Aktualitások 1

Témakörök Személyi jövedelemadó Általános forgalmi adó Társasági adó Reklámadó Egyéb

Személyi jövedelemadó

Lakáscélú munkáltatói támogatás Támogatás felhasználási köre belföldön fekvő lakás tulajdonjogának, kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzése belföldön fekvő lakás építése, építtetése belföldön fekvő lakás alapterületének legalább egy lakószobával történő bővítése

Lakáscélú munkáltatói támogatás Támogatás felhasználási köre Lakáskorszerűsítés munkáltatói lakáscélú kölcsön elengedése Lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel törlesztéséhez, visszafizetéséhez és a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetése

Lakáscélú munkáltatói támogatás Adómentesség feltételei támogatás több munkáltatótól egymást követően kapott juttatás esetén sem lehet több 5 év alatt 5 millió forintnál a támogatás nem lehet több, mint a lakás vételárának, építési költségének 30%-a méltányolható lakásigénynek meg kell felelni a munkavállalónak tulajdonosnak, haszonélvezőnek kell lennie támogatást hitelintézeten, kincstáron keresztül kell folyósítani

Lakáscélú munkáltatói támogatás Adómentesség feltételei igazolások a munkáltató rendelkezésére állnak a támogatás folyósításának évét követő év május 31-ig, építés, építtetés, alapterület növelés, korszerűsítés esetén folyósítást követő második év május 31-ig Igazolás hiányában a támogatás + 20% munkaviszonyból származó jövedelem

Lakáscélú munkáltatói támogatás Adómentesség feltételeit a munkáltató vizsgálja utólag kell vizsgálni igazolások előre is bekérhetőek

Lakáscélú munkáltatói támogatás Teendők hitel visszafizetése esetén a munkáltató a támogatás folyósítását megelőzően vagy azzal egyidejűleg nyilatkozik a saját hitelintézete felé, hogy lakáscélú támogatást nyújt a munkáltató saját hitelintézetén keresztül utalja a támogatást a magánszemély számlájára a hitelintézet követő év január 31-ig igazolást ad és adatot szolgáltat a munkavállaló követő év április 15-ig (május 31-ig) szükséges nyilatkozatokat átadja, igazolja a felhasználást

Általános forgalmi adó

Változások Áfa tv. 58. § nem lépett hatályba a módosítás adófizetési kötelezettség – esedékesség időpontja

Változások Fordított adózás Acélipari termékek Áfa tv. 6/B. számú melléklet 2015. január 1-én lép hatályba a vevő adófizetési kötelezettsége 2015. január 1. után keletkezik - Áfa tv. 60. § (1) bekezdés - a legkorábbi időpont is január 1. utáni Adatszolgáltatás – Art. 31/A. §

Változások – teljesítés helye Távolról nyújtható szolgáltatások Telekommunikációs szolgáltatás Rádió-és audiovizuális szolgáltatás Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás Teljesítés helye adóalany részére nyújtja – Áfa tv. 37. § nem adóalany vevő részére nyújtja - igénybevevő letelepedési helye - változás

Változások – teljesítés helye Adminisztrációs egyszerűsítés MOSS rendszer regisztráció ás bevallás egyetlen tagállamban bevallásban tagállamonkénti részletezés bevallás, befizetés euróban negyedéves bevallás 2014. évi előleg – 2014. évi szabályok

Online pénztárgép 2014. augusztus 31. üzembe helyezés végső határideje a forgalmazóval megkötött szerződés és visszaigazolt megrendelés nem mentesít

Online pénztárgép Kivételek – régi pénztárgép 2014. december 31-ig üzemeltethető pénztárgép használatára nem kötelezett adóalany azon tevékenység tekintetében, amely vonatkozásában nem kötelezett pénztárgép használatára

Online pénztárgép online pénztárgép meghibásodik szerviz nem tud cserepénztárgépet biztosítani (pénztárgépnaplóba rögzíteni kell) nincs más pénzátvételi hely, ahol a fizetés nehézség nélkül megoldható lenne meghibásodást, javítás, cseregép igényt haladéktalanul bejegyzik a pénztárgépnaplóba javítási célú elszállítást szintén bejegyzik

Online pénztárgép Pénztárgép használatának szüneteltetése 30 napot meghaladó szünetelés esetén bejelentési kötelezettség szünetelés megkezdésétől számított 45 napon belül újra-használat – ismételt bejelentés

Számlázó programok 23/2014 (VI.30) NGM rendelet felváltotta a 24/1995 (XI.22.) PM rendeletet számlázó programokat be kell jelenteni beszerzés, használat megkezdésének napját követő 30 napon belül saját fejlesztésű program esetében a rendeltetésszerű használatbavétel + 30 nap bejelentési kötelezettség terheli az online számlázó rendszert is.

Számlázó programok Számlázó programmal szembeni követelmény kihagyás és ismétlés nélkül biztosítsa a sorszámozást a programot be kell jelenteni elkülönített sorszámtartomány belföldi és külföldi adószámra magyar nyelvű dokumentáció

Számlázó programok Értékesítő (forgalmazó, fejlesztő) kötelezettségei programot nyilván kell tartani kizárólag adóalanynak értékesíthet - igazolás a vevő adószámát fel kell tüntetni a számlán magyar nyelvű dokumentációt át kell adni tájékoztatás a program nevéről, azonosítójáról

Számlázó programok Számlázó programot beszerző kötelezettsége magyar nyelvű dokumentációt meg kell őriznie elévülési időn belül a program beszerzését, használat megkezdését, rendeltetésszerű használatbavételt vételt be kell jelentenie használatból való kivonást be kell jelenteni - kivonást követő 30 napon belül

Számlázó programok Határidők 2014. október 1. előtt beszerzett és ekkor használatban levő programok 2014. november 15 – Számlázó 2014. október 1-15. között használatból kivont program

Számlázó programok Számlakibocsátás meghatalmazott útján papíralapú számla esetén a meghatalmazott a számla másolatát haladéktalanul eljuttatja a megbízónak elektronikus számla esetén elektronikus úton számlázó programmal előállított számla esetén megállapodhatnak a sorszámtartományról is

Számlázó programok Nyugta elektronikus úton is kibocsátható Számlák megőrzése számlázó programmal előállított és papírra nyomtatott számla számítógéppel előállított és papírra nyomtatott nyugta elektronikus adatállományként is megőrizhető 114/2007. (XII.29) GKM rendelet 3. § a),b)

Társasági adó

Változások Kedvezményezett részesedéscsere Kapcsolt vállalkozások adóhalasztás a nem realizált árfolyamnyereség után is Kapcsolt vállalkozások nem kell alkalmazni a korrekciót az állam vagy helyi önkormányzat részére, jogszabályban megállapított kötelezettségen alapuló, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz (beruházás) esetén.

Változások Fejlesztési adókedvezmény (Tao. Tv. 22/B. §) Igénybevétel jogcíme többségében nem változott, kivéve elektronikus hírközlési hálózat fejlesztése energiahatékonysági beruházás

Változások új gazdasági tevékenység végzésére Igénybevétel feltétele induló beruházás legyen, amelyet Kkv. valósít meg Közép-Magyarország régió kivételével nagyvállalat valósít meg új gazdasági tevékenység végzésére irányuló beruházás legyen, amelyet Közép-Magyarország régióban támogatható településen nagyvállalat valósít meg

Változások Kkv. által megvalósított, 500 millió forint értékű beruházás további feltétele adókedvezmény igénybevételének adóévét követő 4 adóévben foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát növelje kisvállalkozás 10 fővel (eddig 20 fő) középvállalkozás 25 fővel (eddig 50 fő)

Változások viszonyítási alap beruházás megkezdését megelőző adóév (vagy megelőző három adóév évesített adataiból számított számtani átlagnak) megfelelő állományi létszám

Változások Kkv. által megvalósított, 500 millió forint értékű beruházás további feltétele adókedvezmény igénybevételének adóévét követő 4 adóévben évesített bérköltségét növelje kisvállalkozás esetén huszonötszörösével (eddig 50-szeres) középvállalkozás esetén ötvenszeresével (eddig 100-szoros)

Változások viszonyítási alap: beruházás megkezdését megelőző adóév (vagy megelőző három adóév évesített adataiból számított számtani átlagnak) megfelelő bérköltséget

Reklámadó 2014. évi XXII. törvény

Reklámadó Adóköteles Reklám Közzététele Törvényben meghatározott csatornán keresztül Közzététel megrendelése

Reklámadó Reklám fogalma Gazdasági reklám: olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenési mód, amely valamely birtokba vehető forgalomképes ingó dolog, szolgáltatás, ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, vagy e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítése vagy árujelző ismertségének növelésére irányul

Reklámadó Kereskedelmi közlemény: olyan médiatartalom, amelynek célja gazdasági tevékenységet folytató személy árujának, szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy közvetett népszerűsítése ilyen tartalmak fizetés, ellenszolgáltatás ellenében, vagy önreklámozás céljából kísérik a médiatartalmakat vagy szerepelnek abban ide tartozik többek között: reklám, a támogatást nyújtó nevének, védjegyének, arculatának vagy termékének megjelenítése, televíziós vásárlás, termékmegjelenítés

Reklámadó Közzététel: reklám megismerhetővé tétele, nagyobb nyilvánosság vagy egyedi címzett számára Közzétevő: reklám közzétételére alkalmas eszközzel rendelkezik és ezek segítségével a reklámot megismerhetővé teszi

Reklámadó Közzététel csatornái sajtótermék médiaszolgáltatás sajtótermék - Magyarországon kiadott vagy - Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű

Reklámadó Közzététel csatornái szabadtéri reklámhordozó jármű, nyomtatott anyag, ingatlan internet - túlnyomórészt magyar nyelven vagy - túlnyomórészt magyar nyelvű oldalon

Adóalanyok Elsődleges adóalanyok Médiatartalom szolgáltató Magyarországon letelepedett külföldön letelepedett, de napi műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat tesz elérhetővé Magyarországon Sajtótermék kiadója

Adóalanyok Elsődleges adóalanyok Szabadtéri reklámhordozót, járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító Internet esetén a reklám közzétevője

Adóalap Adóalap megállapításának lépései- főszabály: Adóalany adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétele + Reklámértékesítő ügynökség árrése (kapcsolt) Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség

Kapcsolt vállalkozások Tao. tv. szerinti kapcsolt vállalkozások kapcsolt vállalkozások adóalapját össze kell adni összesített adóalap kell megállapítani az adót megállapított adót olyan arányban kell megosztani, amilyen arányt az adóalany adóalapja az összesített adóalapon belül képez adóév bármely napján fennálló kapcsolt vállalkozás esetén alkalmazni kell csak a reklámadó alanyának minősülő vállalkozások vonatkozásában értelmezhető

Adóalap 2014 Adóalap megállapításának lépései Adóalany 2014. évi adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétele + Reklámértékesítő ügynökség 2014. évi árrése (kapcsolt) Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség - Társasági adó, személyi jövedelemadóban elhatárolt veszteség 50%-a, ha a 2013. évi adózás előtti eredmény nulla vagy negatív

a tevékenységét a törvény hatálybalépését Adó 2014 2014. évre megállapított adó összegét arányosítani kell (139/365), ha az adóalany a tevékenységét a törvény hatálybalépését megelőzően kezdte meg

Adóelőleg 2014 Folyamatosan működő vállalkozások Adóalany 2013. évi adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétele + Reklámértékesítő ügynökség 2013. évi árrése (kapcsolt) Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban 2013. évben közvetlenül felmerült költség - Társasági adó, személyi jövedelemadóban elhatárolt veszteség 50%-a, ha a 2013. évi adózás előtti eredmény nulla vagy negatív

Adóelőleg 2014 2014. évre megállapított adóelőleget arányosítani kell (139/365)

Adóelőleg 2014 Tevékenységüket 2014-ben kezdők 2014. augusztus 15. előtt kezdett 2014. évre várható adó arányos része (működés napjainak száma/365) 2014. augusztus 14. után kezdte 2014. évre várható adó összege

Másodlagos adóalany Másodlagos adóalany Közzététel megrendelője saját nevében köt szerződést a közzétételre nem feltétlenül a saját javára nem magánszemély nem rendelkezik a közzétevő nyilatkozatával, mely szerint a közzétevőt terheli az adókötelezettség vagy adóévben nincs adófizetési kötelezettsége + -

Másodlagos adóalany Másodlagos adóalany adóalapja Reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2.500.000 Ft-ot meghaladó része 2014. augusztus 14-ét követő megrendelések nem közzétevőnként kell számítani, hanem összesen

Másodlagos adóalany Másodlagos adóalany adója adóalap 20 százaléka adóbevallás havonta

Köszönöm a figyelmet!