Konszolidáció Guzmics Zsuzsanna 2008.12.05.

Konszolidált számviteli politika Konszolidált éves beszámoló fordulónapjának, és mérlegkészítési időpontjának meghatározása Mérlegfőösszeg 2.700 M Ft, Nettó árbevétel 4.000 M Ft, Foglalkoztatottak 250 fő. Mentesítési feltételek továbbértékesítési célból beszerzett, részesedéshez kapcsolódó jogok korlátozása, felszámolás, megbízható és valós kép, 50 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 2%-a, árbevétel 5%-a, 200 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 10%-a, árbevétel 20%-a, első bevonáskor, késedelmes adatszolgáltatás, tőkekonszolidációval, előtársaság esetén. Bevont vállalkozások mérleg és eredménykimutatás tételeinek teljessége Értékelési módszerek egységesítése Egységes devizanem alkalmazása Eltérő szerkezetű mérlegek, eredménykimutatások átalakítása

Konszolidációs kör Kör összeállítása Új vállalkozásban lévő részesedés megszerzése Meglévő vállalkozásban lévő részesedés növelése, csökkenése Kör meghatározása Anyavállalat Leányvállalat Közös vezetésű vállalkozás Társult vállalkozás Konszolidációba be nem vont kapcsolt vállalkozás Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás Egyéb vállalkozás

Adatszolgáltatás Egyedi beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet) Konszolidációba bevont vállalkozásokkal szemben fennálló kapcsolat a beszámolóban A bevont vállalkozásokkal szembeni kapcsolat részletezése vállalkozásonként A vállalkozásokkal szembeni adat részletezése ügylettípusonként

Adatszolgáltatás II. Tőkekonszolidáció: Tulajdonosok, részesedés mértéke, tőkeváltozás Részesedések Adósságkonszolidáció: Hosszú lejáratú követelés – Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú követelés – Rövid lejáratú kötelezettség Bevételek aktív időbeli elhatárolása – Költségek passzív időbeli elhatárolása Költségek aktív időbeli elhatárolása – Bevételek passzív időbeli elhatárolása Bevétel-ráfordítás konszolidáció: Értékesítés árbevétele – Anyagköltség, Igénybe vett szolgáltatás, Egyéb szolgáltatás, ELÁBÉ, Közvetített szolgáltatás, Személyi jellegű költség Egyéb bevétel – Egyéb ráfordítás Fizetett osztalék – Kapott osztalék Fizetett kamat – Kapott kamat Rendkívüli bevétel – Rendkívüli ráfordítás Közbensőeredmény konszolidáció: Értékesített készlet önköltségen Értékesített készlet árbevétele Készletre vétel beszerzési áron Értékesített készlet beszerzési áron Készleten maradó

Adatszolgáltatás III. Befektetett eszközök (1 ): … leányvállalat … leányvállalat Konszolidációba bevont kapcsolt vállalkozások összesen Konszolidációba be nem vont vállalkozások összesen Főkönyvi kivonat összesen Befektetett eszközök (1 ): Immateriális javak, tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök Készletek (2) Követelések (3) Aktív időbeli elhatárolás (3) Egyéb eszközök (3): Értékpapírok Pénzeszközök Eszközök összesen Tőke (4) Céltartalék (4) Kötelezettség (4): Hátrasorolt kötelezettség Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség Passzív időbeli elhatárolás (4) Források összesen Költségek (5): Anyagjellegű költségek Személyi jellegű költségek ÉCS, ASTÉ Ráfordítások (8): ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás, önköltség Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás Bevételek (9): Árbevétel Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel

Számviteli információs rendszer Főkönyvi könyvelésben alkalmazott számlák további részletezése Új analitikus nyilvántartások kialakítása, vagy a meglévő analitikák adattartalmának bővítése Könyvelési rendszertől független külön kigyűjtések

Köszönöm a figyelmet!