A hitelintézeti számvitelre vonatkozó szabályozás MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék A hitelintézeti számvitelre vonatkozó szabályozás Várkonyiné Dr. Juhász Mária

Pénzügyi intézményekre vonatkozó hazai jogszabályok 1996: CXII. törvény a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról 2001: CXX. törvény a tőkepiacról 2000: C. törvény a számvitelről 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól 13/2001. (III. 9.) PM rendelet a tőkemegfelelési mutató számításáról 14/2001. (III. 9.) PM rendelet a kintlevőségek, befektetések, mérlegen kívüli tételek és a fedezetek minősítésének és értékelésének szempontjairól

Pénzügyi szolgáltatások I. betét gyűjtése és más visszafizetendő pénzeszköz nyilvánosságtól történő elfogadása; hitel és pénzkölcsön nyújtása; pénzügyi lízing; pénzforgalmi szolgáltatások nyújtása; elektronikus pénz, valamint készpénz-helyettesítő fizetési eszköz kibocsátása, illetőleg az ezzel kapcsolatos szolgáltatás nyújtása; kezesség és bankgarancia vállalása, valamint egyéb bankári kötelezettség vállalása; valutával, devizával - ide nem értve a pénzváltási tevékenységet -, váltóval, illetve csekkel saját számlára vagy bizományosként történő kereskedelmi tevékenység;

Pénzügyi szolgáltatások II. pénzügyi szolgáltatás közvetítése (ügynöki tevékenység); letétkezelés kollektív befektetések részére; letéti szolgáltatás, széfszolgáltatás; hitel referencia szolgáltatás; készpénzátutalás; önkéntes kölcsönös biztosító pénztár részére történő vagyonkezelés; magánnyugdíjpénztár részére történő vagyonkezelés.

Kiegészítő pénzügyi szolgáltatások pénzváltási tevékenység; az elszámolásforgalom lebonyolítása (elszámolásforgalmi ügylet); pénzfeldolgozási tevékenység; pénzügyi ügynöki tevékenység a bankközi piacon.

Befektetési szolgáltatások bizományosi tevékenység; kereskedelmi tevékenység; egyéni portfoliók egyedi kezelése a befektető által adott megbízás alapján (portfolió kezelés); jegyzési garanciavállalás; ügynöki tevékenység; az értékpapír forgalomba hozatalának szervezése és az ehhez kapcsolódó szolgáltatás.

Kiegészítő befektetési szolgáltatások értékpapírok letéti őrzése és az azzal kapcsolatos nyilvántartások vezetése; értékpapír letétkezelés; befektetési hitel nyújtása a befektetőknek; tanácsadás társaságoknak tőkeszerkezettel, üzleti stratégiával összefüggő kérdésekben, és szolgáltatás vállalati fúziók és befolyásszerzés esetében; nyilvános vételi ajánlat útján részvénytársaságokban történő befolyásszerzés szervezése és az ehhez kapcsolódó szolgáltatás; befektetési tanácsadás; ügyfélszámla vezetés; értékpapír-számlavezetés.

A hitelintézeti tevékenység besorolása Aktív bankügyletek Passzív bankügyletek Értékpapírokkal végzett ügyletek Deviza- és valutaügyletek Fizetési forgalommal kapcsolatos bankügyletek Egyéb bankügyletek

Pénzügyi intézmények formái Hitelintézet Pénzügyi vállalkozás

Pénzügyi intézmények besorolása Hitelintézet Bankok Szakosított hitelintézet Szövetkezeti hitelintézet Külföldi hitelintézet magyarországi fióktelepe Pénzügyi vállalkozás Pénzügyi holding társaság Hitelintézeti elszámolóház Külföldi pénzügyi vállalkozás magyarországi fióktelepe

Kockázatos tevékenységre vonatkozó korlátozások Hitelintézet által nem, vagy csak korlátozottan végezhető tevékenységek Kockázatos hitelintézeti tevékenységek hitelnyújtás, fedezetek, tulajdonszerzéshez kapcsolódó, befektetések korlátozása, ingatlanbefektetések korlátozása, egyéb korlátozások.

Szabályok az alapítástól a megszűnésig Jegyzett tőkére vonatkozó előírások; Tulajdonosra vonatkozó szabályok; Személyi és tárgyi feltételek; Engedélyezési eljárás Megszűnés Végelszámolással, Felszámolással.

Pénzügyi intézményekre vonatkozó nemzetközi szabályok IFRS 7 86/635/EGK A pénzintézetek éves beszámolóinak sajátosságai 2006/48/EK irányelv: A hitelintézetek tevékenységének megkezdéséről és folytatásáról 2006/49/EK irányelve: A befektetési vállalkozások és hitelintézetek tőkemegfeleléséről Bázeli egyezmény