A könyvvizsgálók helyzete Németországban XXII. Éves Könyvvizsgálói Konferencia „Könyvvizsgálat és felelősség – felelős könyvvizsgálat" 2014. szeptember 4 - 5. Visegrád A könyvvizsgálók helyzete Németországban Claus C. Securs Német könyvvizsgálói kamara (WPK) elnöke

Áttekintés A szakma szerkezete Jogi keretrendszer A német közfelügyelet Minőség-biztosítási rendszer 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzés 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés Fegyelmi felügyelet (ellenőrzések) Szakmai továbbképzés Aktuális politikai fejlemények

1. A szakma felépítése (1) Önkormányzatiság elve (kötelező tagság) Német kamara (WPK) (közjogi szerv) az egyetlen szakmai szervezet Németországban, mely a teljes szakmát képviseli 14.591 könyvvizsgáló, 2.845 könyvvizsgáló cég 3.155 esküt tett könyvvizsgáló, 102 esküt tett könyvvizsgálót alkalmazó cég 3.801 jog szerinti könyvvizsgáló, 97 könyvvizsgáló és könyvvizsgáló társaság, melyek közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát végzik,melyből 39-et jegyez az amerikai felügyelet (PCAOB) 2013: kb. 41.000 könyvvizsgálat, kb.1,100 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálata

1. A szakma felépítése (2) Az újonnan megválasztott Tanácsadó Bizottság képviseli a kis- és közepes társaságokat, a Big 4-t és a következő 10 céget (hivatali idő: 2014 -18) A WPK felett a felügyeleti jogokat a Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztérium (BMWi) gyakorolja, a közfelügyeleti feladatokat a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság (AOC) (közfelügyelet) végzi.

Kereskedelmi jogi kódex Könyvvizsgálói törvény 2. Jogszabályi keret Kereskedelmi jogi kódex Jog szerinti könyvvizsgálat alkalmazási köre, könyvvizsgálati megbízás, könyvvizsgálói jelentés függetlenség, felelősség Könyvvizsgálói törvény Oktatási követelmények, felvétel, szakmai feladatok, fegyelmi felügyelet, külső minőség-biztosítási rendszer, szakmai bíróság Szakmai alapszabály (könyvvizsgálók/esküt tett könyvvizsgálók) A könyvvizsgálói követelmények specifikációi Európai jog: 537/2014 rendelet és a 2006/43/EU direktíva konszolidált verziója egységes jogi keretet alkot oktatási követelmények, felvétel a szakmába, szakmai feladatok, fegyelmi felügyelet, külső minőség-biztosítási rendszer, könyvvizsgálati standardok

3. Német könyvvizsgálói közfelügyeleti rendszer Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztérium Állami felügyelet Kinevezi a tagokat Fő államügyész elegendő bizonyíték esetén vádat emel a Fegyelmi bíróságnál Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC) (10 tag) Közfelügyelet & instrukciós jogok Komoly vétségek vizsgálatának átadása The WPK is supervised by the Federal Ministry for Economics Affairs and Energy (BMWi) overseen by the Auditor Oversight Commission (AOC), the public oversight. Német könyvvizsgálói kamara (WPK) Közfelügyeleti minőség-ellenőrzési rendszer: Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálói ellenőrzése Fegyelmi felügyelet (szankciók: 50 000 Euróig terjedő büntetéssel vagy anélkül), Szakértői minőség-ellenőrzési rendszer, vizsgálat, engedélyezés és regisztráció, szakmai szabályok elfogadása Ítélet a könyvvizsgálói tevékenység bizonyítottan nem megfelelő ellátása esetén (500 000 Euróig terjedő bírság, bizonyos szolgáltatások átmeneti tiltása, szakmából kizárás). Kamarai tagok (könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek) kötelező kamarai tagság

4. Minőség-biztosítás 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzés 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés Német kamara (WPK) Inspektorok (minősített könyvvizsgálók – közfelügyelet stábja) jelentések Minőség-biztosítási bizottság (WPK) független könyvvizsgálók („társak") Közfelügyelet Kamarai ellenőrzés intézkedések Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC) (10 tag) Igazolja a szakértői ellenőrzésben történő részvételt vagy a mentésséget Ellenőrzi az eredményeket a szakmai követelmények megszegése tekintetében Előzetes jelentések Értékeli az eredményeket meghozza a végső döntést Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgáló jog szerinti könyvvizsgálatok Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgáló közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatai

4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (1) Független könyvvizsgálók („társak") Fegyelmi bíróság nem ítélte el 5 éve, szakértői minőség-ellenőrzés ismerete, jártasság pénzügyi kimutatásokban, folyamatos képzések Minőség-biztosítási Bizottság (WPK) 11 könyvvizsgáló, 2 esküt tett könyvvizsgáló (kis- és közepes cégek és a Big 4 képviselői) A Tanácsadó Testület választja ajánlás alapján, független Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgáló jog szerinti könyvvizsgálatok Közfelügyelet Kamarai ellenőrzés jelentések intézkedések Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC) (10 tag) Igazolja a szakértői ellenőrzésben történő részvételt vagy a mentességet

4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (2) Hatáskör Biztosítja: A belső minőség-ellenőrzési rendszer megfelel a minőség-ellenőrzési szabályoknak, rendelkezéseknek Tervek és ellenőrzések tesztelése (megfelelés és hatékonyság) Kötelezettség Jog szerinti könyvvizsgálók: 6 évente (kb. 3,700) Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálói: 3 évente (kb. 100)

4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (3) Minőség-biztosítási bizottság intézkedései: 2013-ban 591 kamarai ellenőrzés. Ebből 67 (kb. 12 %) cégre vetettek ki szankciót: 38 felszólítás elmaradások pótlására 11 speciális ellenőrzés 18 a kettő kombinációja 0 minőség-biztosítási rendszerben történő részvételre való jog visszavonása (= a jog szerinti könyvvizsgálat jogának elvesztése)

4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (1) Könyvvizsgálói kamara (WPK) Minőség-ellenőrök (minősített könyvvizsgálók – Közfelügyeleti dolgozók) jelentések Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC) (10 tag) Ellenőrzi az eredményeket a szakmai követelmények megszegése tekintetében Elsődleges jelentés a vizsgálat eredményeiről Értékeli az eredményeket Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgáló Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók jog szerinti könyvvizsgálata

4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (2) Véletlenszerű ellenőrzések, a Közfelügyeleti bizottság szervezi és végzi tárgy: közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló cégek Az ellenőrzések értékelik a belső minőség-ellenőrzési rendszert és az egyes megbízások elvégzését Könyvvizsgáló társaságok ellenőrzési ciklusa: > 25 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó esetén – ellenőrzés évente < 25 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó esetén - legalább 3 évente Kockázati alapon választott (különösen ipari szektorban)

4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (3) 2013. évi ellenőrzések eredményei 97 könyvvizsgáló céget (777 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó könyvvizsgálata) ellenőriztek Főbb megállapítások: Az ellenőrzöttek 25%-ánál találtak hiányosságot a belső minőség-ellenőrzési rendszer vizsgálata során (2012:18%) Az ellenőrzöttek 53%-ánál találtak hiányosságot az egyedi vizsgálatok során (2012: 28%). Ez különösen a kis könyvvizsgáló cégekre volt érvényes, melyek csak kevés, 1-2 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodót könyvvizsgálnak.

5. Fegyelmi felügyelet (vizsgálatok) Fegyelmi eljárás kezdeményezése bizonyított jogos gyanú esetén (vizsgálat hivatalból) Információ panaszok alapján, sajtóközlemények, államügyészi értesítés, vizsgálatok, egyéb állami intézmények értesítése Fegyelmi eljárások az egyénnel szemben: Kamara kisebb vétségek 2013: 293 fegyelmi eljárás Lehetséges szankciók: Figyelmeztetés, ha szükséges 50 000 Euróig terjedő bírság tiltó határozat A kamara szankció-határozatait a bíróságnak kötelező áttekintenie, ha a könyvvizsgáló úgy kívánja Fő államügyészi hivatal és bíróságok komoly vétségek Lehetséges szankciók : 500 000 Euróig terjedő bírság Könyvvizsgálói tevékenység vagy egy bizonyos megbízás átmeneti felfüggesztése kizárás

6. Kötelező továbbképzés Cél: Szakmai tudás fenntartása magas színvonalon A szakmai tudás alkalmazására képesség megszerzése A kötelező továbbképzésen történő rendszeres részvétel törvényi kötelezettség (§ 4a BS WP/vBP és § 43 WPO) évente: min. 40 óra Oktatás előírások: Előadásokon való részvétel vagy független tanulmányok Különleges események (előadások, szemináriumok, csoportos foglalkozások) e-learning vagy web oktatás Speciális irodalmi munka külső vagy belső szakértői bizottságokban Akadémiai oktatás

7.1 Legújabb politikai fejlemények (1) Új Tanácsadó Bizottság (WPK) megválasztása a következő hivatali időre ( 2014-18), mely most már nemcsak a közepes cégeket, hanem a Big4-t és a következő 10 céget is képviseli EU szabályozás: 537/2014 EU Rendelet és a 2006/43/EU Direktíva konszolidált változata 2016. június 17-étől lesz érvényes. Első megbeszélések más érdekelt felekkel és egyesületekkel a Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztériumban, a rendelet átültetésének módja Belső kamarai bizottság létrehozása, mely a német minőség-biztosítási és fegyelmi rendszer átszervezésével foglalkozik.

7.2 Legújabb politikai fejlemények (2) A 2009-es Etikai kódex német joggal való egybevetése megtörtént A kódex legtöbb rendelkezése egybevág a német szabályozással A maradék kevés eltéréssel foglalkozunk: Jeleztük a nemzeti törvényhozás (részben felelős) felé a válasz várat még magára A kamarai törvényt ennek megfelelően módosítjuk várhatóan középtávon megtörténik

THANK YOU FOR YOUR ATTENTION! Questions please…

BacK Up