési CF - ellenőrzés 14. Befektetett eszközök beszerzése – 15. Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék, részesedés + II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF sorok) Kieg. adat (3) Kieg. adat (1) Erki: 206 – 14h) pont: 110 © Veit 1. Befektetett eszközök Ny Tsz. écs Ért. kszé5 000 Z Besz Ért.h.700 ÁV: – = Ellenőrzés a forgalmi adatokból: – 7500 – 5000 =

12 12 Működési CF - Mérleg adatok: F –1 000 ( ) –( ) – Passzív időbeli elhatárolások változása ± 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ± Bevételként elszámolt támogatás Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete Korrekció: Kapott osztalék 1. Adózás előtti eredmény ± Pénzeszköz átadás eredmény terhére 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ± 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± 6. Szállítói kötelezettség változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) © Veit

13 13 Működési CF - Mérleg adatok: E ( – 24800) – – 322 = –(–) Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± –6 000 –(+) Vevőkövetelés változása ± - 96 …………… Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Anyagok ÉV miatt 1 086–1 600 –(–) Aktív időbeli elhatárolások változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz- változás (Működési cash flow, sorok) © Veit

14 14 Működési CF-Eredménykimutatás Korrekció: Anyagok ÉV miatt 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± ( – 24800) –8 588 – 322 = (-) Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – Bevételként elszámolt támogatás Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete - 96 Korrekció: Kapott osztalék Adózás előtti eredmény ± Pénzeszköz átadás eredmény terhére Elszámolt amortizáció + I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) © Veit

15 15 Működési CF Korrekció: Anyagok ÉV miatt Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± ( – 24800) –8 588 – 322 = (-) Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – Bevételként elszámolt támogatás Árf. nyer,könyvelés –2 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete - 96 Korrekció: Kapott osztalék Adózás előtti eredmény ± Pénzeszköz átadás eredmény terhére Elszámolt amortizáció + I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) © Veit

16 16 Működési CF összefoglalás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Kapott osztalék- 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete- 2 Pénzeszköz átadás eredmény terhére Elszámolt amortizáció Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ±0 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± Szállítói kötelezettség változása ± Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ± Passzív időbeli elhatárolások változása ± Vevőkövetelés változása ± Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± Korrekció: Anyagok ÉV miatt Aktív időbeli elhatárolások változása ± Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – © Veit

17 17 CF összefoglalás + 2Korrekció devizás eszközök értékelése miatt 320IV. Pénzeszközök változása (± I. ± II. ± III. sorok) ± III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, sorok) II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz- változás (Bef. CF sorok) 322Pénzeszközök változása a mérlegben I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, sorok) © Veit


Letölteni ppt "Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."

Hasonló előadás


Google Hirdetések