Vállalkozás Szlovákiában Janok Júlia accountant expert Szolnok, 2013. május 16. © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 Miért Szlovákiában ? Piachódítás, terjeszkedés, know-how és licensz átadása Együttműködés – kereskedelem Rövid vagy hosszabb ideig tartó szolgáltatások A déli régióban nyelvi nehézségek nélkül, hasonló mentalitás A cég helyi megítélése adózás szempontjából – valódi irányítás a lényeg (pl. szolgáltatások esetén) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Vállalkozási konstrukciók Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység nélkül Pl.: áruszálítás beszereléssel, rövid ideig tartó szolgáltatás (183 napon belül) DPH (ÁFA) regisztráció - Bratislava I alkalmazottak magyar előírások szerint - E101 jövedelemadó - az SK-ban végzett tevékenységből is Magyaroszágon © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 3

Vállalkozási konstrukciók Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység Kirendeltség, képviselet, fiók, telephely bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba a tevékenység vagy szolgáltatás meghaladja a 183 napot DPH (ÁFA) regisztráció az adott hely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelemadó – a szervezeti egység tevékenységéből Szlovákiában © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 4

Vállalkozási konstrukciók Tevékenység Szlovákiában Egyéni vállalkozó Szlovákiai iparengedély a tevékenység vagy szolgáltatás nem meghatározott időtartamú nincs bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba állandó lakóhely Szlovákiában DPH (ÁFA) regisztráció az adott lakóhely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - a szlovák törvények és előírások szerint © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 5

Vállalkozási konstrukciók Tevékenység Szlovákiában Magyar cég Leányvállalat Önálló szlovák cég, amelynek alapítója a magyar cég bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a gazdasági eredmény az anyavállalathoz kerül Kapcsolt vállalkozás – Transzfer-értékesítés ! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 6

Vállalkozási konstrukciók Tevékenység Szlovákiában Magyar vállalkozó Önálló szlovák cég Önálló szlovák cég, amelynek alapítói magyar természetes személyek bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a tulajdonosok döntenek az osztalékról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 7

Szervezeti egység helye, telephely, székhely kiválasztása Egyes törvények különböző módon definiálják Valóban elérhető legyen Posta átvétele biztosítva legyen Legyen ott valaki - megbízott személy DPH regisztráció - helyi szemlével jár © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 8

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 455/1991 Iparűzési törvény Egyéni vállalkozóra és cégre egyaránt vonatkozik Meghatározza : a tevékenységet kézműves-, kötött- és szabad tevékenység, a jogi kereteket - vállalkozó jogait és kötelességeit az engedélyeztetési folyamatot szervezeti egységek működtetését ellenőrzést és bírságolást (szankcionálást) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Egyablakos ügyintézési pontok 136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok Járási hivatalok keretén belül működnek Csupán informálnak, nem nyújtanak tanácsadást Egyéni vállalkozás indítása – bejelentés alapján Vállalkozói engedély kiadása – EV, Kft., RT számára További regisztrálás intézése – igénybe vehető, de nem kötelező Adóregisztrálás Regisztrálás az egészségügyi biztosítónál – EV esetében Változások bejelentése (pl. név, lakcím) Telephely bejelentése, változtatása – továbbítják az adóhivatal felé Kft. (SRO) alapítása – cégbírósági bejegyzés általuk © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - egyéni vállalkozáshoz szükséges okiratok - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása - Letelepedési engedély - állandó lakhely - Illeték (okmánybélyeg): 5 € / tevékenységenként © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - céges vállalkozáshoz szükséges okiratok - Legelterjedtebb a KFT – 5000 € alaptőke - Cégalapítási okirat - társasági szerződés - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása az ügyvezetőknek, a felelős megbízottaknak - Tulajdoni lap, bérleti szerződés - Adóhivatal hozzájárulása © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Bejegyzés a cégnyilvántartásba 530/2003 Bejegyzés a cégnyilvántartásba A kerületi székhelyű járási bíróságokon javaslat - formanyomtatvány 332 € okmánybélyeg - cégbejegyzési illeték vagy elektronikus benyújtás esetén 166 € illeték (EÜP) alapító okirat – alapítólevél, társasági szerződés vállalkozási engedély (EÜP) Adóhivatal hozzájárulása – új feltétel !!! bérleti szerződés vagy tulajdoni lap aláírási címpéldány nyilatkozat az alaptőkéről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi 563/2009 Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi Egyéni vállalkozó mint adóalany - EÜP Társasági adó - társaság mint adóalany Alkalmazottak adófizetése - munkáltatóként Szervezeti egység – állandó telephely regisztrálása Változások bejelentése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által 222/2004 Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által „DPH“ = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció ! Kaució befizetése 12 hónapra !!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül - Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

A Szlovák adórendszer - törvények 595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 – kőolaj 104/2004 – bor 105/2004 – szesz 106/2004 – dohánytermékek 107/2004 – sör 609/2007 – villany, szén és földgáz 563/2009 Adózási rend – új törvény 2012. január 1.-től hatályos © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Nemzetközi szintű adózás 595/2003 Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 Aktualitások 2012. október 1.-től jelentős változások – megbízhatóbb vállalkozói környezet kialakítása érdekében A minimálbér 2013-ban: 337,70 EUR Természetes személyek adómentes összege 2013-ban 3735,94 EUR éves szinten Gazdasági év a számvitelben Nincs halasztás az adóbevallás benyújtására – március 31. Gyorsított DPH visszafizetése az állam részéről Üzemanyag fogyasztás költségei 80%-ban érvényesíthe-tők, ha nincs vezetve útnyilvántartás (DPH) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Adó a hozzáadott értékből - DPH 222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: 49790 EUR forgalom – 12 hónap alatt Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető az DPH Teljesítés színhelye szolgáltatásoknál 2010. január 1-jétől változott az új EU szabvány alapján, Piacokon, vásárokon való árusítás esetén - DPH regisztráció Bratislava I.kerületi adóhivatalnál, elektronikus pénztárgép regisztrálása Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 582/2004 Helyi adók Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója Kutyaadó Közterület használati adó Adó a szállásnyújtás után Adó az eladási automaták után Adó a játékautomaták után Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban Helyi illeték a hulladék után Gépjárműadó © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 20

Biztosítási rendszer Szlovákiában Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS – egyesített adók, vám és járulékok kezelése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Egészségbiztosításról szóló törvény 580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 183 nap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Szociális biztosításról szóló törvény 461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Egészségügyi és szociális biztosítás Egyéni vállalkozó Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó Egészségbizt. alap 14,0% Szociális alapok betegbiztosítás 4,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 18,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 6,0% balesetbiztosítás - munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap - tartalékalap 4,75% . összesen 47,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből !!! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Egészségügyi és szociális biztosítás Alkalmazott Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott munkáltató Egészségbizt. alap 4,0% 10,0% Szociális alapok betegbiztosítás 1,4% 1,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0% 14,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 3,0% 3,0% balesetbiztosítás - 0,8% munkanélküliség - biztosítás 1,0% 1,0% garanciaalap - 0,25% tartalékalap - 4,75% összesen 13,4% 35,2% a bruttó bérből számítva © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Bérszámfejtés - általános példa Bruttó bér 700,00 € Levonások az alapokba - 93,80 € Adómentes összeg 311,32 € Adó - 56,02 € Nettó bér 550,18 € Munkáltató az alapokba 246,40 € 0,6% munkáltatói szociális alap 4,20 € Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 39,60 € A munkáltató összköltségei: 990,20 € © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Munkaügyi törvénykönyv 311/2001 Munkaügyi törvénykönyv Munkavállalási szerződés - teljes munkaidőre, ill. részleges munkaidőre - teljes körű biztosítás „Megegyezés a munka elvégzéséről“, „Munkatevékenységről szóló megegyezés“, „Diákok brigád-tevékenységéről szóló megegyezés“ „Otthon végzett munka“ A munkáltató köteles meleg ételhez való hozzájutást biztosítani és hozzájárulni az étkezéshez © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

© Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088 431/2002 Számviteli törvény Kettős és egyszeri számvitel Könyvvizsgálat kötelező amennyiben minimum két feltétel teljesített: - az összes vagyon meghaladja az 1 millió €-t, - az éves forgalom meghaladja a 2 millió €-t, - az alkalmazottak száma meghaladja a 30 főt. Minisztériumi rendeletek: 23054/2002-92 sz. a számvitelről, 4455/2003-92 a mérleg és gazdasági eredmény zárásáról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Elektronikus regisztrációs pénztárgépek 289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata Pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Minden készpénzmozgás esetén kötelező a használata – számlák készpénzes fizetése esetén is Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 €-ig, bankkártyával történő fizetés esetén max. 1600 €-ig © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

Készpénzbeni fizetések korlátozása 394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t !!! (magánszemélyek esetében 15.000 EUR-t) Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak… különböző adásvételek magánszemélyek között © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088

KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET! MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk janok.julia@markplus.sk +421 905 949 088 31