Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."— Előadás másolata:

1 Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült

2 2 A CF-kimutatás összeállításának menete 1.„Adózás előtti eredmény” az Eredménykimutatásból (Később e kettő nem lesz egyenlő!) 2.Közvetlen módszerrel összeállítható a Finanszírozási és Befektetési CF rész 3.Az alapvetően közvetett módszeren alapuló Működési CF rész összeállítása (korrekciók kezelése) © Veit

3 3 Működési CF Az Eredménykimutatás „Adózás előtti eredmény”-ét írjuk a CF-kimutatás első sorába (3 920 eFt): 3 920 © Veit

4 4 Finanszírozási CF- hitel és kölcsön felvétel 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) 1 100 19. Hitel és kölcsön felvétele + 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) © Veit

5 5 Hitelfelvétel és törlesztés 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 - 5 288 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – Kiegészítő adat (4) 1 100 19. Hitel és kölcsön felvétele + 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + Mivel van 1 100 hitelfelvét, ehhez legalább 5 288 törlesztés kell, így lesz -4 188 az ÁV! © Veit

6 6 Részvénykibocsátás 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 42 000–40 000 és kieg (5) +2 000 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + - 250 Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) 1 100 19. Hitel és kölcsön felvétele + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 - 5 288 © Veit

7 7 Pénzeszköz átadás eredmény terhére Kieg. adat (6)– 104 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – - 104 1. Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Pénzeszköz átadás eredmény terhére 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 - 5 288 Kieg. adat (6) 104 Korrekció oka: T. 8.Rendkívüli v. egyéb ráford.104 K. 3.Pénzeszközök 104 2x = 0 © Veit

8 8 Finanszírozási CF 26. Véglegesen átadott pénzeszköz – 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) – 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése – (Hosszú+Rövid) 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek – 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + Korrekció: Jegyzett., de … miatt 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele+ Kiegészítő adat (4) 1 100 19. Hitel és kölcsön felvétele + 27. Alapítókkal szembeni, ill. egyéb hosszú lejár. kötelezettségek változása ± 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz- változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) (1 500+812)– (3 800+2 700)= –4 188 - 5 288 Kieg. adat (6)– 104 42 000–40 000 és kieg (5) +2 000 - 250 -2 542 © Veit

9 9 Finanszírozási CF –ellenőrzés © Veit 4. Saját tőke J, de…250Ny.50 000 Ae. er.3 920 JT2 000 Adó720 Oszt4 800 Ért.t.700 Er.t3 700 Z.50 850 Lek.t.3 700 ÁV: 50 850 – 50 000 = + 850 Ellenőrzés a forgalmi adatokból: 2000 + 3920 + 3700 +700 – -250 – 720 – 4800 - 3700 = + 850

10 10 Befektetési CF 14. Befektetett eszközök beszerzése – 15. Befektetett eszközök eladása + 96 16. Kapott osztalék, részesedés + II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF 14-16. sorok) Kieg. adat (3) - 6 860 5 140 - 1 624 Kieg. adat (1) - 96 I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Kapott osztalék Erki: 206 – 14h) pont: 110 - 140 Kieg. adat (4) 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± Korrekció oka: T. 8.Egyéb ráfordítások K. 1. Befektetett eszköz T. 3.Pénzeszközök K. 9.Egyéb bevételek + 140, vagy Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamkülönbözete + 140 2x © Veit

11 11 Befektetési CF - ellenőrzés 14. Befektetett eszközök beszerzése – 15. Befektetett eszközök eladása + 96 16. Kapott osztalék, részesedés + II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Bef. CF 14-16. sorok) Kieg. adat (3) - 6 860 5 140 - 1 624 Kieg. adat (1) Erki: 206 – 14h) pont: 110 © Veit 1. Befektetett eszközök Ny.53 600Tsz. écs.7 500 Ért. kszé5 000 Z.48 660 Besz.6 860 Ért.h.700 ÁV: 48 660 – 53 600 = - 4 940 Ellenőrzés a forgalmi adatokból: 6860 + 700 – 7500 – 5000 = - 4940

12 12 Működési CF - Mérleg adatok: F - 350 + 4 436 - 3 480 - 140 - 104 - 96 + 3 920 650–1 000 (1 380+12 056) –(0+9 000) 10 020–13 500 8. Passzív időbeli elhatárolások változása ± 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ± Bevételként elszámolt támogatás Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete Korrekció: Kapott osztalék 1. Adózás előtti eredmény ± Pénzeszköz átadás eredmény terhére 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ± 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ± 6. Szállítói kötelezettség változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) © Veit

13 13 Működési CF - Mérleg adatok: E (27 522 – 24800) – 8 588 – 322 = - 6 188 –(–)6 188 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± 14 588–6 000 –(+)8 588 9. Vevőkövetelés változása ± - 96 …………… + 3 920 1. Adózás előtti eredmény ± Korrekció: Anyagok ÉV miatt 1 086–1 600 –(–)514 11. Aktív időbeli elhatárolások változása ± I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz- változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) © Veit

14 14 Működési CF-Eredménykimutatás - 100 Korrekció: Anyagok ÉV miatt 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – + 100 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± (27 522 – 24800) –8 588 – 322 = - 6 188 -(-) 6188 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – Bevételként elszámolt támogatás Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete - 96 Korrekció: Kapott osztalék + 3 9201. Adózás előtti eredmény ± - 104 Pénzeszköz átadás eredmény terhére + 7 500 2. Elszámolt amortizáció + I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) © Veit

15 15 Működési CF - 100 Korrekció: Anyagok ÉV miatt - 720 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) – + 100 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ± (27 522 – 24800) –8 588 – 322 = - 6 188 -(-) 6188 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ± - 4 800 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés – Bevételként elszámolt támogatás Árf. nyer,könyvelés –2 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete - 96 Korrekció: Kapott osztalék + 3 9201. Adózás előtti eredmény ± - 104 Pénzeszköz átadás eredmény terhére + 7 500 2. Elszámolt amortizáció + I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) © Veit

16 16 Működési CF összefoglalás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) + 4 486 1. Adózás előtti eredmény ±+ 3 920 Korrekció: Kapott osztalék- 96 Valutapénztár év végi árfolyam-különbözete- 2 Pénzeszköz átadás eredmény terhére+ 104 2. Elszámolt amortizáció ++ 7 500 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás ±+ 100 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete ±0 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye ±- 140 6. Szállítói kötelezettség változása ±- 3 480 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása ±+ 4 436 8. Passzív időbeli elhatárolások változása ±- 350 9. Vevőkövetelés változása ±- 8 588 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása ±+ 6 188 Korrekció: Anyagok ÉV miatt- 100 11. Aktív időbeli elhatárolások változása ±+ 514 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) –- 720 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés –- 4 800 © Veit

17 17 CF összefoglalás + 2Korrekció devizás eszközök értékelése miatt 320IV. Pénzeszközök változása (± I. ± II. ± III. sorok) ± - 2 542 III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) - 1 624 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz- változás (Bef. CF 14-16. sorok) 322Pénzeszközök változása a mérlegben + 4 486 I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow, 1-13. sorok) © Veit


Letölteni ppt "Cash flow-kimutatás esettanulmány Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."

Hasonló előadás


Google Hirdetések