Kutatás+Fejlesztés Badak Béla okl. könyvvizsgáló badak@bmentor.hu Badak Audit Kft. 2010.03.02. Kutatás+Fejlesztés Badak Béla okl. könyvvizsgáló badak@bmentor.hu Adótanácsadók Szövetsége Szakmai nap 2011.03.24.

Badak Audit Kft. Fogalom 2010.03.02. K+F részei: alapkutatás: elsődleges célja új ismeretek szerzése - bármiféle konkrét alkalmazási és felhasználási célkitűzés nélkül; alkalmazott kutatás: új ismeretek megszerzésére irányul - valamely konkrét gyakorlati cél érdekében végzik; kísérleti fejlesztés: olyan a kutatásból és a gyakorlati tapasztalatokból nyert, már létező tudásra támaszkodó, rendszeres munka, amelynek célja új anyagok, termékek és szerkezetek létrehozása, új eljárások, rendszerek és szolgáltatások bevezetése vagy a már létrehozottak vagy bevezetettek lényeges javítása; 06:26

Nemzetközi fogalom Frascati kézikönyv: Egységesíti az egyes országok K+F elszámolását és besorolását. 2010.01.01-től a magyar adótörvények hivatkoznak rá. K+F fogalma: A kutatás és kísérleti fejlesztés olyan módszeresen folytatott alkotómunkát jelent, amely a meglévő ismeretanyag bővítésére szolgál, beleértve az emberről, a kultúráról és a társadalomról szerzett ismereteket is, valamint azt, hogy ezt az ismeretanyagot új alkalmazások kidolgozására használjuk fel. 06:26

Problémák 1. Vitatható a projekt K+F besorolása (K+F pályázat kivétel) Ha az adott termék, eljárás vagy megközelítési mód már véglegesnek tekinthető, és célja már a piac bővítése vagy a termelési vagy ellenőrzési rendszer zökkenőmentes bevezetése, már nem K+F tevékenység. Besorolást segíti: iparjog védelmi védettség. Pl. szabadalom, stb. 06:26

Problémák 2. A teljes projekt nem sorolható K+F-be. Innováció és K+F kapcsolat 06:26

Problémák 3. Költségek besorolása Mely költségeket tehetjük bele: Csak közvetlen költség a számviteli tv. alapján. Egyedi elbírálás. Analitikus nyilvántartással alátámasztás. 4. Hiányzó tervezés APEH részéről kiemelt ellenőrzési terület! 06:26

K+F költségek elszámolása Alapkutatás és alkalmazott kutatás - Adott évi azonnali költség. Külső finanszírozás kell. Ha nincs külső finanszírozás, veszteség termelés az eredménye. Pályázati problémák. Saját tőke előbb-utóbb elfogy. 06:26

Kísérleti fejlesztés Csoportosítása: Saját K+F Tervezési szempontok: Források (pályázati támogatás, saját erő) Időtartam (adott évi, vagy elhúzódó) Költség optimalizálás (adóalap kedvezmények miatt) 06:26

SAJÁT K+F a.) Költségeket a felmerüléskor elszámolom. Minden költség adott évben jelentkezik. b.) A költségek gyűjtése a kísérleti fejlesztés aktivált értéke soron (25§ 5.bek) (Csak közvetlen költség) 06:26

Elszámolható költségek Bér + járulékok (Megbízási díjakkal együtt) Anyagköltség arányos része Igénybe vett szolgáltatások Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Tárgyi eszköz értékcsökkenése (Csak a fejlesztés) Fejlesztéshez szükséges illetékek engedélyek díjai K+F alvállalkozó költség: Elszámolható, de adóalap kedvezmény nem vehető rá igénybe 06:26

Döntés: Hasznosult Nem hasznosult. Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Létrejött termék piaci értéke Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei csökkentve a termék piaci értékével. Aktiválás külön-külön Terven felüli értékcsökkenés, adóalap korrekció Létrejött termék piaci értéke, típustól függő kulcs Értékcsökkenés elszámolás 06:26

Értékcsökkenés elszámolása Létrehozott termék lehet : - Gép, berendezés ( prototípus) - Szellemi termék ( szabadalom, eljárás, know-how ) A termék típusának megfelelő leírás. 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 2-5 év lehet ( egyedi döntés ) 06:26

Megrendelt K+F Vizsgálati szempont: Igénybe vett szolgáltatásnak minősül a megrendelő részéről. A K+F-t végző társaság részéről: Költségeket a felmerüléskor elszámolja. Minden költség adott évben jelentkezik. 06:26

Megrendelt szolgáltatások: Számvitelileg minden indokolt költség elszámolható. Támogatás esetén: Elhatárolás: költség-bevétel egyazon időszakra. Adóalap kedvezmény szempontjából nem elszámolható a belföldi társaságtól megrendelt K+F tevékenység. 06:26

Adóalap kedvezmények I. I. Társasági adóalap csökkentés: A kimutatott K+F költségekkel csökkenthető a társasági adóalap. (2009:505 cég vette igénybe ) Korlátozás: A költségek között nem szerepelhet belföldi K+F alvállalkozó költsége. Ha állami támogatás is volt, a kapott támogatás összegével csökkenteni kell a kimutatott K+F költséget. 06:26

Adóalap kedvezmény tervezés Csak az adott évi költség adóalap csökkentő! Lineáris 3 év alatti ÉCS elszámolás 06:26

Adóalap kedvezmény tervezés 2. Lineáris 3 év alatti ÉCS elszámolás 06:26

Adóalap kedvezmény tervezés 06:26

Adóalap kedvezmények II. II. Társasági adóalap csökkentés: Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft) De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k) III. 2010.01.01.-től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990.évi C. törvény 39§) 06:26

Adókedvezmény K+F bérköltségének 10% adócsökkentő tétel. Csak bér, járulék nélkül. 4 évre egyenlő részletben szétosztva. Lehet tologatni, ha nincs elég adó, 4 éven belül igénybe lehet venni. (2009:91 igénybe vevő) 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2010 okán 210 2011 okán 185 2012 okán 203 2013 okán 192 2014 okán 156 06:26

Adóalap kedvezmény szempontjából elszámolható költségek Badak Audit Kft. 2010.03.02. Adóalap kedvezmény szempontjából elszámolható költségek Csak a C által megrendelt K+F költségeit számolhatja el. Minden K+F költség elszámolható „A” társaság „B” társaság Egyetem „C” társaság Csak az egyetem által végzett K+F költséget számolhatja el. 06:26

Innovációs járulék Az innovációs járulék csökkenthető: a saját K+F költségeivel, költségvetési gazdálkodó szervezettől, közhasznú szervezettől megrendelt kutatási fejlesztési tevékenység költségével. A levonandó összeget csökkenteni kell az adott kutatási tevékenységhez fedezetül adott állami támogatás összegével. Tömeges visszaélések területe volt az elmúlt időszakban. 06:26

Beszámoló és a K+F Lekötött tartalék 2. Kiegészítő melléklet Eredménytartalékból képezni kell a kísérleti fejlesztés aktivált értékének a még le nem írt értékének megfelelően. (Minden évben korrigálni) 38.§ 3.bek. 2. Kiegészítő melléklet Be kell mutatni a kutatás és a kísérleti fejlesztés tárgyévi költségeit. 93.§. 4.bek. 3. Üzleti jelentés Ki kell térni a K+F területeire. (A cég érdekeit figyelembe véve) 95.§ 4. bek. 06:26

Köszönöm a figyelmet! badak@bmentor.hu