Nemzetközi Adózás a Gyakorlatban

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
Budapest Áfa  A legtöbbször ellenőrzött adónem, a legnagyobb adóbevételt adja – Közvetett, többfázisú  SZÁMLAELLENŐRZÉS  Adószám érvényessége,
Advertisements

Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő
Áfa változások
Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI. tv. Áfa tv. XIII/A. fejezet]
Hollandia, Málta, Új-Zéland, Kanada
Az ún. tételes Áfa-bevallás bevezetése január 1-jétől [2012. évi LXIX. tv. módosította a évi CLVI. törvényt, amely következtében az Art. 31/B.
üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,
Szabályozók, feltételek, működés
A közösségi áfa-szabályok
APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció
A belső piaci szabályok alapelvei
Szja célja adókötelezettség jellemzői hatály illetőség teljes körű és korlátozott adókötelezettség adókötelezettség keletkezése belföldi illetőségűek.
Általános forgalmi adó
Gróf Gabriella Kamarai tag könyvvizsgáló
Személyi jövedelemadó & Általános forgalmi adó Sándor Zoltán 2010/2011/2.
Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Szakmai nap SOTE szeptember 22. Előadó: Vadász Iván.
RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. A német- és magyarországi társasági-, valamint személyi jövedelemadóztatás egyes gyakorlati aspektusai.
Adómegtakarítás - Off shore HASZON, szeptember 19.
1 TÁRSASÁGI ADÓ Többször módosított évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb. 6-8 %-ot képvisel.
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény
1 Az Áfa évi változásai CÉL: a fogyasztás helyén adóztatni („célország szerinti adózás elve”)
1 Általános forgalmi adó január 01-től módosul a belföldön nem letelepedett adóalanyok adó-visszatéríttetésére vonatkozó eljárásának rendje (a.
ÁFA-szabályok, számvitel, statisztika és K+F ÁFA-szabályok, számvitel
Az Áfa törvény változásai 2010.Január 01.. Miről is lesz szó? 1.a szolgáltatásnyújtások teljesítési helyének újra kodifikálása 2.az összesítő nyilatkozattal.
Áfa Várható változások 2012  Közhatalmi tevékenység fogalma  ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben.
VERSENYEKÉPESSÉG NÖVELÉSE ADÓTERVEZÉSSEL Multinacionális cégek által alkalmazott technikák.
Luxemburg, Málta,Hollandia
Webshopok nemzetközi ügyleteinek adótervezése Mihály Péter
Nemzetközi módszerek és megoldások
Hong-kong és Szingapúr
A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.
Felsőfokú szakképzés Csorba László
ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.
Bevezetés a nemzetközi adózásba
Szarvasné Vadászi Csilla
Áfa-törvény jövő évi változásai
EHO módosítása szeptember 01-től. EHO mértéknövekedés 14% Külön adózó jövedelmekből: - vállalkozásból kivont - értékpapír kölcsönzésből - 25 illetve.
Tőkejövedelmek adózása
A szociális biztonság koordinációja az Európai Unióban
Dr. Békés Balázs LL.M. PhD. TEP Principal, Ryan Magyarország
Society of Trust and Estate Practitioners Cím:H-1036 Budapest Bécsi út 52. I/1. Hungarian Chapter A trust-ok helyzete a nemzetközi adózásban.
Adózás az Európai Unióban – magyar szemmel Dr. Vágyi Ferenc Róbert egyetemi docens Nyugat-Magyarországi Egyetem, Pénzügyi és Számviteli Intézet 9400 Sopron,
WTS Klient csoport Budapest Adózási és könyvelési szolgáltatás Magyarországon és Németországban.
TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Fontos tudnivalók a svájci adórendszerröl Sebestyén Péter, TAX EXPERT.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
Az áfa-törvény jövő évi változásai
Jogi és adózási biztonság
Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás Ausztriában
Őstermelők adózása - SZJA - Kompenzációs felár - TB
NEMZETKÖZI INFORMÁCIÓCSERE ?. KVÍZ – Foreign Direct Investment (FDI)
HongkonG Kína kapuja.
Általános forgalmi adó 2009.
Vállalkozási feltételek Németországban vállalkozási szerződések teljesítéséhez Koji László elnök Építési Vállalkozók Országos Szakszövetsége 1013.
Közösségi ügyletek és számlakorrekciók NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály Tájékoztatási.
2013. május 22. ADÓZÁS HATÁRON ÁTNYÚLÓ SZOLGÁLTATÁSOK.
Európai Uniós ismeretek Az Európai Unió jogrendszere; Versenyjog.
TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Bevezetés a svájci adórendszerbe Sebestyén Péter, TAX EXPERT International.
Láncügyletek áfa kezelése szeptember 19.. Láncügylet Definíció: ugyanazon termék több alkalommal történő továbbértékesítése oly módon, hogy a termék.
Kamat, Modellegyezmény 11.cikk 2012/2013. II.ADÓZÁS II.
Pénzforgalmi elszámolás az általános forgalmi adóban.
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
(Horányi Márton) Lényegi változás nincs, pontosítások, értelmezések.
00/00/0000 Presentation Title Magyar Kereskedelmi és Iparkamara Svájci - Magyar Kamara február 20.
1001/2010. (I. 07.) VPOP UTASÍTÁS AZ ÁFA ADÓRAKTÁROZÁSI ELJÁRÁS RENDJÉRŐL VÁM- ÉS PÉNZÜGYŐRSÉG ORSZÁGOS PARANCSNOKSÁGA 1095 Budapest, Mester u. 7.; Tel.:
Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.
Az Európai Unió gazdasági joga Nemzetközi magánjog Dr. Nagy Csongor István egyetemi docens.
ÁFA (Horányi Márton) évközi változások Törvényi szöveg változása (186 §). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhetőségének.
Európai Uniós ismeretek A négy alapszabadság. Alapvető jogok az Európai Közösségben – a 4 alapszabadság EGK – cél: a tagállamok közös piacának kiépítése.
Keresztury János kamarai tag könyvvizsgáló november 24.
Üdvözöljük az előadás résztvevőit!
Előadás másolata:

Nemzetközi Adózás a Gyakorlatban KKV Akadémia - Adózás

Nemzetközi adózás alapelvei Kettős adóztatás vs. aluladóztatás Piaci verseny torzulása Alternatívák: Mgszemélyek / vállalkozások – Székhely vs. nemzetiség Mgszemélyek / vállalkozások – Univerzalitás vs. területiség Nemzetközi ügyletek – Származási ország vs. forrás ország Megoldás: Nemzetközi egyezmények és egyéb jogi eszközök

Jövedelem és vagyon nemzetközi adózása

Nemzetközi adózás Modellegyezmények (ENSZ, OECD) a jövedelem és vagyon adóztatásáról OECD modellegyezmény által érintett területek: Személyi hatály (adóilletőség meghatározása) Tárgyi hatály - kategóriák: Tevékenységből származó jövedelmek adóztatása Tőkejövedelmek adóztatása Vagyon mozgása Kategóriákon belül: Adóztató ország meghatározása (illetőség vs. forrás) Kettős adóztatás elkerülése Információcsere

Adóztatás illetőség alapján A világszerte szerzett jövedelemre vonatkozik, valamilyen kapcsoló elv alapján. Magánszemélyek: Állampolgárság Létérdek központja Jogi személyek: Bejegyzés helye A központi ügyintézés és ellenőrzés Tényleges irányítás Egyéb (telephely)

Központi ügyintézés, telephely Mire figyeljünk??? Telephely keletkezik a bejegyzés helyétől függetlenül, ha a cég döntéseit másik országban hozza (valójában adóilletősége keletkezik) ingatlannal rendelkezik másik országban és… pl.: hasznosítja gyárat, műhelyet, irodát létesít másik országban építési munkát végez (12 hónapot) meghaladóan másik országban Nem keletkezik telephely, ha kizárólag Raktározást végez Reklámtevékenységet folytat, információt szolgáltat, független képviselőn keresztül végez tevékenységet (kivételek) A telephely által elért eredmény adóztatható a telephely országában!!!

Adóztatás forrás ország alapján Ingatlanból származó jövedelem Jogdíjakból származó jövedelem Kamatból származó jövedelem Osztalékból származó jövedelem Árfolyamnyereségből származó jövedelem Munkavégzésből származó jövedelem Tiszteletdíjból származó jövedelem (A kivételeket az egyezményt elfogadó országok határozzák meg)

Kettős adóztatás elkerülése Az illetőség és a forrás szerinti állam is adóztatja jövedelmet. Megoldási lehetőségek: Mentesítés (az egyik állam lemond az adóztatási jogáról.) Beszámítás (az egyik állam beszámítja a másik államban megfizetett adót.) Levonás (az egyik államban költségként számolható el a másik államban megfizetett adó.) Egyéb módszerek, pl.: átalány. Ha nincs egyezmény a két állam között??? Kettős adóztatás – aluladóztatás Egyoldalú szabályok

Forgalom nemzetközi adózása

Európai Unió – forgalmi adózás Négy szabadság érvényesülése Value added tax (ÁFA) Termékértékesítés Szolgáltatásnyújtás Korlátok leépítése – EU ÁFA irányelv „Vegyes” rendszer (egyszerre származási és célország szerinti adózás) Tagállamokban egységes szabályozás EU-n kívül??? Nincs egységes rendszer

Forgalmi adózás a gyakorlatban Közösségen belüli beszerzés (IC acquisition) Az Uniós vevő egy Uniós eladótól vásárol árut és elszállítják a vásárlás tagállamától eltérő másik tagállamba (korábban: import). Adóköteles ügylet, de van adólevonási jog. Közösségen belüli értékesítés (IC supply) A vevő Közösségen belüli beszerzése az eladó szemszögéből nézve (korábban: export). Adómentes ügylet. Import Az eladó az Unió területén kívülről szerez be árut. Export A vevő az Unió területén kívülre értékesíti az árut.

Adminisztratív terhek A tagállamok nyilvántartást vezetnek az adóalanyokról Áfa-azonosító / VAT number Uniós ügyletek esetén mindkét fél azonosítójának szerepelnie kell a számlán Adómentesség feltétele A bevallásban külön szerepeltetni kell a Közösségi ügyletet. Összesítő bevallást (recapitulative statement) kell benyújtani Fel kell tüntetni a partner azonosítóját és az ügyleti értéket. → VIES

Külföldi partnerek - Know Your Client -

Uniós partnerek Mire figyeljünk? Közösségi adószám érvényessége Összesítő nyilatkozat Fuvarokmányok (CMR) Bejelentkezés másik tagállamban (kötelező – önkéntes) Ex-works paritás Háromszögügyletek Adóraktárak Kapcsolt vállalkozások Nemzetközi adótervezés

Unión kívüli partnerek Mire figyeljünk? Off-shore cégek Ellenőrzött külföldi társaságok – nyilvántartás, költségelszámolás Forrásadóztatás Vámfizetés Adóbiztosíték vámhatáron Kapcsolt vállalkozások Nemzetközi adótervezés

Köszönöm a figyelmet!!! Kontakt: dr. Magyar Csaba Tel.: +36-1-383-0333 E-mail: csaba.magyar@crwwgroup.net Cím: 1145 Budapest, Amerikai út 59.