Általános és ágazati költség controlling technikák

Team: Angyal Bernadett Farkas Katalin Németh Gergely Tankó Tamás Tatár Mihály Tomor Linda

A költség controlling általános technikái Tervköltség kalkulációs számítási módszerek: tervköltség számítás standard kalkuláció tevékenységalapú költségszámítás

Tervköltség-számítás Jellemzője: költségnemek költséghelyek költségviselők szerinti költségtervezés Módszer: összköltség részköltség

Összköltségek bázisán végzett tervköltség számítás: merev tervköltség rugalmas tervköltség eljárás A merev tervköltség-számítás: az összes általános költséget felosztja költséghelyekre az általános költségeket azonban nem bontja állandó és változó hányadra !

A rugalmas tervköltség-kalkuláció: a költségeket felosztjuk állandó és változó hányadra !

Standard kalkuláció A standard kalkuláció általában a tervezett és a tényleges üzleti eredmény közötti eltérések elemzésére szolgál. Az eltérések csoportosítása: - ráfordítási eltérés - tervezett mennyiségi eltérés - tényleges mennyiségi eltérés - intenzitási eltérés

2. Activity Based Costing Pontosabb költségmenedzsment módszer A közvetett költségekre fókuszál, azokat ‘közvetlen’ költséggé alakitja át Minden egyes költséget visszavezet konkrét költségviselőre (termékre, ahol a költség felmerül) Használata kifejezetten az erős verseny nyomása alatt lévő, magas általános költséggel termelő; komplex, széles termék választékkal rendelkező vállalatoknál célszerű

Az Activity Based Costing lépései: A tevékenységek azonositása Minden egyes tevékenység költségének meghatározása A költségtényezők megállapitása Adatgyűjtés a tevekenységekről Termékköltség kalkuláció

Példa:Activity Based Costing 1.Tevé- kenység: 2.Költség: ($) A termék Klen költ- ség ($): B termék 10,000 1 2,500 3 7,500 40,000 100 2,000 (100x$20) 1900 38,000 (950x$40) 30,000 500 15,000 TOC: 100,000 24,500 75,500 5.Termék-re eső klen költség($): 24,500/ 100= 245 75,500/ 950= 79.47

Példa: Activity Based Costing vs. Hagyományos költségszámitás ‘A’ termék költsége: ‘B’ termék költsége: Tradicionális ABC Közvetett: $ 50.00 $ 245.00 Közvetlen: $ 20.00 Összes: $ 70.00 $ 265.00 Tradicionális ABC Közvetett: $ 100.00 $ 79.47 Közvetlen: $ 40.00 Összes: $ 140.00 $ 119.47

3. A KERESKEDELMI ÁGAZAT árubeszerzés, Az ágazat szempontjából meghatározó tendenciák: koncentráció technológia fejlődése Releváns vállalati tevékenységek: árubeszerzés, raktározás-készletezés, értékesítés.

Termék-hierarchia rendszer 3. A KERESKEDELMI ÁGAZAT Árubeszerzés Termék-hierarchia rendszer Beszerzésmenedzsment segítése Raktározás - Készletezés Széles választék, tartalék VS Lekötött tőke Saját raktár VS Outsourcing Értékesítés Éves reklámterv “Műszerfal Beszámoló”

4. A controlling építőipari sajátosságai (projektcontrolling)

A kontrolling helyzetét megnehezítő sajátosságok A termelés folyamatos, az árbevétel megjelenése ciklikus. Az erőforrások felhasználása folyamatos, a számlázás egy tételben. De hogy állunk termelési értékkel, költségekkel?

1. ábra: A termelés és a pénzmozgások sajátosságai A költségek rögzítése Termelés Árbevétel Költség 1. ábra: A termelés és a pénzmozgások sajátosságai Időarányos költségelszámolás a ritkán felmerülő költségek megjelenítésében is. Adatrögzítés az alapbizonylatokból. Alvállalkozói költségek elszámolása a felmérési naplók alapján. Készletköltségek elszámolása a raktári bizonylat alapján.

A projektek felosztása Egy költséghely. Képzett költségviselők, melyek jól elkülöníthetők időben és műszakilag. Cost driver meghatározása.

Főbb mutatók Előrehaladási készültség = (pillanatnyi cost driver naturália/teljes naturália mennyiség). Költségfelhasználás mértéke = (pillanatnyi költségek mennyisége*költségek egységára)/termelési egység teljes költsége. Ütemterv szerinti készültség = (kezdéstől eltelt napok/kezdő és záró időpont közti napok). Eredmény = (előrehaladás szerinti készültség*eladási ár)-pillanatnyi költségek.

5. Az agrárium vállalatainak controlling sajátosságai

Specifikus tényezők Területileg kötött Természeti károk Élelmezés folyamatos biztosítása Ökológiai és biológiai erőforrások Hosszú időre kötik le a pénzt Agrártechnológia és a termelési függvények ismerete

Eszközök

Hagyományos módszerek kontra ágazati specialitások 6.Összegzés Hagyományos módszerek kontra ágazati specialitások

3 kiemelt ágazat Kereskedelmi ágazat Építőipar Mezőgazdasági szektor

Tendenciák A hagyományos elszámolási rendszerek irányából (utólagos dokumentálás) a folyamatos információ gyűjtést igénylő, döntés előkészítést segítő rendszerek irányába (vezetői számvitel, ABC, stb.)