SZÁMVITEL

Holtartunk… Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Az egyes eszköz- és forrásadatok tartalmi megítéléséhez nyújt főképp segítséget. Rávilágít az üzleti megítélésen alapuló döntések okaira, következményeire, összefüggéseire. Cash flow kimutatás Direkt cash flow Indirekt cash flow Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

SZÁMVITEL FELADATOK Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

A feladat Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2015. december 31-i) mérleg, eredménykimutatás és cash flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az érintett sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Főkönyvi számlák működése Eszközök Források T K T K + - - + Ráfordítások Bevétel T K T K + - - + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

16. Vállalkozásunk 100. 000 db részvényt bocsátott ki 16. Vállalkozásunk 100.000 db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam 1.200 Ft volt, míg a részvények névértéke 1.000 Ft. Jegyzett tőke Elszámolási betét Tőketartalék 100000 100000 100000 20000 20000 120000 20000 T Mérleg K T Eredmény K Forgóeszközök: 120000 Saját tőke: 120000 Pénzeszközök: 120000 Jegyzett tőke: 100000 Elszám. betét: 120000 Tőketartalék: 20000 Eszközök: 120000 Források: 120000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Összköltség eljárású eredménykimutatás Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) C. Adózás előttieredmény (± A ± B) G. Adózotteredmény (± F + 22 - 23) Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cash flow, 1-13 sorok) 1. Adózás előtti eredmény II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) 120000 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele 120000 IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) 120000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Kísérl. f. aktivált értéke 5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült 7.000 eFt értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint 3.000 eFt személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. Kísérl. f. aktivált értéke Anyagok Anyagköltség SEEAÉ 7000 7000 10000 10000 Jövedelem elszámolás Bérköltség Lekötött tartalék Eredménytartalék 3000 3000 10000 10000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

T Mérleg K T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 7000 Aktivált saját telj.: 10000 Befektetett eszk.: 10000 Saját tőke: 0 Anyagköltség : 7000 Imma. javak: 10000 Er.tartalék:-10000 SEEAÉ: 10000 K. f. akt. ért.: 10000 Lekötött tartalék: 10000 Szem. jell. ráf.: 3000 Forgóeszközök: -7000 Kötelezettségek: 3000 Bérköltség: 3000 Készletek: -7000 Röv. lej. köt.: 3000 Anyagok: -7000 Jöv. elszám: 3000 Eszközök: 3000 Források: 3000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Összköltség eljárású eredménykimutatás 03. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 10000 II. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE 10000 05. Anyagköltség 7000 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 7000 10. Bérköltség 3000 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 3000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye G. Adózott eredmény Cash flow kimutatás I. Működési cash flow 10000 1. Adózás előtti eredmény 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása 3000 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 7000 II. Befektetési cash flow -10000 14. Befektetett eszközök beszerzése -10000 III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Értékcsökkenési leírás 10. Társaságunknál tárgyévben 5.000 eFt anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett 8.000 eFt-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére 2.500 eFt-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további 1.000 eFt-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. Egyéb bevételek Céltartalékok Anyag Anyagköltség 1000 1000 5000 5000 2500 2500 1000 1000 3500 3500 Elszámolási betét Jövedelem elszámolás Műszaki berendezések Értékcsökkenési leírás Bérköltség 2500 2500 2500 2500 1000 1000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

T Mérleg K T Eredmény K Anyag jell. ráf.: 5000 Egyéb bevételek: 8000 Befektetett eszk.: -1000 Saját tőke: -500 AE: -500 Anyagköltség: 5000 Tárgyi eszközök: -1000 Szem. jell. ráf.: 2500 Műszaki ber.: -1000 Céltartalékok: -8000 Forgóeszközök: -7500 Bérköltség: 2500 Készletek: -5000 Értékcsökk. leír.: 1000 Anyagok: -5000 Pénzeszközök: -2500 Elszám. betét: -2500 Eszközök: -8500 Források: -8500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Összköltség eljárású eredménykimutatás III. EGYÉB BEVÉTELEK 8000 05. Anyagköltség 5000 IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK (05+06+07+08+09) 5000 10. Bérköltség 2500 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK (10+11+12) 2500 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 1000 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye -500 G. Adózott eredmény (± A + B) -500 Cash flow kimutatás I. Működési cash flow -2500 1. Adózás előtti eredmény -500 2. Elszámolt amortizáció 1000 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete -8000 10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása 5000 II. Befektetési cash flow III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -2500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.