13. szeminárium LIKVIDITÁS CASH FLOW

LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o.

Anyagok V. fokozatból: Anyagok: 150.000 eFt Napi forgalom: 150.000 eFt / 30 nap = 5.000 eFt / nap IV. fokozatban: 40.000 eFt / 5.000 eFt/nap = 8 nap VI. fokozatban: 25.000 eFt / 5.000 eFt/nap = 5 nap Forgási idő összesen: 30 + 8 + 5 = 43 nap

Vevők II. fokozatból: Vevők: 140.000 eFt Napi forgalom: 140.000 eFt / 14 nap = 10.000 eFt / nap III. fokozatban: 60.000 eFt / 10.000 eFt/nap = 6 nap Forgási idő összesen: 14 + 6 = 20 nap

Késztermékek III. fokozatból: Késztermékek ideje: 16 – 6 = 10 nap Napi forgalom: 110.000 eFt / 10 nap = 11.000 eFt / nap IV. fokozatban: 88.000 eFt / 11.000 eFt/nap = 8 nap Forgási idő összesen: 10 + 8 = 18 nap

Befejezetlen termelés IV. fokozatból: Befejezetlen termelés ideje: 30 – 8 – 8 = 14 nap Napi forgalom: 126.000 eFt / 14 nap = 9.000 eFt / nap Forgási idő összesen: 14 nap

Megnevezés Forgási idő Likviditási idő Vevők 20 20 Késztermékek 18 38 Befejezetlen termelés 14 52 Anyagok 43 95

b) Mennyi volt az előző évben a vevők összes átutalása? Záró állomány: 200.000 Ft (140.000 + 60.000) 1 napi forgalom: 10.000 Ft 360 nap x 1 napi forgalom = 360 x 10.000 Ft = 3.600.000 Ft

LIKVIDITÁS 11. feladat 346. o.

Anyagok 1 napi forgalma (1 napi anyagfelhasználás): 3.150 eFt / 90 nap = 35 eFt / nap Anyagok forgási ideje: 1.540 eFt / 35 eFt/nap = 44 nap Beflen term. 1 napi forgalma (1 napi készterm. raktravétel): 3.330 eFt / 90 nap = 37 eFt / nap Beflen term. forgási ideje: 407 eFt / 37 eFt/nap = 11 nap Késztermékek 1 napi forgalma (1 napi készterm. ért.): 3.600 eFt / 90 nap = 40 eFt / nap Késztermékek forgási ideje: 1.320 eFt / 40 eFt/nap = 33 nap

Megnevezés Forgási idő Likviditási idő Vevők … … Késztermékek 33 55 Befejezetlen termelés 11 66 Anyagok 44 110

Befejezetlen termelés Késztermékek Befejezetlen termelés Anyagok I. Likvid eszközök II. 30 napon belül likvid eszközök 8 * 40 = 320 eFt III. 60 napon belül likvid eszközök 25 * 40 = 1 000 eFt 5 * 37 = 185 eFt IV. 90 napon belül likvid eszközök 6 * 37 = 222 eFt 24 * 35 = 840 eFt V. 120 napon belül likvid eszközök 20 * 35 = 700 eFt ÖSSZESEN: 1 320 eFt 407 eFt 1 540 eFt

Cash flow-kimutatás Nyomtatott példa

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok Vevők 30 Pénztár, csekk 1 Bankbetét 19 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok Ráfordítások

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok Vevők 30 1a)+30 Pénztár, csekk 1 Bankbetét 19 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok Ráfordítások 1b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok Vevők 30 1a)+30 Pénztár, csekk 1 Bankbetét 19 2)+4 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok 1a)+30 2)+4 Ráfordítások 1b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok 1a)+30 2)+4 Ráfordítások 1b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok 1a)+30 2)+4 Ráfordítások 1b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 Ktgnemek 6)+30 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 Ktgnemek 6)+30 7)+20 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 Műszaki gépek… 35 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 Források Jegyzett tőke 100 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek 17)-10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek 17)-10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek 17)-10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 19)+9 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 Szellemi termékek - 14)+5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 Műszaki gépek… 35 9)-7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 Tőketartalék MSZE 20)+41 Hosszú lej. hitelek 10 Rövid lej. hitelek 17)-10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 19)+9 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20)-145 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 255 Szellemi termékek - 14)+5 5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 27 Műszaki gépek… 35 9)-7 28 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 25 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 55 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 2 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 78 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 110 Tőketartalék 10 MSZE 20)+41 41 Hosszú lej. hitelek Rövid lej. hitelek 17)-10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 19)+9 49 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20)-145 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104

Megnevezés 01.01. Változások (mFt) 12.31. ÁV Mérleg Eszközök 200 255 +55 Szellemi termékek - 14)+5 5 +5 Ingatlanok 40 1b)-10 9)-3 27 -13 Műszaki gépek… 35 9)-7 28 -7 Tartós részesedések Anyagok 4)+25 5b)-10 6)-30 25 -15 Vevők 30 1a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 55 +25 Pénztár, csekk 1 5a)+16 13)-10 14)-5 2 +1 Bankbetét 19 2)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 78 +59 Források Jegyzett tőke 100 11)+10 110 +10 Tőketartalék 10 MSZE 20)+41 41 +41 Hosszú lej. hitelek Rövid lej. hitelek 17)-10 -10 Szállítók 60 4)+25 15)-50 -25 Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20 8)+10 13)-10 19)+9 49 +29 Ktgnemek 6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok 1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20)-145 Ráfordítások 1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104

Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Pénzbevételek 140 szolgáltatás-nyújtásból 70 anyag értékesítésébõl 16 telek értékesítésébõl 30 kapott osztalékból 4 tõkeemelésbõl 20 Pénzkiadásások -80 anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 szellemi termék beszerzésre rövid lejáratú hitel visszafizetésére Pénzeszközök változása +60

Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * indirekt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) +-MSZE +41 +-Szállítók ÁV-a -25 +-Egyéb rövid lejáratú köt. ÁV-a +29 -+Vevõk ÁV-a -+Anyagok ÁV-a +15 -+Szellemi termékek ÁV-a -5 -+Ingatlanok ÁV-a +13 -+Mûszaki gépek,... ÁV-a +7 -+Tartós részesedések ÁV-a +-Jegyzett tõke ÁV-a +10 +-Tõketartalék ÁV-a +-Hosszú lejáratú hitelek ÁV-a +-Rövid lejáratú hitelek ÁV-a -10 Pénzeszközök változása +60

Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * kombinált módszerrel (számviteli törvény szerinti sémával)

I. Szokásos tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Mûködési cash flow 1-13. sorok) +21 1. Adózás elõtti eredmény +46 2. Elszámolt amortizáció +10 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye -20 6. Szállítói kötelezettség változása -25 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása +29 8. Passzív idõbeli elhatárolások változása 9. Vevõkövetelés változása 10. Forgóeszközök (vevõkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása +15 11. Aktív idõbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) -9 13. Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés II. Befektetési tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése -5 15. Befektetett eszközök eladása +30 16. Kapott osztalék, részesedés +4

III. Pénzügyi mûveletekbõl származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) +10 17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele +20 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír kibocs. bevétele 19. Hitel és kölcsön felvétele 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása 21. Véglegesen kapott pénzeszköz 22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése -10 25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú köt. változása IV. Pénzeszközök változása (+-I.+-II.+-III. sorok) +60

Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás 2001. év (adatok mFt-ban) Mûködési cash flow +21 Pénzbevételek kibocsátott szolgáltatásból +70 anyagok értékesítésébõl +16 Pénzkiadások anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 Befektetési cash flow +29 Pénzbevételek telek értékesítésébõl +30 kapott osztalékból +4 Pénzkiadások szellemi termék beszerzésre Finanszírozási cash flow +10 Pénzbevétel tõkeemelésbõl +20 Pénzkiadás rövid lejáratú hitel visszafizetésére Pénzeszközök változása +60

Cash flow-kimutatás 13. Feladat 346. oldal

346/13. feladat Gazdasági események Működési Befektetési Finanszírozási 1. Késztermék értékesítés készpénzért haszonnal Plusz 2. Hosszú lejáratra adott kölcsön Mínusz 3. Fizetendő osztalék (előírása) 4. Szoftver vásárlás későbbi fizetéssel 5. Hitelfelvétel Plusz 6. Vevői követelések értékvesztése 7. Végleges pénzeszközátadás (eredmény terhére) Mínusz 8. ÁFA fizetés a költségvetésbe Mínusz 9. Készpénzes, befektetési célú részvényvásárlás Mínusz 10. Jegyzett tőke leszállításakor pénzvisszafizetés Mínusz 11. Aktív időbeli elhatárolás állománynövekedése 12. Részesedések (forgó) értékvesztésének visszaírása 13. Banki átutalással fizetett osztalék Mínusz 14. Szállítók kiegyenlítése Mínusz 15. Kötvénykibocsátás készpénzért Plusz 16. Tartós bankbetét után kapott kamatok Plusz 17. Fizetendő társasági adó (előírása) 18. Véglegesen kapott pénzbeli támogatás (eredmény javára) Plusz 19. Céltartalék képzés várható kötelezettségekre 20. Tárgyi eszköz értékesítés későbbi fizetéssel