Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Adózással kapcsolatos szakmai nap 2013. március 27.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Adózással kapcsolatos szakmai nap 2013. március 27."— Előadás másolata:

1 Adózással kapcsolatos szakmai nap március 27.

2 1 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Program 10: :05 KÖSZÖNTŐ 10:05 – 10:50Az adózásról (adók, adózók, adóhatóság) – Östör Tünde 10:50 – 11:35Így adózunk magánszemélyként – dr. Pákozdi Edit 11:35 – 11:45SZÜNET 11: :30 Ahogy a cégek adóznak – Bánitzky Anita 12:30 – 13:15Ami mindenkit érint: az áfa – Surányi Márton

3 Adó – adózó – adóhatóság Előadó: Östör Tünde

4 3 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Napirend I. Adó ■Miből „él” az állam? ■Adó fogalma ■Adórendszer ■Adó alapja, tárgya, mértéke, neme ■Adók csoportosítása ■Adózás jogi szabályozása II. Adózó ■Személyek az adózás során ■Adózók típusai ■Hogyan válunk adózóvá? ■Milyen kötelezettségekkel jár adózónak lenni? III. Adóhatóság ■Típusai ■Melyik adóhatóság jár el az adott adónemben? - hatáskör ■Melyik adóigazgatóság jár el az ügyünkben? - illetékesség ■NAV szervezete és tevékenysége

5 4 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. 4 ADÓ taksa szerpénz vám kapupénz aratópénz tized illeték század harmincad dézsma ötvend díj ajándék harmad harács robot járulék adomány füstpénz hadisegély kegyessegély huszad kilenczed hídpénz sarc befizetés koronapénz porció rovás árenda kontribúczió köztereh sáp

6 5 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Miből „él” az állam? ■Közbevételek: –adók –járulékok –illetékek –vámok –hozzájárulások –szolgáltatási díjak –bírságok ■Magánjogi bevételek –pl. vagyon elidegenítéséből, hasznosításából Állami költségvetés 2013 (mrd Ft)

7 6 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adó fogalma Az állami bevételeket biztosító adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli jövedelemátengedés, amelyet az állam kényszer útján hajt be. ■állami bevételek egyik formája ■az adót az állami feladatok finanszírozására használják fel ■állam egyoldalúan állapítja meg ■adófizetésre az állam által kijelölt természetes és jogi személyek kötelezettek ■beszedését az állam kényszer útján biztosítja ■adó eszköze a nemzeti jövedelem újrafelosztásának és más gazdasági célok realizálásának

8 7 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó

9 8 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adórendszer adott időszakban működtetett adók összessége; az adók fajtáinak, az adózás alapelveinek, az adómegállapítás, az adókivetés, az adófizetés stb. gyakorlati eljárásainak az összessége –adók –vám: áruimporthoz kapcsolódik –illeték: a.állami (közigazgatási, bírói) szerv szolgáltatásáért fizetendő b.eseti jelleggel fizetendő speciális vagyonadó –járulék-hozzájárulás: elkülönített alapok, illetve a tb alapok céladóinak elnevezése

10 9 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó ■tevékenység ■vagyon ■jövedelem az adóalap egységére jutó adó –adókulcs alapján (%-ban), vagy –tételesen kiszámítva az adó tárgyának egységnyi mennyisége, amely alapján az adót meghatározzák az adó valamely fajtája Adó tárgyaAdó alapja Adó mértékeAdónem

11 10 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adók csoportosítása I. ■adóztatási jog szerint: –központi –helyi ■teherviselés szerint: –közvetlen (egyenes): adóalany = adóteher viselője –közvetett: az adóalany az adót áthárítja az adóteher viselőjére ■adó mértéke alapján: –adókulcs vagy adótétel szerint –lineáris (fix, konstans) vagy progresszív (az adóalap emelkedésével az adómérték fokozatosan nő) vagy degresszív (az adóalap emelkedésével az adómérték fokozatosan csökken)

12 11 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adók csoportosítása II. ■Adó tárgya szerint: –jövedelemadó –vagyonadó –forgalmi adó ■adómegállapítás módja szerint: –önadózás –hivatalból történő adómegállapítás ■kivetés: vámhatóság a vámot, önkormányzati adóhatóság a helyi adókat ■kiszabás: illetékek –adólevonás –adóbeszedés (ifa)

13 12 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adók csoportosítása III. ■adófizetés rendszeressége alapján: –egyszeri (eseti) – rendszeres ■havi ■negyedéves ■éves adók

14 13 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Magyar adórendszer (Nem teljes körű) –Személyi jövedelemadó (Szja) –Társasági adó (Tao) –Általános forgalmi adó (Áfa) –Jövedéki adó –Egyszerűsített vállalkozói adó (Eva) –Szociális hozzájárulási adó (Szocho; korábbi : társadalombiztosítási járulék) –Egészségügyi hozzájárulás (Eho) –Egyszerűsített közteherviselési hj (Ekho) –Gépjárműadó –Regisztrációs adó –Illetékek (ajándékozási, öröklési, visszterhes) –Helyi adók: ■Építményadó, telekadó ■Kommunális adó ■Idegenforgalmi adó ■Helyi iparűzési adó –Tranzakciós illeték –Távközlési adó –Közműadó –Kulturális járulék –Környezetvédelmi termékdíj (Ktd.) –Népegészségügyi termékadó –Kisadózó vállalkozások tételes adója (Kata) –Kisvállalati adó (Kiva)

15 14 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Magyar adórendszer Forrás: NAV Bulletin 2011

16 15 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adó Adózás jogi szabályozása ■eljárásjogi: –2003. évi XCII. tv. az adózás rendjéről (Art.) –2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól (Ket.), mögöttes szabály, akkor kell alkalmazni, ha az Art. nem tartalmaz rendelkezést ■anyagi jogi: az egyes adókról szóló törvények, például –1995. évi CXVII. tv. a személyi jövedelemadóról –2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról –1996. évi LXXXI. tv. a társasági adóról ■nemzetközi jogi normák –EU joganyag (irányelvek, rendeletek) –kettős adózás elkerülésére kötött egyezmények

17 Adózó

18 17 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adózó Adózók típusai: ■természetes személyek ■vállalkozások –egyéni vállalkozás –társas vállalkozás (Kkt., Bt., Kft., Zrt., Nyrt.) ■egyéb szervezetek –költségvetési szervek –alapítványok, egyesületek, társasházak ■külföldi székhelyű vállalkozások –magyarországi fióktelepei, kereskedelmi képviseletei –külföldi székhelyű vállalkozás maga is, ha Mo-n végez gazdasági tevékenységet

19 18 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adózó Hogyan válunk adózóvá? - Adózók bejelentkezése ■természetes személyek: adóhatóságnál adókártyát kell kérnie (adóazonosítójel) ■vállalkozások: egyablakos rendszeren keresztül kapják meg adószámukat –egyéni vállalkozás: a lakóhely szerint illetékes okmányirodától –társas vállalkozás: a cégbíróságtól ■egyéb szervezetek közvetlenül az adóhivataltól igényelhetik és kapják meg az adószámukat Magánszemélyek adóazonosítójele: Társaságok adószáma Egyéni vállalkozók adószáma

20 19 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adózó Forrás: NAV Évkönyv 2012

21 20 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adózó Milyen kötelezettségekkel jár adózónak lenni? - Adózók kötelezettségei ■bejelentés, bejelentkezés ■adó megállapítása (önadózás, a munkáltató, a kifizető adómegállapítása) ■adó bevallása ■adófizetés és adóelőleg fizetése ■bizonylat kiállítása és megőrzése ■nyilvántartás vezetése (könyvvezetés) ■adatszolgáltatás ■adólevonás ■pénzforgalmiszámla-nyitás

22 Adóhatóság

23 22 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság Típusai: ■állami adóhatóság: Nemzeti Adó- és Vámhivatal adóztatási szervei (egykori APEH) ■vámhatóság: Nemzeti Adó- és Vámhivatal vámszervei (egykori VP) ■önkormányzati adóhatóság: önkormányzat jegyzője

24 23 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság Hatáskör – melyik adóhatóság jár el az adott adónem ügyében? ■Vámhatóság hatásköre: –Regisztrációs adó –Jövedéki adó –Termékimportot terhelő adó (vám) –Bizonyos esetekben áfa (pl. termékimport; magánszemély új szgk és motorkerékpár behozatala) ■Önkormányzati adóhatóság hatásköre: –Helyi adók –Gépjárműadó (belföldi rendszámú gépjárművekre) ■Állami adóhatóság hatásköre: –Minden más

25 24 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság Nemzeti Adó- és Vámhivatal Kb. 23 ezer fő

26 25 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság Nemzeti Adó- és Vámhivatal – regionális szervei

27 26 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság Illetékesség – a NAV melyik adóigazgatósága jár el az ügyünkben? ■magánszemély: állandó lakóhely (ennek hiányában ideiglenes lakóhely, vagy szokásos tartózkodási hely) szerinti adóigazgatóság –Szombathelyi állandó lakóhely – NAV Nyugat-dunántúli Regionális Adó Főigazgatóság Vas megyei Adóigazgatósága –Váci állandó lakóhely - NAV Közép-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Pest megyei Adóigazgatósága –Budapest IX. kerületi állandó lakóhely - NAV Közép-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Dél-budapesti Adóigazgatósága ■vállalkozások: székhely szerinti adóigazgatóság

28 27 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság nav.gov.hu

29 28 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság NAV ellenőrzési tevékenysége Forrás: NAV Bulletin 2011

30 29 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóhatóság NAV ellenőrzési tevékenysége Forrás: NAV Bulletin 2011

31 Köszönöm a figyelmet! Östör Tünde

32 Így adózunk magánszemélyként Előadó: dr. Pákozdi Edit

33 32 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. I. Bevezető - Magánszemélyek jövedelmét terhelő adó 1. Személyi jövedelemadó Fogalma: • Alkotmányos kötelezettség • Magánszemélyek hozzájárulása a közterhekhez, és az adóbevételek biztosítása az állami és önkormányzati költségvetés számára • Közvetlen adóteher Célja: a bevételek biztosítása révén a társadalmi, gazdasági célok megvalósítása Helye a költségvetésben: 1. ÁFA2. Szja3. Jövedéki adó4. TAO központi (92%) és önkormányzati (4,1%+3,9%) költségvetés Törvényi háttér: évi CXVII. törvény

34 33 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Személyi jövedelemadó- általános tudnivalók 1. Alapelv: Szja tv 1.§ (3): „A magánszemély minden jövedelme adóköteles.” Általános szabályok: Jövedelem=bevétel-költség Összes jövedelem: Összevont adóalapba tartozó jövedelem Külön adózó jövedelem Adómérték: 16% Bevallási kötelezettség: Adónyilatkozat (”söralátét”) (május 20.) Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműkodéssel (február 15.) Munkáltatói adómegállapítás (január 31.) Önadózóként történő adóbevallás (május 20.)

35 34 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Összevont adóalap és a családi kedvezmény Önálló tevékenységből származó jövedelem pl: egyéni vállalkozó; bérbeadó; őstermelő; eu-i, parlamenti, ogy-i, helyi önkormányzati képviselő Nem önálló tevékenységből származó jövedelem pl:munkaviszony, közfoglalkoztatási jogviszony, GT vezető tisztségviselője, választott tisztségviselő Egyéb jövedelem minden egyéb jövedelemre, amelyre vonatkozóan nem tartalmaz előírást a törvény, továbbá pl: orvosi praxisjog, vásárolt követelés, biztosítás más személy által fizetett díja, önkéntes pénztári adomány stb. Adókedvezmények lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye személyi kedvezmény tevékenységi kedvezmény Családi kedvezmény adóalap csökkentő kedvezmény összege gyermekek számától függ

36 35 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Külön adózó jövedelmek 1.Vállalkozói személyi jövedelemadó 2.Vagyonátruházásból származó jövedelem 1.Ingó vagyontárgy 2.Ingatlan, vagyoni értékű jog 3.Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződés 3.Tőkejövedelmek 1.Kamat 2.Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 3.Csereügyletből származó jövedelem 4.Osztalék 5.Árfolyamnyereség 6.Ellenőrzött tőkepiaci ügylet 7.Tartós befektetésből származó jövedelem 8.Vállalkozásból kivont jövedelem

37 36 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Egyes juttatások- adófizetési kötelezettség a kifizetőt terheli 1.Egyes meghatározott juttatások pl: 1.hivatali, üzleti úthoz kapcsolódó étkezés, egyéb szolgáltatás 2.Személybiztosítás adóköteles díja 3.Azonos módon és feltételek mellett nyújtott szolgáltatás, átadott termék 2.Béren kívüli juttatások 1.Munkahelyi étkeztetés ( ft/hó) 2.Üdülési szolgáltatás 3.Erzsébet-utalvány (8000 ft/hó) 4.SZÉP kártya (Szállás, vendéglátás, szabadidő) 5.Iskolakezdési támogatás 6.Helyi utazási bérlet 7.Önkéntes pénztári hozzájárulások

38 37 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. II. Bevezető - Magánszemélyek jövedelmét terhelő járulékok Járulékok és hozzájárulások Típusai: Járulékok vs. Hozzájárulás Egészségbiztosítási, eü-i szolg, nyugdíj, munkavállalóiEHO, EKHO, Szakképzési, Rehab. Helye a költségvetésben: különböző alapok fedezete Célja: Egészségbiztosítási Alap Pénzbeli kiadások fedezete Természetbeni ellátások fedezete Nyugdíjalap Nyugellátások Rokkantsági, rehabilitációs ellátások Munkaerőpiaci Alap segélyezés közcélú munkák finanszírozása Törvényi háttér: Tbj, Tbny, Eho, Ekho, Szakképzési, stb.

39 38 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Társadalombiztosítási járulékok, adók Munkavállalói járulékok: Nyugdíjjárulék 10% (nincs fizetési felső határ!) Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék 8,5% természetbeni eb-i járulék 4% pénzbeli eb-i járulék 3% munkaerő-piaci járulék 1,5% Munkáltatói rész: szociális hozzájárulási adó 27% szakképzési hozzájárulás 1,5% Egészségügyi hozzájárulás: 27%: összevont adóalap-ba tartozó jövedelemnél, ami után TBj szerinti járulékot és szoc.adót nem fizettek 14%: ingatlanbérbeadás, osztalék, árfolyamnyereség, ép-kölcsönzés

40 39 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. KPMG felmérés - Adók és járulékok összehasonlítása Hely (94 országból)

41 40 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban I.- családi kedvezmény Bruttó ft/hó esetén

42 41 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban I.- nettó bér kalkuláció Bruttó ft/hó esetén

43 42 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban I.- összes teher Bruttó ft/hó esetén

44 43 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban II.- családi kedvezmény Gyermekek Száma Adóalap kedvezmény/fő Adókedvezmény összesen 1 fő Ft Ft 2 fő Ft Ft 3 fő Ft Ft 4 fő Ft Ft

45 44 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban III.- Rendelkezés az adóról Éves bevallásban (02-es lap): Önkéntes pénztári nyilatkozat •önkéntes kölcsönös biztosítópénztár (egészség és nyugdíj) magánszemély tagja •összevont adóalap adójának mértékéig •Saját befizetések és egyéb jövedelemnek minősülő jóváírás után 20 % max 100 ezer ft/év (130 ezer Ft/év) együttesen max. 120 ezer Ft/év (150 ezer ft/év) •Prevenciós szolgáltatás és 24 hónapos lekötés esetén 10% kedvezmény Max 100 ezer ft/év (130 ezer ft/év) Kedvezményt az önkéntes pénztári számlán írják jóvá! Nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat (NYESZ) •Tag által befizetett összeg után 20% max 100 ezer ft/év (30 ezer ft/év) Kedvezményt a NYESZ számlán írják jóvá!

46 45 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban IV.- Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem •Önálló tevékenységből származó jövedelem (összevont adóalap része) •Jövedelem kiszámítása: Bevétel-költség=jövedelem Tételes költségelszámolás vagy 10%-os költséghányad Levonható a más településen igazoltan megfizetett lakásbérleti díj •Adó megfizetése: Kifizető hiányában Magánszemély köteles negyedévente, átutalással 14%-os EHO fizetési kötelezettség merülhet fel (2 feltétel) Kifizető esetén Magánszemély nyilatkozatokat tesz (költségelszámolás, eho) Kifizető havonta levonja az adóelőleget Év végén igazolást állít ki

47 46 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Magánszemélyek adózása a gyakorlatban V.- Egészségügyi szolgáltatási járulék Kik kötelesek fizetni? •Aki nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra sem jogosult és •Legalább egy éve bejelentett magyarországi lakóhelye van Milyen időszakra? •Egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság megszűnését követő naptól a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony első napjáig Mennyit? • 6660 ft/hó (222 ft/nap) Bejelentési kötelezettség •NAV által rendszeresített nyomtatványon (13T1011) •Kötelezett vagy helyette más személy teljesíti Mire jogosít? •Természetbeni egészségbiztosítási ellátás •Érvényes TAJ szám

48 Köszönöm a figyelmet! Dr. Pákozdi Edit

49 Ahogy a cégek adóznak Előadó: Bánitzky Anita

50 49 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Cégek tevékenységét terhelő egyes adókötelezettségek ■Társasági adó ■Helyi iparűzési adó (HIPA) ■Általános forgalmi adó (ÁFA) ■Innovációs járulék ■Munkaviszony után fizetendő adók és járulékok ■Szakképzési hozzájárulás ■Rehabilitációs hozzájárulás ■Cégautóadó ■Különadók ■Egyéb, tevékenységtől függő adókötelezettség ■Alternatív adónemek

51 50 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Vállalkozások költségvetési befizetései

52 51 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Cégalapítás adózási aspektusai Első lépések a cégalapítást követően ■Adószám igénylése – egyablakos rendszer ■Bejelentkezés –Nemzeti Adó- és Vámhivatal –Helyi Önkormányzati Adóhatóság –Központi Statisztikai Hivatal ■Ügyfélkapu létesítése

53 52 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség I. Társasági adó ■Központi költségvetés bevétele ■Teljes körű, illetve korlátozott adókötelezettség ■Önadózással teljesítendő ■Bevallása és megfizetése: üzleti éves adatok alapján az adóévet követő év május 31-éig (’29- es nyomtatvány) ■Év közben: előlegfizetés, feltöltési kötelezettség

54 53 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Adóalap és adókötelezettség fő szabály szerint: A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség II. Társasági adó (folyt.) ■Adó mértéke: pozitív adóalap 500 millió Ft-ot meg nem haladó összegéig 10%, e felett 19% ■Jövedelem, nyereség adózik, veszteség tovább vihető ■Elszámolása: mérleg szerinti eredmény terhére Jövedelem, nyereségminimum szerinti adózás: ■Adózás előtti eredmény, adóalap < Jövedelem, nyereségminimum Választás: –Nyilatkozat –Jövedelem, nyereségminimum szerinti adózás ■Növelő, csökkentő tételekkel korrigált összes bevétel 2 százaléka

55 54 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség III. Helyi iparűzési adó ■Helyi önkormányzat bevétele – kivetése opcionális ■Adóköteles iparűzési tevékenység: –Állandó: az adó mértéke a pozitív adóalap legfeljebb 2%-a Egyszerűsített adóalap megállapítás: opcionálisan választható –Ideiglenes: az adó mértéke megkezdett naptári naponként legfeljebb Ft Csökkentő tétel mértéke törvényileg maximálva

56 55 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség IV. Helyi iparűzési adó (folyt.) ■Több önkormányzat területén, külföldön végzett állandó jellegű iparűzési tevékenység Adóalap megosztás: –Személyi jellegű ráfordítással arányos megosztási módszer –Eszközérték arányos megosztási módszer –Kombinált módszer ■Önadózással teljesítendő ■Megállapítása: üzleti éves adatok alapján az adóévet követő év május 31-éig ■Év közben: előlegfizetés, feltöltési kötelezettség ■Elszámolása: mérleg szerinti eredmény terhére

57 56 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség V. Innovációs járulék ■Kutatási és Technológiai Innovációs Alap bevétele ■Alanyok köre 2012-től bővült ■Önadózással teljesítendő az adóévet követő év május 31-éig (’29-es nyomtatvány) ■Év közben: előlegfizetés, feltöltési kötelezettség ■Alapja = HIPA alap, mértéke: 0,3% ■Elszámolása: mérleg szerinti eredmény terhére

58 57 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség VI. Szakképzési hozzájárulás ■Alapja: szociális hozzájárulási adó alapja, mértéke: 1,5% ■Teljesítése: –Gyakorlati képzés megszervezése –Saját munkavállaló képzése –Pénzbeli befizetés ■Bevallás: adóévet követő év január 12-ig (‘08-as nyomtatvány) ■Év közben: előlegfizetés

59 58 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. A cégek működése során keletkező általános adókötelezettség VII. Rehabilitációs hozzájárulás ■Központi költségvetés bevétele ■Mentesség: –átlagos statisztikai állományi létszám ≤ 25 fő –rehabilitáltak aránya ≥ 5% ■Alapja: kötelező foglalkozatási szintből hiányzó létszám ■Mértéke: Ft/fő/év ■Bevallás: önadózással az adóévet követő év február 25-ig (‘01-es nyomtatvány) ■Év közben: előlegfizetés

60 59 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Alternatív adónemek Mikro-kis és közepes, magánszemélyek tulajdonában álló vállalkozások számára választási lehetőség: ■Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) ■Kisvállalati adó (KIVA) ■Kisadózó vállalkozások tételek adója (KATA)

61 60 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Egyszerűsített vállalkozói adó ■Komplex feltétel rendszer ■Adó alapja: korrigált összes bevétel ■Adó mértéke: 37%, értékhatár felett 50% ■Több adónemet vált ki ■Bevallása: adóévet követő év február 25., illetve május 31. ■Év közben: előleg fizetés, feltöltési kötelezettség ■Kinek éri meg az EVA?

62 61 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Kisvállalati adó (KIVA) ■Választási feltételek ■Alapja: korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény, de minimum TB járulékalapot képező személyi jellegű kifizetések összege ■Mértéke: 16% ■Több adónemet vált ki ■Veszteség tovább vihető ■Bevallás: követő év május 31-ig ■Év közben: előlegfizetés ■Kinek éri meg a KIVA?

63 62 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. ■Egyéni vállalkozó, egyéni cég, kizárólag magánszemély taggal rendelkező Bt., Kkt. ■Kisadózó bejelentése ■Bevételi nyilvántartás vezetése ■Adó mértéke: –50 eFt/főállású kisadózó –25 eFt/főállásúnak nem minősülő kiadózó –Ha éves árbevétel ≥ 6 millió Ft → meghaladó rész után 40% ■Több adónemet vált ki ■Befizetés: követő hó 12. napjáig ■Bevallás/Nyilatkozat: követő év február 25. napjáig ■Kinek éri meg a KATA? Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)

64 Köszönöm a figyelmet! Bánitzky Anita

65 Ami mindenkit érint: az áfa Előadó: Surányi Márton

66 65 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Témakörök I. Általános alapfolyamat II. Jogi háttér ■Nemzetközi ■Helyi III. Áfa hatálya ■Tárgyi ■Területi IV. Áfa mértéke V. Kapcsolódó fogalmak VI. Kötelezettségek ■Adó megállapítása ■Adó bevallása ■Adó megfizetése/visszaigénylése

67 66 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. I. Általános jellemzők ■Fogyasztást terhelő adó ■Közvetett (adófizetésre kötelezett =/= adófizető) NAV Vevő (adóalany)Eladó

68 67 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. I. Általános jellemzők ■Többfázisú ■Hozzáadott érték alapú NAV Fogyasztó KiskereskedőNagykereskedő Gyártó

69 68 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. II. Jogi háttér Nemzetközi szabályozás ■2006/112/EK tanácsi irányelv –282/2011/EK végrehajtási rendelet ■Utolsó módosítás: 2012/45/EK rendelet –Számlakövetelményekkel kapcsolatos módosítások ■Közvetve – Európai Bírósági döntések Helyi szabályozás ■2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról –32/2009 PM rendelet – belföldön nem letelepedett adóalanyok áfa- visszaigénylése –24/1995 PM rendelet – számla, nyugta –46/2007 PM rendelet – e-számla –11/2010 PM rendelet – speciális mentességek ■2003. évi XCII. tv. az adózás rendjéről ■Közvetve – NAV irányelvek és utasítások, ill. állásfoglalások

70 69 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa hatálya Tárgyi hatálya ■Termékértékesítés ■Szolgáltatás nyújtás ■Termékimport Közösségen kívülről ■Termékbeszerzés Közösségen belülről Adóalany által Belföldön Ellenérték fejében

71 70 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Termékértékesítés Birtokba vehető dolog átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja; vagy bármely más, a birtokba vehető dolog szerzése szempontjából ilyen joghatást eredményező ügylet. ■Dolog módjára hasznosítható természeti erők ■Tulajdonjogot megtestesítő értékpapír ■Pénz NEM (pl. hitelnyújtás)

72 71 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Szolgáltatásnyújtás Bármely olyan ügylet, amely nem termékértékesítés. ■Jogok „eladása”, „bérbeadása” ■Tartózkodás, tűrés, abbahagyás, kötelezettség vállalás

73 72 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya Nemzetközi ügyletek Termékforgalom – Közösségen belül 0% ÁFA

74 73 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya ■Termékértékesítés ■Mentes az adó alól –Belföldről –Más tagállamba –Adóalanynak Feltételek Elfuvarozva, feladva Közösségi termékértékesítés

75 74 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya ■Adóköteles ügylet ■Termék beszerzése ■Ellenérték fejében ■Belföldön ■Adóalanytól adóalanynak ■Más tagállamból fuvarozva, feladva Feltételek Közösségi termékbeszerzés

76 75 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya Nemzetközi ügyletek Termékforgalom - Export 0% ÁFA

77 76 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya ■Termékértékesítés ■Mentes az adó alól –Belföldről –Harmadik országba –Hatóság 90 napon belül kilépteti Feltételek Elfuvarozva, feladva Export (termék)

78 77 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya ■Adóköteles ügylet ■Nem szabadforgalomban lévő termék ■Behozatala, bejuttatása ■Közösségen belülre Feltételek Import (termék)

79 78 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya Nemzetközi ügyletek Szolgáltatás – B2B 0% ÁFA

80 79 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. III. Áfa területi hatálya Nemzetközi ügyletek Szolgáltatás – B2C 27%

81 80 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. IV. Az áfa mértéke ■Általános – 27% –Belföldi ügyletek ■Kedvezményes – 18% –Pl. tej, tejtermékek, gabona, kereskedelmi szálláshely ■Kedvezményes – 5% –Pl. gyógyszerek, tápszerek, gyógyászati segédeszközök, távhő szolgáltatás, könyvek, napilapok

82 81 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. IV. Mentességek ■Nincs adófizetési kötelezettség ■Nincs levonási jog ■6mio Ft alatti árbevétel ■Sajátos jellegére való tekintettel –Pénzügyi szolgáltatások, szerencsejáték szolgáltatás, ingatlan, postai/illetékbélyeg értékestés ■Közérdekű jellegére való tekintettel –Pl. postai szolgáltatás, közszolgáltató által nyújtott szolgáltatás, oktatói tevékenység –Némelyik engedélyköteles Alanyi mentesség Tevékenységi adómentes (tárgyi mentesség) Számlán való feltüntetése kötelező

83 82 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. V. Kapcsolódó fogalmak ■Közösségi beszerzések ■Speciális belföldi ügyletek –Építőipar, gabona, sertés*, stb. ■Magyarországon nem letelepedett adóalanyok ■Tárgyévre vonatkozó ■Levonási tilalom ■Külön regisztrációt igényelhet ■Uniós kooperáció a vizsgálatok alkalmával ■Ingatlanhoz kapcsolódó ■Belépő ■Személyszállítás ■Autóbérlés ■Éttermi, catering szolgáltatás Fordított adózásKülföldi áfa visszaigénylés VIESSpeciális teljesítési hely szabályok

84 83 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. VI. Kötelezettségek ■Tranzakció típusától függően (teljesítési időpont) ■Időszakos számlázás ■Előleg ■Határon átnyúló ügyletek Adó megállapítása

85 84 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. VI. Kötelezettségek ■Tárgyidőszak (hónap, negyedév, év) ■Új kötelezettség - számlarészletező Adó bevallása Végeredmény: Visszaigényelhető •Végeredmény negatív előjelű •Görgetés, visszaigénylés, átvezetés •Jellemzőn külföldre termelő Nullás •Pl. bérmunkáztatás miatt Fizetendő •Végeredmény pozitív előjelű •Határidő •Gyakoriságot befolyásol

86 85 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG- hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. VI. Kötelezettségek ■Bevallás határideje ■Fizetési halasztási kérelem Adó megfizetése Adó visszaigénylése ■75 vagy 45 (30) napos szabály ■Görgetés Teljesítés időpontja Bevallás/megfizetés Kiutalás

87 Köszönöm a figyelmet! Surányi Márton

88 © 2013 KPMG Tanácsadó Kft., a magyar jog alapján bejegyzett korlátolt felelősségű társaság, és egyben a független tagtársaságokból álló KPMG-hálózat magyar tagja, amely hálózat a KPMG International Cooperative-hez (“KPMG International”), a Svájci Államszövetség joga alapján bejegyzett jogi személyhez kapcsolódik. Minden jog fenntartva. Az itt megjelölt információk tájékoztató jellegűek, és nem vonatkoznak valamely meghatározott természetes vagy jogi személy, illetve jogi személyiség nélküli szervezet körülményeire. A Társaság ugyan törekszik pontos és időszerű információkat közölni, ennek ellenére nem vállal felelősséget a közölt információk jelenlegi vagy jövőbeli hatályosságáért. A Társaság nem vállal felelősséget az olyan tevékenységből eredő károkért, amelyek az itt közölt információk felhasználásából erednek, és nélkülözik a Társaságnak az adott esetre vonatkozó teljes körű vizsgálatát és az azon alapuló megfelelő szaktanácsadást. A KPMG név, a KPMG logó és a „cutting through complexity” a KPMG International lajstromozott védjegye.


Letölteni ppt "Adózással kapcsolatos szakmai nap 2013. március 27."

Hasonló előadás


Google Hirdetések