Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Adózási alapismeretek 2. konzultáció Adózási alapfogalmak Adóhatóságok Ellenőrzés Jogkövetkezmények.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Adózási alapismeretek 2. konzultáció Adózási alapfogalmak Adóhatóságok Ellenőrzés Jogkövetkezmények."— Előadás másolata:

1 Adózási alapismeretek 2. konzultáció Adózási alapfogalmak Adóhatóságok Ellenőrzés Jogkövetkezmények

2 Adózási alapfogalmak •Adó •Adóalany: az adó fizetésére kötelezett természetes vagy jogi személy, jogi személyiség nélküli társas vállalkozás, minden olyan szervezet, amelyre adókötelezettség vonatkozik •Adó tárgya: dolog, jog, jogosultság, tevékenység, amely után az adót fizetik

3 Adózási alapfogalmak •Adóalap: az adó tárgyának mennyisége, amelyre a fizetendő adót kiszámítják •Adótartozás: esedékességkor meg nem fizetett adó és jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás •Adófizető: az adót ténylegesen megfizető természetes vagy jogi személy •Adómérték: az adóalap vagy annak egységére jutó adó •Adókulcs: adómérték az adóalap %-ában

4 Adózási alapfogalmak •Adótétel: az adóalap természetes mértékegységére megállapított fix adóösszeg •Adókedvezmény: az adóalanynak nyújtott kedvezmény •Adómentesség: az általános kötelezettség alól jogszabályban megengedett kivétel •Adóhatóság: az adóztatót képviselő szervezetek

5 Adózási alapfogalmak •Adóbevallás: olyan kimutatás, amelyből pontosan megállapítható az adózó adókötelezettsége •Adókötelezettség: bejelentés, nyilvántartások vezetése, bizonylati rend, adómegállapítás, adóbevallás, adóbefizetés, adólevonási és beszedési, nyilatkozattételi-, adóelőleg-fizetési és adatszolgáltatási kötelezettség

6 Adózási alapfogalmak •Adóáthárítás: –Szándékolt (áfa) –Nem szándékolt •Adóelhárítás –Megengedett –Nem megengedett •Adóelkerülés: jogszabály alapján adóminimalizálás •Adócsalás: adómegkerülés jogszabályok megsértésével

7 Adók rendszerezése •Adóalanyok szerint –Természetes személy –Jogi személy –egyéb •Adóviselés alapján –Direkt adó (egyenes, pl. Szja) –Indirekt adó (áfa •Adó tárgya szerint –Jövedelmet terhelő –Vagyont terhelő

8 Adók rendszerezése •Adó felhasználása szerint –Általános adó –Céladó •Adó mértéke szerint –Lineáris –Progresszív –Degresszív •Jogosultság szerint –Központi –helyi

9 Adók rendszerezése •Adó megjelenése szerint –Pénzbeli –természetbeni •Időbeliség szerint –Folyamatos –Egyszeri •Behajtás módja szerint –Önadózás –Levonás –Kivetés –behajtás Stb.

10 Adózás rendje •2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről •Cél: •az adózás rendjének, az eljárás törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása

11 Adózó Az adózó az a személy, akinek adókötelezettségét, adófizetési kötelezettségét, adót, költségvetési támogatást megállapító törvény vagy az ART törvény írja elő.

12 Adóhatóság •Nemzeti Adó- és Vámhivatal adóztatási szerve, mint állami adóhatóság, •NAV vámszerve, mint vámhatóság •az önkormányzat jegyzője •a fővárosi és megyei kormányhivatal, ha az önkormányzati adóhatóság felettes szerveként jár el

13 Adóhatóság feladatai I. • nyilvántartja az adózókat és azokat az adózónak nem minősülő személyeket, akiknek, amelyeknek jogát, kötelezettségét törvény vagy adót, költségvetési támogatást megállapító törvény írja elő •az adót, a költségvetési támogatást, adó- visszatérítést, adó-visszaigénylést megállapítja

14 Adóhatóság feladatai II. •az adót, az adók módjára behajtandó köztartozást beszedi, végrehajtja •az adókötelezettségek teljesítését ellenőrzi •a költségvetési támogatást, az adó- visszaigénylést, az adó-visszatérítést kiutalja •vezeti az adózók adószámláját

15 Adóhatósági ellenőrzés I. •Az adóhatóság az adóbevétel megrövidítésének, a költségvetési támogatás, adó-visszaigénylés jogosulatlan igénybevételének megakadályozása érdekében rendszeresen ellenőrzi az adózókat és az adózásban részt vevő más személyeket.

16 Adóhatósági ellenőrzés II. •Az ellenőrzés célja az adótörvényekben és más jogszabályokban előírt kötelezettségek teljesítésének vagy megsértésének megállapítása. •Az ellenőrzés során az adóhatóság feltárja és bizonyítja azokat a tényeket, körülményeket, adatokat, amelyek megalapozzák a jogsértés és a joggal való visszaélés megállapítását, és az ezek miatt indított hatósági eljárást.

17 Adóhatósági ellenőrzés III. •Az ellenőrzés célja: • a bevallások utólagos vizsgálatára irányuló •az állami garancia beváltásához kapcsolódó •az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló •az adatok gyűjtését célzó, illetőleg egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára irányuló, •az illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó, • az ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés

18 Adóhatósági ellenőrzés IV. Kötelező az ellenőrzést lefolytatni • a vállalkozónál, ha végelszámolását rendelték el •az Állami Számvevőszék elnökének felhívására •az adópolitikáért felelős miniszter utasítására •az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó adók esetében az önkormányzat képviselő-testületének határozata alapján

19 Adóhatósági ellenőrzés V. A kötelező ellenőrzéseken túl az állami adóhatóság az ellenőrzési tevékenységét e törvény szerinti szempontok alapján a vezetője által évenként február 20-áig közzétett ellenőrzési tájékoztatás alapján végzi.

20 Jogkövetkezmények – késedelmi pótlék •Az adó késedelmes megfizetése esetén •A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.

21 Jogkövetkezmények – önellenőrzési pótlék •Ha az adózó az adót, a költségvetési támogatást az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezések szerint helyesbíti, önellenőrzési pótlékot fizet. •Az önellenőrzési pótlékot adónként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete után az adózó állapítja meg, és a bevallással egyidejűleg fizeti meg.

22 Jogkövetkezmények – önellenőrzési pótlék •Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig.

23 Jogkövetkezmények - adóbírság •Adóhiánynak minősül az adózó terhére megállapított adókülönbözet, önadózás esetén csak akkor, ha az adókülönbözetet az esedékesség időpontjáig nem fizették meg, illetve a költségvetési támogatást igénybe vették.

24 Jogkövetkezmények - adóbírság •Adóhiány esetén adóbírságot kell fizetni. •Az adóbírság mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóhiány 50%-a. •Az adóbírság mértéke az adóhiány 200%-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. •Adóbírságot állapít meg az adóhatóság akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be támogatási, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását, és a jogosultság hiányát az adóhatóság a kiutalás előtt megállapította. •A bírság alapja ilyen esetben a jogosulatlanul igényelt összeg.

25 Jogkövetkezmények – mulasztási bírság •A magánszemély adózó 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha • bejelentési (bejelentkezési, változásbejelentési), adatszolgáltatási kötelezettségét késedelmesen, hibásan, valótlan adattartalommal vagy hiányosan teljesíti •a bevallási, vagyonszerzési illetékkel kapcsolatos bejelentési kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően késedelmesen teljesíti és késedelmét nem menti ki •bejelentési (bejelentkezési, változásbejelentési), adatszolgáltatási, pénzforgalmi számlanyitási kötelezettségét, továbbá bevallási kötelezettségét nem teljesíti

26 Jogkövetkezmények – mulasztási bírság •adószámhoz kötött tevékenységet vagy adóköteles tevékenységet adószám hiányában folytat •a jogszabályokban előírt bizonylatok kiállítását, illetve könyvek, nyilvántartások vezetését elmulasztja, •a bizonylatokat az előírásoktól eltérően állítja ki, •a könyveket, nyilvántartásokat hiányosan vagy az előírásoktól eltérően vezeti, •a számviteli törvény alapján összeállítandó szabályzataiban foglaltaktól eltérően jár el

27 Jogkövetkezmények – mulasztási bírság •Az adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, •ha a számla-, egyszerűsített számla-, nyugtakibocsátási kötelezettségét elmulasztja •a számlát, egyszerűsített számlát, nyugtát nem a tényleges ellenértékről bocsátja ki. •Az adózót 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal kell sújtani, •ha be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat vagy foglalkoztatott.

28 A végrehajtási eljárás •Az adóhatóság alkalmazottja - ha e törvény másként nem rendelkezik - a végrehajtási eljárásban az egyes végrehajtási cselekmények foganatosításakor a bírósági végrehajtásról szóló évi LIII. törvény (a továbbiakban: Vht.) rendelkezéseit alkalmazza. •Az adóvégrehajtót az eredményes végrehajtás érdekében mindazok a jogok megilletik, amit a Vht. a bírósági végrehajtónak biztosít.

29 A végrehajtási eljárás • Ha az adózó a végrehajtási eljárás eredményességét a végrehajtó veszélyeztetésével, fenyegetésével akadályozza •vagy az eljárás lefolytatásának meghiúsítását megkísérli, •az adóhatóság a rendőrségről szóló törvény szerinti rendőri intézkedés megtételét kezdeményezheti, •vagy a NAV hivatásos állományú, jelen lévő tagja útján az eljárás zavartalan lefolytatását biztosíthatja •a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló törvény szerinti intézkedések alkalmazásával.

30 Köszönöm a figyelmet! Forrás: Dr. Herich György: Adótan 2012, Penta Unió, Pécs évi XCII. tv. az adózás rendjéről


Letölteni ppt "Adózási alapismeretek 2. konzultáció Adózási alapfogalmak Adóhatóságok Ellenőrzés Jogkövetkezmények."

Hasonló előadás


Google Hirdetések