- 4. AZ ÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT A SZÁMVITEL NYELVÉN –
A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG SZÁMSZAKI RÉSZEK MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍ- HOZAMOK PÉNZ- PÉNZ- TÁSOK FORRÁS FELHASZNÁLÁS = EREDMÉNY PÉNZÁRAM EGYENLEGE HA > 0 -> NYERESÉG +/- HA <0 -> VESZTESÉG egy adott időpont az időszak jövedelmezőségének a vállalkozás pénzügyi vagyoni helyzetét ismerteti alakulását mutatja be. helyzetét azaz Tartalmazza az időszak pénzforrásait és árbevételeit, pénzfelhasználásait költségeit és eredményét részletezi IDŐPONT: DECEMBER 31. IDŐSZAK: JANUÁR 1-TŐL DECEMBER 31-IG (STOCK) (FLOW) A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG VAGYONI JÖVEDELMI PÉNZÜGYI HELYZETÉRŐL ÉS AZ ABBAN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKRÓL
A beszámolórészek összefüggése MÉRLEG A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS ESZKÖZÖK ÖSSZESEN D) SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) CÉLTARTALÉK F) KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS FORRÁSOK ÖSSZESEN EREDMÉNY-KIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS
Döntések az üzleti életben MIT? HOGYAN? MŰKÖDTETÉSI DÖNTÉSEK EREDMÉNYKIMUTATÁS ÉS MŰKÖDÉSI CASH FLOW MÉRLEGESZKÖZÖK ÉS BEFEKTETÉSI CASH FLOW BEFEKTETÉSI DÖNTÉSEK MIVEL? MÉRLEGFORRÁSOK ÉS FINANSZÍROZTÁSI CASH FLOW FINANSZÍROZÁSI DÖNTÉSEK MIBŐL?
A vállalati tevékenység általános algoritmusa Szolgáltató tevékenység Késztermék Értékesítés készletek
Gyakorlófeladat: Beszámolórészek közötti összefüggések
INFORMÁCIÓK Van 100 pénzünk Veszünk 70-ért árukészletet (beszerzési eár: 7/db) Az árukészlet 50%-át értékesítjük I. eset: 90-ért (eladási eár: 18/db, az ÁFÁ-tól az egyszerűbb áttekinthetőség érdekében eltekintünk) II. eset 60-ért (eladási eár: 12/db (otthoni feladat!) Az értékesítés további közvetlen költsége 2/db, az év során felmerült fix költség 20 (ezt pénzügyileg is rendezni kell) Nézzük meg, hogyan hatnak ezek az események a beszámoló részeire, ha a vállalkozás a könyvvezetését és a beszámoló készítését eredményszemléletben a kettős könyvvezetés szabályai szerint végzi, és azon belül az alábbi feltételek mellett valósulnak meg a vázolt események: a) Az árukészlet beszerzésekor az ellenértéket készpénzben kiegyenlítettük és az értékesítés is azonnali készpénzfizetés mellett történt. b) Hitelbe vettük és hitelbe adtuk el az árukészletet c) Az árukészlet beszerzési árának felét kifizettük a szállítónknak, és a vevőnk is a vételár felét már kifizette. d) Az árukészlet beszerzési árát a szállítónak kifizettük, az eladás későbbi fizetés mellett történt. e) Az árukészletet csak később kell kifizetnünk a szállítónak, de az eladott áru vételárát a vevő már kifizette.
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK HATÁSA (I) MEGNEVEZÉS NYITÓ A B C D E ÁRBEVÉTEL - 90 RÁFORDÍTÁS 35+10+20 EREDMÉNY 25 KÉSZTERMÉK-KÉSZLET 35 VEVŐKÖVETELÉSEK 45 SZÁLLÍTÓI KÖTELEZETTSÉG 70 100 -30 +90 160 100 -70 -30 +90 90 100 -30 70 100 -35 -30 +45 80 100 -70 -30 100 PÉNZ
NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+0=100 NYITÁS MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 0 0 EREDMÉNY: 0 KÉSZLET 0 VEVŐK 0 PÉNZ 100 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 0 SZÁLLITÓK 0 EREDMÉNY 0 SZÁLLITÓK KÉSZLET VEVŐK ESZKÖZÖK 100=FORRÁSOK 100 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = 0 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+0=100
I/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 90 EREDMÉNY: +25 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 PÉNZ 90 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 ESZKÖZÖK 125 = FORRÁSOK 125 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -10 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100-10=90
I/B) VÉTEL HITELBE, ELADÁS HITELBE MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 90 EREDMÉNY: +25 KÉSZLET 35 VEVŐK 9 0 PÉNZ 70 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 7 0 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 KÉSZLET 35 VEVŐK 9 0 ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -30 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100-30=70
A MÉRLEG ÉS A CASH FLOW KÖZÖTTI ÖSSZEFÜGGÉS A MÉRLEGBEN KÉT ÁLLOMÁNYI ADAT SZEREPEL MINDEN VAGYONELEM VONATKOZÁSÁBAN: A NYITÓÉRTÉK ÉS A ZÁRÓÉRTÉK. AZ IDŐSZAK SORÁN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁST AZ ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS MUTATJA. ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS (ÁV): ZÁRÓÉRTÉK–NYITÓ ÉRTÉK FORRÁS OLDAL HA AZ ÁV +, AKKOR A CF + HA AZ ÁV -, AKKOR A CF - ESZKÖZ OLDAL: HA AZ ÁV +, AKKOR A CF – HA AZ ÁV -, AKKOR A CF +
I/C) VÉTEL FELE, ELADÁS FELE PÉNZÜGYILEG IS RENDEZVE MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 90 EREDMÉNY: +25 KÉSZLET 35 VEVŐK 45 PÉNZ 80 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 35 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 35 0 KÉSZLET 35 VEVŐK 45 ESZKÖZÖK 160=FORRÁSOK 160 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =- 20 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100-20=80
I/D) VÉTEL-KÉSZPÉNZ, ELADÁS-HITEL MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 90 EREDMÉNY: +25 KÉSZLET 35 VEVŐK 9 0 PÉNZ 0 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 KÉSZLET 35 VEVŐK 90 ESZKÖZÖK 125=FORRÁSOK 125 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -100 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100-100 = 0
I/E) VÉTEL-HITEL, ELADÁS-KÉSZPÉNZ MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 90 EREDMÉNY: +25 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 PÉNZ 160 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 7 0 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =+ 60 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+60=160
II/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS 65 60 EREDMÉNY: - 5 EREDMÉNY 5 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 KÉSZLET 35 VEVŐK 0 PÉNZ 60 JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY -5 SZÁLLITÓK 0 SZÁLLITÓK 0 ESZKÖZÖK 95 = FORRÁSOK 95 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -40 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100-40=60
MÉRLEG - EREDMÉNYKIMUTATÁS - CASH FLOW MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS CASH FLOW KIMUTATÁS ESZKÖZÖK FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY HA + HA - HA 0 EREDMÉNY+ EREDMÉNY - EREDMÉNY +/- PÉNZ ESZKÖZÖK =FORRÁSOK PÉNZÁRAMLÁS (CF) NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ
VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA! KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA!