MÉRLEGHEZ KAPCSO-LÓDÓ FOGALMAK

Az előadások a következő témára: "MÉRLEGHEZ KAPCSO-LÓDÓ FOGALMAK"— Előadás másolata:

1 MÉRLEGHEZ KAPCSO-LÓDÓ FOGALMAK

2 Beszámoló elemei Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet
Könyvvizsgálói jelentés Üzleti jelentés

3 Mérleg fogalma Egy időpontban a vállalkozás vagyonának könyv szerinti értékét mutatja be több szinten csoportosítva.

4 Vagyon csoportosítása Mérleg oldalak
Eszközök Források

5 Eszközök főcsoportjai
A. Befektetett eszközök B. Forgóeszközök C. Aktív időbeli elhatárolások

6 A. Befektetett eszközök csoportjai
A.I. Immateriális javak A.II. Tárgyi eszközök A.III. Befektetett pénzügyi eszközök Immateriális javak Nem forgalomképes immateriális javak üzleti vagy cégérték Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Alapítás átszervezés aktivált értéke Forgalomképes immateriális javak vagyoni értékű jogok szellemi termékek Tárgyi eszközök Ingatlanok Ingóságok erőgépek energiatermelő berendezések Járművek Számítástechnikai és híradástechnikai eszközök Műszerek Bútorok Befektetett pénzügyi eszközök Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok

7 B. Forgóeszközök csoportjai
B.I. Készletek B.II. Követelések B.III. Értékpapírok B.IV. Pénzeszközök Vásárolt készletek Saját termelésű készletek Követelések Vevők Vátlókövetelések Egyéb követelések Értékpapírok Visszavásárolt tulajdonosi üzletész Pénzeszközök Pénztár Csekkek Bankszámlapénz Deviza-Valuta

8 Források csoportjai D. Saját tőke E. Céltartalékok F. Kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások

9 D. Saját tőke csoportjai
D.I. Jegyzett tőke D.II. Jegyzett, be nem fizetett tőke D.III. Tőketartalék D.IV. Eredménytartalék D.V. Lekötött tartalék D.VI. Értékelési tartalék D.VII. Mérleg szerinti eredmény

10 F. Kötelezettségek csoportjai
F.I. Hátrasorolt kötelezettségek F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek

11 Mérleg tartalmak A Változat B Változat A. Befektetett eszközök
I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszk. B. Forgóeszközök I, Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen B Változat A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B. Forgóeszközök I, Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. Aktív időbeli elhatárolások

12 Mérleg B változat A Változat B Változat
D. Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, be nem fiz.tőke III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelzettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejárató kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatáro-ások Források összesen B Változat D. Egy éven belüli kötelezettsé-gek E. Passzív időbeli elhatárolások F. Forgóeszközök - Rövid lejáraratú kötelezettségek különbözete (B+C-D-E) G. Eszközök összértéke az egy é-ven belül esedékes kötelezett-ségek levonása után. (A+F)

13 Mérleg B változat H. Egy évnél hosszabb lejáratú kötelezettsé-gek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek II. Hátrasorolt kötelezettségek I. Céltartalékok

14 Mérleg B változat J. Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény

15 Mérleg oszlopok Megnevezés Előző év Előző év(ek) módosításai Tárgyév
Jelentős összegű hiba Megbízható és valós összképet lényegesen befolyásoló hiba

16 Beszámoló elemzés mutatói

17 Működő tőke D.I. Jegyzett tőke + D.III. Tőketartalék + D.IV. Eredménytartalék ± D.V. Lekötött tartalék + D.II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - D.I. „ebből” Visszavásárolt saját üzletrészek névértéken - Működő tőke =

18 Likvid forgóeszközök + B. Forgóeszközök - Kétes követelések - B.I. Készletek = Likvid forgóeszközök

19 Forgótőke + B. Forgóeszközök - F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek = Forgótőke