1 Adótörvény változásai 2013.

2 Adótörvény változásai Adótörvény változásai Személyi jövedelemadó Személyi jövedelemadó Szociális hozzájárulási adó Szociális hozzájárulási adó Társasági adó Társasági adó Általános forgalmi adó Általános forgalmi adó Adózás rendje Adózás rendje

3 Személyi jövedelemadó 2013 Megszűnt az összevonandó jövedelem adóalap kiegészítése Tényleges jövedelem után az adó mértéke 16 %Tényleges jövedelem után az adó mértéke 16 % Változatlanul a jövedelem 78 %-a az adóalap, ha a magánszemély kötelezett a 27 %-os közteher megfizetésére, és azt költségként nem számolhatja elVáltozatlanul a jövedelem 78 %-a az adóalap, ha a magánszemély kötelezett a 27 %-os közteher megfizetésére, és azt költségként nem számolhatja el Összevonandó jövedelem összes közterhe: 34,5 %Összevonandó jövedelem összes közterhe: 34,5 % Nettó 100 forint kifizetése 196,18 forintba kerül a munkáltatónakNettó 100 forint kifizetése 196,18 forintba kerül a munkáltatónak Béren kívüli juttatás esetén nettó 100 forint kifizetése 135,7 forintba kerül a kifizetőnekBéren kívüli juttatás esetén nettó 100 forint kifizetése 135,7 forintba kerül a kifizetőnek Egyes meghatározott juttatás esetén nettó 100 forint kifizetése 151,17 forintba kerül a kifizetőnekEgyes meghatározott juttatás esetén nettó 100 forint kifizetése 151,17 forintba kerül a kifizetőnek

4 Személyi jövedelemadó 2013 Személyi jövedelemadó 2013 Családi kedvezmény Családi kedvezmény Mértéke nem változottMértéke nem változott , vagy Ft/kedvezményezett eltartott62.500, vagy Ft/kedvezményezett eltartott Korlátozottan érvényesíthetőKorlátozottan érvényesíthető Belföldi illetőségű magánszemélynél, ha másik államban is adóköteles jövedelmet szerez és ezen időszakra a gyermekek után adó-, vagy adólap kedvezményben részesült Belföldi illetőségű magánszemélynél, ha másik államban is adóköteles jövedelmet szerez és ezen időszakra a gyermekek után adó-, vagy adólap kedvezményben részesült Külföldi (nemcsak EGT államban) illetőségű magánszemélynél, Külföldi (nemcsak EGT államban) illetőségű magánszemélynél, ha az összes jövedelmének 75 %-a belföldről származik ésha az összes jövedelmének 75 %-a belföldről származik és hasonló kedvezményre az adott időszakra más államban nem jogosulthasonló kedvezményre az adott időszakra más államban nem jogosult Ezekben az esetekben a belföldi kifizető a magánszemély nyilatkozata alapján veheti igénybe Ezekben az esetekben a belföldi kifizető a magánszemély nyilatkozata alapján veheti igénybe Csak ellenőrzés során szükséges igazolni Csak ellenőrzés során szükséges igazolni

5 Szociális hozzájárulási adó Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény FEOR főcsoportba tartozó foglalkoztatás szerinti munkakörFEOR főcsoportba tartozó foglalkoztatás szerinti munkakör Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a (részmunkaidőnél arányosítani szükséges)Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) Nem érvényesíthető, ha az adott hónapban részben, vagy egészben nem csak szakképzettséget igénylő nem igénylő munkakörben történt a foglalkoztatásNem érvényesíthető, ha az adott hónapban részben, vagy egészben nem csak szakképzettséget igénylő nem igénylő munkakörben történt a foglalkoztatás Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették.Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették.

6 Szociális hozzájárulási adó év alatti munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény Legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezikLegfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első két évében Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első két évében Több mint 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezikTöbb mint 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a Részmunkaidőnél arányosítani szükségesRészmunkaidőnél arányosítani szükséges Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették, de legfeljebb 25 éves korig.Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették, de legfeljebb 25 éves korig. Nem csak pályakezdők foglalkoztatása esetén érvényesíthetőNem csak pályakezdők foglalkoztatása esetén érvényesíthető

7 Szociális hozzájárulási adó év feletti munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-aKedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a Részmunkaidőnél arányosítani szükségesRészmunkaidőnél arányosítani szükséges Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették.Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették. Időkorláttól függetlenül érvényesíthetőIdőkorláttól függetlenül érvényesíthető Nyugdíjas munkavállalók esetén is érvényesíthetőNyugdíjas munkavállalók esetén is érvényesíthető

8 Szociális hozzájárulási adó Tartósan álláskereső személyek foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény Foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig nyilvántartott álláskeresőFoglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig nyilvántartott álláskereső Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forintKedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) Csak január 1-ét követően létesített munkaviszony esetén érvényesíthető.Csak január 1-ét követően létesített munkaviszony esetén érvényesíthető.

9 Szociális hozzájárulási adó Anyasági ellátások mellett, illetve utáni foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény Gyed után, Gyes, Gyet mellett vagy után munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalók utánGyed után, Gyes, Gyet mellett vagy után munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalók után Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évébenKedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évébenKedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében Részmunkaidőnél arányosítani szükségesRészmunkaidőnél arányosítani szükséges Időkorlát: az anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő 45 hónap, de legfeljebb 3 évIdőkorlát: az anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő 45 hónap, de legfeljebb 3 év Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették.Azoknál a munkavállalóknál is érvényesíthető, akik a munkaviszonyukat január 1-ét megelőzően létesítették.

10 Szociális hozzájárulási adó Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye TAO szerint fejlesztési adókedvezményre jogosult munkáltatóTAO szerint fejlesztési adókedvezményre jogosult munkáltató Növeli az átlagos statisztikai létszámotNöveli az átlagos statisztikai létszámot Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forintKedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében (részmunkaidőnél arányosítani szükséges) A munkavállalók tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zónában legyenA munkavállalók tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zónában legyen

11 Szociális hozzájárulási adó Kutatók foglalkoztatása után járó kedvezmény Kutatóhelynek minősülő vállalkozó a foglalkoztatóKutatóhelynek minősülő vállalkozó a foglalkoztató Kutató, fejlesztő munkakörben történik a foglalkoztatás (doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozat)Kutató, fejlesztő munkakörben történik a foglalkoztatás (doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozat) Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 27 %-a (részmunkaidőnél arányosítani szükséges)Kedvezmény: bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 27 %-a (részmunkaidőnél arányosítani szükséges)

12 Társasági adó 2013 Adóalap korrekciók 1. Visszafizetési kötelezettség nélkül adott pénz, térítés nélkül átadott eszköz, nyújtott szolgáltatás, átvállalt kötelezettség Adóalapra gyakorolt hatása attól függ, hogy milyen személynek történik az átadás Adóalapra gyakorolt hatása attól függ, hogy milyen személynek történik az átadás

13 Társasági adó 2013 Adomány Közhasznú szervezet részére, a közhasznú tevékenységének támogatására, vagy Közhasznú szervezet részére, a közhasznú tevékenységének támogatására, vagy Egyház részére, vagy Egyház részére, vagy Közérdekű kötelezettség vállalás céljából történik az átadás. Közérdekű kötelezettség vállalás céljából történik az átadás. Ha nem jelent vagyoni előnyt: az adományozónak, tagjainak, vezető tisztségviselőinek, és mindezek közeli hozzátartozójának Ha nem jelent vagyoni előnyt: az adományozónak, tagjainak, vezető tisztségviselőinek, és mindezek közeli hozzátartozójának Igazolás szükséges az adományban részesülőtől Igazolás szükséges az adományban részesülőtől

14 Társasági adó 2013 Vállalkozás érdekében felmerülő ráfordításnak minősül az igazolás birtokában Vállalkozás érdekében felmerülő ráfordításnak minősül az igazolás birtokában Adózás előtti eredményt csökkenti az adomány Adózás előtti eredményt csökkenti az adomány 20 %-a20 %-a Magyar Kármentő Alap és a Nemzeti Kulturális Alap esetén 50 %-aMagyar Kármentő Alap és a Nemzeti Kulturális Alap esetén 50 %-a Tartós adomány esetén (legalább 3 év) további 20 %-aTartós adomány esetén (legalább 3 év) további 20 %-a De együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege De együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege

15 Társasági adó 2013 Látvány-csapatsport támogatása Két típusú kedvezmény A vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás Adókedvezményt lehet igénybe venni Az alábbi feltételek teljesülése esetén Jóváhagyott sportfejlesztési programmal rendelkező amatőr vagy hivatásos sportszervezet, közhasznú alapítvány, köztestület, vagy a látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége (továbbiakban sportszervezetek) részére Köztartozásmentesség a támogató részéről A támogatási igazolás kézhezvételét követően teljesített (átutalt, átadott) támogatás után jogosult kedvezményre 8 napon belül értesíteni kell az állami adóhatóságot

16 Társasági adó 2013 Látvány-csapatsport támogatása A támogatás a pénzügyi rendezés adóévben minősül ráfordításnak (a szerződés, igazolás nem elegendő az elszámolásához) Adókedvezmény a támogatás teljes összege A tárgyévben és az azt követő 3 adóévben Tárgyévi adókedvezmény maximum a számított adó 70 %-a

17 Társasági adó 2013 Film és előadó művészeti tevékenység támogatása Két típusú kedvezmény A vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás Adókedvezményt lehet igénybe venni Az alábbi feltételek teljesülése esetén Mozgóképszakmai hatóság által kiadott igazolás Nem szükséges: Köztartozásmentesség a támogató részéről értesíteni az állami adóhatóságot A támogatás a pénzügyi rendezés adóévben minősül ráfordításnak (a szerződés, igazolás nem elegendő az elszámolásához) Adókedvezmény a támogatás teljes összege A tárgyévben és az azt követő 3 adóévben Tárgyévi adókedvezmény maximum a számított adó 70 %-a

18 Társasági adó 2013 Nem Tao adóalany támogatása Például önkormányzat, kórház A vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás a támogatás összege, ha az adományban részesülő nyilatkozik, hogy nem adóalany Tao adóalany támogatása Ide sorolandó például a közhasznú besorolással nem rendelkező alapítvány is A vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás, ha a támogatásban részesülő nyilatkozik, hogy a támogatásból származó bevétel nélkül sem lenne veszteséges, és ezt a beszámoló elkészítését követően azzal bizonyítja is Erre irányuló nyilatkozat vagy igazolás hiányában adóalapot növelő tétel

19 Társasági adó 2013 KIVA adóalany támogatása Nem a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás Növeli az adó alapot Külföldi illetőségű személy támogatása Nem a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítás Növeli az adó alapot

20 Társasági adó 2013 Követelés elengedése Fő szabály: Növeli az adóalapot a kapcsolt vállalkozás részére elengedett összeg Kivétel: Ki nem fizetett osztalék elengedése, azaz nem növeli akkor sem, ha kapcsolt vállalkozása részére engedi el Elengedett kötelezettség Fő szabály: A bevételként elszámolt összeggel nem lehet csökkenteni az adóalapot Kivétel Osztalék kötelezettség elengedésé következtében elszámolt bevétellel csökkentheti az adó alapját Nincs illetékfizetés (kivéve, ha magánszemély tulajdonos engedi el az osztalék követelését)

21 Társasági adó 2013 Társasági adó 2013 Alultőkésítés NÖVELŐ TÉTEL = (KAMAT § CSÖKK) x NÖVELŐ TÉTEL = (KAMAT § CSÖKK) x Kamat: kapott kölcsön ráfordításként elszámolt kamata, és a 18. § szerint csökkentő tétel együttes összege Kamat: kapott kölcsön ráfordításként elszámolt kamata, és a 18. § szerint csökkentő tétel együttes összege Kötelezettség: minden (nem hitelintézeti) kötelezettség, csökkentve pénzkövetelés összegével Kötelezettség: minden (nem hitelintézeti) kötelezettség, csökkentve pénzkövetelés összegével Nem kell figyelembe venni a kötelezettségnél a szállítói tartozást, és a vevői követelést sem Nem kell figyelembe venni a kötelezettségnél a szállítói tartozást, és a vevői követelést semKÖT-3*STKÖT

22 Társasági adó 2013 Elhatárolt veszteség Korlátlan ideig elhatárolható Adóalap csökkentőként legfeljebb a veszteség figyelembe vétele nélkül számított adóalap 50 %-áig Kivétel: ha az adózóval szembeni a csőd vagy felszámolási eljárás egyezséggel szűnik meg, akkor Veszteség figyelembe vétele nélkül az adóalap 50 %-a + Egyezségre tekintettel elengedett kötelezettség (rend. bev.) 50 %-a Elhatárolható veszteség Fő szabály: elhatárolt veszteséggel nem lehet nullára csökkenteni az adóalapot Átalakulás esetén a jogutód csak bizonyos feltételek teljesítése esetén viheti tovább a jogelőd veszteségét

23 Társasági adó 2013 Jövedelem minimum Korrigált bevétel 2 %-a Bevételt csökkentő tétel Elábé Közvetített szolgáltatás Bevételt növelő tétel Taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának tárgyévi növekménye Például tagi kölcsön, ki nem fizetett, de jóváhagyott osztalék De nem kell kötelezettségként figyelembe venni az áruszállításból, szolgáltatásból származó kötelezettséget

24 Általános forgalmi adó 2013 Pénzforgalmi áfa elszámolás választása esetén Pénzforgalmi áfa elszámolás választása esetén Fizetendő Áfa csak akkor keletkezik, ha a vevő kifizette az ellenértéket (részletben történő kiegyenlítésnél az adót is részletekben kell megfizetni)Fizetendő Áfa csak akkor keletkezik, ha a vevő kifizette az ellenértéket (részletben történő kiegyenlítésnél az adót is részletekben kell megfizetni) Levonandó adója akkor keletkezik, ha az ellenértéket kifizette (illetve részbeni kifizetésekor)Levonandó adója akkor keletkezik, ha az ellenértéket kifizette (illetve részbeni kifizetésekor) Számlában fel kell tüntetni:Számlában fel kell tüntetni: „pénzforgalmi elszámolás” „pénzforgalmi elszámolás” Pénzforgalmi elszámolást választótól befogadott számla Pénzforgalmi elszámolást választótól befogadott számla Adólevonási joga csak akkor keletkezik, ha az ellenértéket kiegyenlítetteAdólevonási joga csak akkor keletkezik, ha az ellenértéket kiegyenlítette Nem a teljesítés időpontjában, függetlenül, hogy nem választotta a pénzforgalmi elszámolástNem a teljesítés időpontjában, függetlenül, hogy nem választotta a pénzforgalmi elszámolást

25 Általános forgalmi adó 2013 Adólevonást érintő változás Személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódó áfa 50 %-a levonható Személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódó áfa 50 %-a levonható Továbbra sem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag áfaja Továbbra sem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag áfajaPénztárgépek április 1-jétől a pénztárgépek adatszolgáltatása április 1-jétől a pénztárgépek adatszolgáltatása Adatszolgáltatás elektronikusan közvetlenül az adóhatóság részére Adatszolgáltatás elektronikusan közvetlenül az adóhatóság részére Részletes szabályait rendelet fogja szabályozni Részletes szabályait rendelet fogja szabályozni

26 Adózás rendje 2013 Áfa bevallást érintő változások Eladó nyilatkozata A vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany Részére kiállított számlákról, ha az Áthárított áfa eléri a 2 millió forintot Nyilatkozat tartalmazza: vevő adószámát, adó alapját, adóját, teljesítés időpontját Számlán fel kell tüntetni a vevő adószámát

27 Adózás rendje 2013 Adózás rendje 2013 Vevő nyilatkozata Számlánként tételesen, ha az áthárított áfa összege eléri a 2 millió forintot Számlánként tételesen, ha az áthárított áfa összege eléri a 2 millió forintot Ha ugyanabban az adómegállapítási időszakban, ugyanazon adóalany által kibocsátott több számlában éri el a 2 millió forintot a levonandó Áfa, akkor szintén nyilatkozat az eladóról Ha ugyanabban az adómegállapítási időszakban, ugyanazon adóalany által kibocsátott több számlában éri el a 2 millió forintot a levonandó Áfa, akkor szintén nyilatkozat az eladóról

28 Adózás rendje 2013 Adózás rendje 2013 Készpénzfizetés korlátozása Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók Ugyanazon szerződés alapjánUgyanazon szerződés alapján Ugyanazon partnernek (ha pénzforgalmi számla nyitására kötelezett)Ugyanazon partnernek (ha pénzforgalmi számla nyitására kötelezett) Egy naptári hónapbanEgy naptári hónapban Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékeként (Áfa-val)Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékeként (Áfa-val) Összesen maximum 1,5 millió forintig teljesíthet készpénzbenÖsszesen maximum 1,5 millió forintig teljesíthet készpénzben Készpénzfizetés korlátozása megszegése esetén mind a vevőnek, mind az eladónak a 1,5 millió forintot meghaladó összeg után 20 % mulasztási bírságot kell fizetnie Készpénzfizetés korlátozása megszegése esetén mind a vevőnek, mind az eladónak a 1,5 millió forintot meghaladó összeg után 20 % mulasztási bírságot kell fizetnie

29 Köszönöm a figyelmet! Kökényesiné Pintér Ilona Saldo Zrt.