Nemzetközi Adózás a Gyakorlatban KKV Akadémia - Adózás

Nemzetközi adózás alapelvei Kettős adóztatás vs. aluladóztatás Piaci verseny torzulása Alternatívák: Mgszemélyek / vállalkozások – Székhely vs. nemzetiség Mgszemélyek / vállalkozások – Univerzalitás vs. területiség Nemzetközi ügyletek – Származási ország vs. forrás ország Megoldás: Nemzetközi egyezmények és egyéb jogi eszközök

Jövedelem és vagyon nemzetközi adózása

Nemzetközi adózás Modellegyezmények (ENSZ, OECD) a jövedelem és vagyon adóztatásáról OECD modellegyezmény által érintett területek: Személyi hatály (adóilletőség meghatározása) Tárgyi hatály - kategóriák: Tevékenységből származó jövedelmek adóztatása Tőkejövedelmek adóztatása Vagyon mozgása Kategóriákon belül: Adóztató ország meghatározása (illetőség vs. forrás) Kettős adóztatás elkerülése Információcsere

Adóztatás illetőség alapján A világszerte szerzett jövedelemre vonatkozik, valamilyen kapcsoló elv alapján. Magánszemélyek: Állampolgárság Létérdek központja Jogi személyek: Bejegyzés helye A központi ügyintézés és ellenőrzés Tényleges irányítás Egyéb (telephely)

Központi ügyintézés, telephely Mire figyeljünk??? Telephely keletkezik a bejegyzés helyétől függetlenül, ha a cég döntéseit másik országban hozza (valójában adóilletősége keletkezik) ingatlannal rendelkezik másik országban és… pl.: hasznosítja gyárat, műhelyet, irodát létesít másik országban építési munkát végez (12 hónapot) meghaladóan másik országban Nem keletkezik telephely, ha kizárólag Raktározást végez Reklámtevékenységet folytat, információt szolgáltat, független képviselőn keresztül végez tevékenységet (kivételek) A telephely által elért eredmény adóztatható a telephely országában!!!

Adóztatás forrás ország alapján Ingatlanból származó jövedelem Jogdíjakból származó jövedelem Kamatból származó jövedelem Osztalékból származó jövedelem Árfolyamnyereségből származó jövedelem Munkavégzésből származó jövedelem Tiszteletdíjból származó jövedelem (A kivételeket az egyezményt elfogadó országok határozzák meg)

Kettős adóztatás elkerülése Az illetőség és a forrás szerinti állam is adóztatja jövedelmet. Megoldási lehetőségek: Mentesítés (az egyik állam lemond az adóztatási jogáról.) Beszámítás (az egyik állam beszámítja a másik államban megfizetett adót.) Levonás (az egyik államban költségként számolható el a másik államban megfizetett adó.) Egyéb módszerek, pl.: átalány. Ha nincs egyezmény a két állam között??? Kettős adóztatás – aluladóztatás Egyoldalú szabályok

Forgalom nemzetközi adózása

Európai Unió – forgalmi adózás Négy szabadság érvényesülése Value added tax (ÁFA) Termékértékesítés Szolgáltatásnyújtás Korlátok leépítése – EU ÁFA irányelv „Vegyes” rendszer (egyszerre származási és célország szerinti adózás) Tagállamokban egységes szabályozás EU-n kívül??? Nincs egységes rendszer

Forgalmi adózás a gyakorlatban Közösségen belüli beszerzés (IC acquisition) Az Uniós vevő egy Uniós eladótól vásárol árut és elszállítják a vásárlás tagállamától eltérő másik tagállamba (korábban: import). Adóköteles ügylet, de van adólevonási jog. Közösségen belüli értékesítés (IC supply) A vevő Közösségen belüli beszerzése az eladó szemszögéből nézve (korábban: export). Adómentes ügylet. Import Az eladó az Unió területén kívülről szerez be árut. Export A vevő az Unió területén kívülre értékesíti az árut.

Adminisztratív terhek A tagállamok nyilvántartást vezetnek az adóalanyokról Áfa-azonosító / VAT number Uniós ügyletek esetén mindkét fél azonosítójának szerepelnie kell a számlán Adómentesség feltétele A bevallásban külön szerepeltetni kell a Közösségi ügyletet. Összesítő bevallást (recapitulative statement) kell benyújtani Fel kell tüntetni a partner azonosítóját és az ügyleti értéket. → VIES

Külföldi partnerek - Know Your Client -

Uniós partnerek Mire figyeljünk? Közösségi adószám érvényessége Összesítő nyilatkozat Fuvarokmányok (CMR) Bejelentkezés másik tagállamban (kötelező – önkéntes) Ex-works paritás Háromszögügyletek Adóraktárak Kapcsolt vállalkozások Nemzetközi adótervezés

Unión kívüli partnerek Mire figyeljünk? Off-shore cégek Ellenőrzött külföldi társaságok – nyilvántartás, költségelszámolás Forrásadóztatás Vámfizetés Adóbiztosíték vámhatáron Kapcsolt vállalkozások Nemzetközi adótervezés

Köszönöm a figyelmet!!! Kontakt: dr. Magyar Csaba Tel.: +36-1-383-0333 E-mail: csaba.magyar@crwwgroup.net Cím: 1145 Budapest, Amerikai út 59.