ADÓZÁSI VÁLTOZÁSOK 2007 1.MIKROVÁLLALKOZÁSOK ADÓJA – Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény) 2007 január elsejétől a mikrovállalkozások adója.

Az előadások a következő témára: "ADÓZÁSI VÁLTOZÁSOK 2007 1.MIKROVÁLLALKOZÁSOK ADÓJA – Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény) 2007 január elsejétől a mikrovállalkozások adója."— Előadás másolata:

1

2 ADÓZÁSI VÁLTOZÁSOK 2007

3 1.MIKROVÁLLALKOZÁSOK ADÓJA – Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény) 2007 január elsejétől a mikrovállalkozások adója 2007 január elsejétől a mikrovállalkozások adója a nettó árbevétel 2%-a Feltételek : magántőkével működő vállalkozás magántőkével működő vállalkozás 1-9 alkalmazott 1-9 alkalmazott 100 ezer euró allatti nettó árbevétel 100 ezer euró allatti nettó árbevétel A jövedelem legalább 50 %-a nem TANÁCSADÁSI TEVÉKENYSÉGBŐL, VAGY MENEDZSMENTBŐL SZÁRMAZIK A jövedelem legalább 50 %-a nem TANÁCSADÁSI TEVÉKENYSÉGBŐL, VAGY MENEDZSMENTBŐL SZÁRMAZIK !!!Amennyiben év közben a cég forgalma meghaladja a 100 ezer eurót, a cég a következő negyedévtől automatikusan nyereségadófizetővé válik. Ez a kötelezetség visszamenőlegesen is alkalmazandó, az adott év elejéig visszamenően, viszont beszámítják a mikrovállalati adóként befizetett összeget a nyereségadóba

4 2. NYERESÉGADÓ (PROFIT ADÓ) – Adótörvénykönyv II. cím (2OO3/571 törvény) VÁLTOZÁSOK : A szállás, szállítási es napidíj költségek a vesztességes vállalatoknál is adóalap csökkentő költségek. A napidíjak csak a közhivatalnokok esetében megállapított napidíjak két és félszereséig írhatóak le az adóalapból *13 RON (1860/2006 kormáynrendelet) A szállás, szállítási es napidíj költségek a vesztességes vállalatoknál is adóalap csökkentő költségek. A napidíjak csak a közhivatalnokok esetében megállapított napidíjak két és félszereséig írhatóak le az adóalapból *13 RON (1860/2006 kormáynrendelet) adóalapotcsökkentő költségeknek tekintik a természeti katasztrófákban tönkrement javak értékét. adóalapotcsökkentő költségeknek tekintik a természeti katasztrófákban tönkrement javak értékét. a CIVIL SZERVEZETEK adómentességet élveznek az osztalék és kamatadókra, melyek adómentes jövedelmekből származnak. a CIVIL SZERVEZETEK adómentességet élveznek az osztalék és kamatadókra, melyek adómentes jövedelmekből származnak......

5 3. JÖVEDELEMADÓ – Adótörvénykönyv IV. cím. (2OO3/571 törvény) 3.1.SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 3.2. BETÉTI KAMATADÓ 3.3. RÉSZVÉNYEK UTÁN FIZETENDŐ ÁRFOLYAMNYERESÉG-ADÓ 3.4. NYUGDÍJ UTÁN FIZETENDŐ ADÓ 3.5. INGATLAN ÉRTÉKESTÉSE UTÁN FIZETENDŐ ADÓ 3.6. BEFEKTETÉSI ADÓ 3.7. OSZTALÉKADÓ

6 3.1.SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ VÁLTOZÁSOK : polgári szerződések esetén adóelőlegként a befizetendő adó 10%, év végi jövedelemadó kiegyenlítéssel a 16%-os értékig a külonbözet befizetendő. 2007-től az adófizető írásos hozzájárulásábak levonható és befizethető a 16%-os adó. polgári szerződések esetén adóelőlegként a befizetendő adó 10%, év végi jövedelemadó kiegyenlítéssel a 16%-os értékig a külonbözet befizetendő. 2007-től az adófizető írásos hozzájárulásábak levonható és befizethető a 16%-os adó. Adómentesek a „napközijegyek” (tichete de cresa), amenyiben a kismama a gyermek 3 éves kora előtt visszatér dolgozni. Adómentesek a „napközijegyek” (tichete de cresa), amenyiben a kismama a gyermek 3 éves kora előtt visszatér dolgozni. Értéke 300 RON, s szociális költségként elszámolható, amennyiben kevesebb a bruttó éves béralap 2 százalékánál alkalmazottanként 200 euró/év fakultatív magánnyugdíjalap-hozzájarulás adómentes. alkalmazottanként 200 euró/év fakultatív magánnyugdíjalap-hozzájarulás adómentes. Bruttó bér – tb-járulékok = nettó bér Bruttó bér – tb-járulékok = nettó bér Nettó bér– szakszervezeti hozzájárulás – magánnyugdíj járulék = adóalap Adóalap X 16% = adó Nettó bér– szakszervezeti hozzájárulás – magánnyugdíj járulék = adóalap Adóalap X 16% = adó

7 3.2. BETÉTI KAMATADÓK –1% 2005 június 4. előtt lekötött betétek kamataira –10% 2005 december 31-ig lekötött betétek kamataira –16% 2006 január elseje után lekötött betétek kamataira A betéti kamatadó forrásadó, vagyis kiszámítása, nyilvántartása, levonása és befizetése a bankok kötelessége. A betéteseknek nincs semmilyen kötelezettségük. A betéti kamatadó forrásadó, vagyis kiszámítása, nyilvántartása, levonása és befizetése a bankok kötelessége. A betéteseknek nincs semmilyen kötelezettségük. A nem banki kamatok esetén (pl. tagi kölcsön) a kamatjövedelmeket a cégek a következő év február 28-ig kötelesek bevallani és befizetni. A nem banki kamatok esetén (pl. tagi kölcsön) a kamatjövedelmeket a cégek a következő év február 28-ig kötelesek bevallani és befizetni.

8 3.3. RÉSZVÉNYEK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Részvények értékesítésénél 1% adóelőleg fizetendő, bármely részvény, vagy tulajdonrész esetében, az év végi adókiegyenlítésnél pedig a portfóliónyereség 16 százaléka fizetendő be adóként (portfóliónyereség = árfolyamnyereség – árfolyamvezsteség). Részvények értékesítésénél 1% adóelőleg fizetendő, bármely részvény, vagy tulajdonrész esetében, az év végi adókiegyenlítésnél pedig a portfóliónyereség 16 százaléka fizetendő be adóként (portfóliónyereség = árfolyamnyereség – árfolyamvezsteség). Határidős valutaügyleteknél a nyereség 1%-nak megfelelő adóelőleg fizetendő, az év végi adókiegyenlítésnél pedig a portfóliónyereség 16 százaléka fizetendő be adóként. Határidős valutaügyleteknél a nyereség 1%-nak megfelelő adóelőleg fizetendő, az év végi adókiegyenlítésnél pedig a portfóliónyereség 16 százaléka fizetendő be adóként.

9 3.5. INGATLANOK ÉRTÉKESTÉSE UTÁN FIZETENDŐ ADÓK Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén –3% adó, 200.00O RON-ig –6.000 RON + 2% a 200.000 RON-t meghaladó összegre 3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén 3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén –2% 200.000 RON-ig –4.000 RON + 1% a 200.000 RON-t meghaladó összegre

10 3.6. BEFEKTETÉSI ADÓ (venituri din investitii) Az Adótrövénykönyv 66. cikkelye a cégek felosztása, vagy felszámolása esetén a cégvagyon után fizetendő adó 16%. A cégvagyon felszámolása esetén az adó 16%, ellenben, ha a tulajdonos bemutat egy kulföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik. A cégvagyon felszámolása esetén az adó 16%, ellenben, ha a tulajdonos bemutat egy kulföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik.

11 3.7. OSZTALÉKADÓ 16%, magánszemélyeknek, 16%, magánszemélyeknek, 10% jogi személyeknek 10% jogi személyeknek O% nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül: O% nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül: –az illető az osztalékot fizető cég legalább 15 százalékát birtokolja –legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni Ha az illető Romániában akar osztalékadót fizetni, akkor román rezidenssé kell válnia.

12 Közösségen belüli eladások (IKE) és Közösségen belüli vásárlások (IKV) 4.KÖZÖSSÉGEN BELÜLI MŰVELETEK Közösségen belüli eladások (IKE) és Közösségen belüli vásárlások (IKV)

13 A közösségen belüli tranzakció (áruértékesítés) helye : Adótörvénykönyv 132. cikkely SZABÁLY : A közösségen belüli tranzakció helye : az a tagország, ahol az eladandó javak az eladás pillanatában találhatóak, a közösségen belüli szallítás lebonyolítása előtt. KIVÉTEL : Uj szállitójármüvek vagy jövedéki adóval sulytott termékek 8. cikkely, (1) (b) bekezdés, D6

14 1. példa: Eladó romániai cég áfaalany Vevő magyarországi cég áfaalany Román adószám - RO Magyar adószám - HU Közösségen belüli tranzakcio Szállítás NagyváradBudapest Közösségen belüli értékesítés Romániában áfamentes Közösségen belüli vásárlás Magyarországon áfaköteles

15 Összfoglaló: Az adózás helye Szabály : az eladó országában történik Szabály : az eladó országában történik Kivétel (ha a két feltétel együttesen teljesül) Kivétel (ha a két feltétel együttesen teljesül) –Szállítás, igazoló okmányokkal Adótörvénykönyv 132¹.cikkely (2) –Uniós adószám léte

16 5. Egyébb járulék változások : 2OO6-ban - Társadalombiztosítási hozzájárulás19.75% - Egészségbiztosítás 7% - Munkanélküliségi 2.5% hozzájárulás - Betegszabadság alap O.75 % 2OO7. január elsejétől - Társadalombiztosítási hozzájárulás19.50 % - Egészségbiztosítás 6 % - Munkanélküliségi 2 % hozzájárulás - Betegszabadság alap O.85 %

17 2OO62OO7 Minimálbér 33O RON 440 RON 880 RON A vállalat költségei minimálbérnél 433 RON (31,25%)531 RON (29,6O%) Bruttó átlagbér 1O75 RON127O RON Átlagos havi munkaórák/munkanapok száma 17O munkaóra/hó 21,25 munkanap/hó

18 Magánösztöndijak, Sponzorizálás, egyebb támogatások 376 / 28.09.2004 Törvény 1759 / 24.11.2004 Pénzügyminisztériumi Rendelet 3%o Nettó árbevétel 20 % nyereség adóbol Össztöndijak adómentesek, art.42.CF

19 SZÁMLÁK, NYUGTÁK, stb VI cím CF (art.155, al(8) VI cím CF (art.155, al(8) - számla sorozata és sorszáma - kibocsátás dátuma - eladó neve, cime, adószáma - vevő neve, cime, adószáma - az eladot áruk-szolgáltatások megnevezése és ellenértéke - nettó egység ár, adóalap, ÁFA

20 656/2002 Pénzmosás elleni törvény Minden banki vagy pénzügyi intézmény, könyvvizsgálók, cégek, alapitványok és szervezetek kötelesek: Minden banki vagy pénzügyi intézmény, könyvvizsgálók, cégek, alapitványok és szervezetek kötelesek: Meghatalmazni és megnevezni a Hivatalnak egy szemelyt melynek kötelessége felügyelni a 656-os törvény betartását Meghatalmazni és megnevezni a Hivatalnak egy szemelyt melynek kötelessége felügyelni a 656-os törvény betartását Jelenteni minden olyan kifizetést mely meghaladja a 1O.OOO Eurót. Jelenteni minden olyan kifizetést mely meghaladja a 1O.OOO Eurót.

21 ADÓZÁSI VÁLTOZÁSOK 2007 FÁNDLY MARIUS aligazgató Bihar Megyei Közpénzek Igazgatósága

22