SZÁMVITEL Dr. Ormos Mihály

Hol tartunk… Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Forgóeszközök Követelések 45 Különféle szerződésekből (vagy jogszabályi előírásokból eredő), a másik fél által elismert, pénzformában fennálló fizetési igények. Összetevői: Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (VEVŐK) Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Váltókövetelések (Jegyzett, de be nem fizetett tőke) Egyéb követelések (Követelések értékelési különbözete Származékos ügyletek értékelési különbözete) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (VEVŐK) Követelések Vevők 46 Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (VEVŐK) Áruszállításból, idegennek végzett szolgáltatásból származó követelések. Az áru- és a pénzmozgás elválik egymástól! Keletkezés: értékesítéskor Megszűnés: vevő fizet, váltót bocsát ki, leírás hitelezési veszteségként Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Követelések Váltókövetelések 46 Későbbi időpontra szóló fizetési ígérvény. Névértéke önmagában tartalmazza a kamatot. Fajtái: saját idegen Növekedés: elfogadás Csökkenés: beváltás, forgatás, hitelezési veszteség Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Követelések Egyéb követelések 46 Minden ami az előző mérlegsorokon nem szerepeltethető. pl. dolgozókkal szembeni követelések rövid futamidejű kölcsönök stb. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Forgóeszközök Értékpapírok 47 Olyan értékpapírok, melyeket a vállalkozás 1 évnél rövidebb ideig tart meg. Motivációja: árfolyamnyereség Összetevői: Részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékpapírok értékelési különbözete Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Forgóeszközök Értékpapírok elszámolása 48 Növekedés: beszerzés apport Csökkenés: eladás beváltás bevonás (saját részvény) hitelezési veszteség Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Forgóeszközök Pénzeszközök 48-49 Összetevői: Pénztár, csekk Bankbetétek Elszámolási betétszámla Elkülönített betétszámlák Devizabetétszámla Növekedés Csökkenés Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Pénzeszközök Elszámolások M/D 1. Pénzeszköz lekötése, 2. Készpénz felvétel bankszámláról, 3. Csekk elfogadása, 4. Elfogadott csekk beváltása, 5. Bank költség elszámolása Befektetett pénzügyi eszk. Egyéb tartós kölcsönök vagy Tartós hitelv. Ép. Pénzeszközök Elszámolási betét Pénzeszközök Péztár T K T K T K 100 Ny. 100 2 120 1 120 150 4 3 5 Anyag jellegű ráfordítások Egyéb szolg. ktg-ei Követelés Vevő Pénzeszközök Csekk T K T K T K 3 Ny. 150 150 150 3 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Aktív időbeli elhatárolások Az időbeli elhatárolásról általában Aktív időbeli elhatárolások 49 A beszámolási időszak valós teljesítményének megállapításához használt eredménykorrekció Az adott időszakot megillető bevételekkel ugyanazon időszakot terhelő ráfordítások álljanak szemben. Több évet érintő gazdasági események Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Aktív időbeli elhatárolások 50 A tárgyév eredményét növeljük az olyan bevételekkel amelyek ténylegesen csak a következő évben vagy években jelentkeznek, de a tárgyévet illetik. Bérbe adunk, de csak később fizetnek VAGY Csökkenteni kell az olyan ráfordításokat amelyek ugyan a tárgyévben merültek fel, de a következő évek hozamai érdekében. Bérbe vettem és előre fizettem Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása M/D 1. Bérleti díj, operatív lízing tárgyévet illető, de következő évben esedékes része (mi vagyunk a, lízing cég) 2. Értékpapír kamata ami a tárgyévet illeti, de csak a következő évben fizetik ki (miénk a kamatozó értékpapír) Belföldi értékesítés nettó árbevétele Aktív időbeli elhatárolások Bevételek a.i.e. T K T K 1 150 150 100 2 Pénzügyi műv. bevételei Járó kamatok T K 100 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Aktív időbeli elhatárolások Pénzügyi műv. ráfordítasa Aktív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása M/D 1. Előfizetési díj tárgyévben kifizetett, de a következő évet érintő része (megelőzi a kifizetés) 2. Pénzügyi lízing keretében a tárgyévben kifizetett kamatnak a következő évet érintő része (megelőzi a kamat elszámolása és átutalása) Pénzeszközök Elszámolási betét Anyag jellegű ráfo-ok Igénybevett szolg. Aktív időbeli elhatárolások Ktg-ek, ráf-ok a.i.e T K T K T K 1 150 150 30 30 100 50 2 Pénzügyi műv. ráfordítasa Fizetett kamatok T K 100 50 Megelőző tételek: kifizetés vagy kötelezettség előírása Elhatárolás elszámolása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke 50 A vállalkozás tulajdonosa tartósan, meghatározatlan időre (véglegesen) bocsátja a vállalkozás rendelkezésére ezt a tőkerészt. Tartós forrást jelent Szabadon felhasználható Összetevői azt mutatják, hogy a tulajdonosok milyen céllal és milyen módon bocsátották a vállalkozás rendelkezésére a forrást. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Jegyzett tőke 51 A saját tőkének a cégbíróságon bejegyzett része, melynek összege az alapítók szándékai szerint változhat. A jegyzett tőke egy és oszthatatlan! Növekedés: alapításkor, tőkeemeléskor Csökkenés: tőkeleszállítás Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke 52 A vállalkozás alapításakor az induló vagyon részleges rendelkezésre bocsátásából adódó tulajdonosokkal szembeni követelés. Követelés, tehát valójában egy eszköz, de mivel a forrás oldalon mutatjuk be, negatív előjellel szerepel! Keletkezik: jegyzéssel Megszűnik: rendelkezésre bocsátással Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Tőketartalék 52 Olyan tőkerész, amelyet a tulajdonos úgy bocsát a tartósan a vállalkozás rendelkezésére, hogy azt a cégbíróságon nem jegyezteti be. Legjellemzőbb összetevője az ázsió. Növekedés Csökkenés Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Jegyzett tőke, jegyzett, de még be nem fizetett tőke, tőketartalék M/D 1. Alapítás a jegyzett tőke 50%-nak a rendelkezésre bocsátásával 2. A hiányzó jegyzett tőke rendelkezésre bocsátása 3. Tőkeemelés 100 000 db részvény kibocsátásával (névérték: 1000 Ft, kibocsátási árfolyam: 1200 Ft,) Saját tőke Jegyzett tőke Pénzeszközök Elszámolási betét T K T K 1/a 1.500 1.500 1.500 1.500 1/b 3 2 100.000 100.000 20.000 3 Saját tőke Tőketartalék Saját tőke Jegyzett, de be nem... T K T K 20.000 1.500 1.500 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Mérleg szerinti eredmény 53 A tárgyévi gazdálkodás saját tőkéhez való hozzájárulását mutatja. Adózás előtti eredmény (bevétel-ráfordítás) - Társasági adó Adózott eredmény + Osztalékra igénybevett eredménytartalék - Jóváhagyott osztalék = Mérleg szerinti eredmény A mérlegsort a tárgyévet követő évben az eredménytartalékhoz át kell vezetni. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Mérleg szerinti eredmény M/D 1. A mérleg szerinti eredmény az eredmény számla egyenlege, az eredmény számla a bevétel és ráfordítás számlák szintetizáló számlája Személyi jellegű ráfordítások T K Értékesítés nettó árbevétele T K 400 400 300 300 EREDMÉNY T K Anyag jellegű ráfordítások T K 400 300 150 500 Egyéb bevételek T K 100 200 150 150 500 500 MSzE:350 Mérlegbe történő átvezetéssel egyidejűleg 1000 1000 Értékcsökkenési leírás T K Pénzügyi műveletek bevételei T K 100 100 200 200 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Eredménytartalék 52 A megelőző évek eredményének összege. A gazdálkodás eredményességét mutat(hat)ja a saját tőkén belül. Növekedés: Pozitív mérleg szerinti eredmény átvezetésével Csökkenés: Negatív mérleg szerinti eredmény átvezetésével Jegyzett tőke felemelése Osztalék fizetés kiegészítése Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Lekötött tartalék 53 Azokat az összegeket tartalmazza, amelyek osztalékfizetési korlátként jelentkeznek. pl. alapítás átszervezés aktivált értékének még le nem írt része, vagy kísérleti fejlesztés aktivált értékének még le nem írt része visszavásárolt saját részvények értékét, vagy tulajdonosok által fizetendő pótbefizetések, vagy a jegyzett, de be nem fizetett tőke stb. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Saját tőke Értékelési tartalék 53 Amennyiben a vállalkozás él az adott immateriális javak, tárgyi eszközök illetve befektetett pénzügyi eszközök felértékelésének lehetőségével, akkor azok mérleg fordulónapján érvényes piaci árának és könyv szerinti értékének pozitív értéke szerepel ebben a mérlegcsoportban. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Céltartalékok 54 Az adózás előtti eredmény terhére képzett forrás mely átmenetet képez a saját tőke és a kötelezettségek között. Óvatosság (olyan eredmény nem mutatható ki, amelynek realizálása bizonytalan) Céljelleggel Nem tőkebevitelhez kapcsolódik Fajtái: Céltartalék a várható kötelezettségekre (garancia, környezetvédelem stb.) Céltartalék a jövőbeni költségekre (jövőbeli átszervezés) Kötelezően képzett (egyéb) céltartalékok Növekedése: képzéssel Csökkenése: feloldással, felhasználással Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Céltartalékok Elszámolások M/D 1. Céltartalék képzése (150 eFt) 2. Feloldása (csökkentése 120 eFt-tal) Egyéb bevételek Céltartalék feloldás Egyéb ráfordítások Céltartalék képzés Céltartalékok T K T K T K 2 1 120 120 150 150 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Kötelezettségek 55 Különféle szerződésekből, jogszabályokból eredő pénz formában teljesítendő, elismert tartozások. Lejáratuk alapján rövid illetve hosszú lejáratú kötelezettségeket különböztethetünk meg. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek 55 Olyan kapott kölcsönök, amely ténylegesen rendelkezésére állnak. A kölcsönt nyújtó nyilatkozott arról, hogy a kölcsön összege bevonható a vállalkozás egyéb tartozásainak rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó vállalja, hogy a szenioritási sorrendben csak a tulajdonosokat előzi meg (felszámolás vagy csőd esetén a ugyan a tulajdonosok előtt, de legutoljára kerül sor követelésének kielégítésére). Eredeti futamideje minimum öt év. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek 55 Olyan tartozások, melyeknek futamideje 1 évnél hosszabb. Összetevői: Hosszú lejáratú kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozásban Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek 56 1 évnél rövidebb futamidejű tartozások. Itt szerepeltetjük a hosszú lejáratú kötelezettségeknek azt a részét amelyet a vállalkozó egy éven belül fizet. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 56-57 Rövidlejáratú kölcsönök Rövidlejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (SZÁLLÍTÓK) Az áru átadása, szolgáltatás teljesítése és az ellenérték megfizetése szétválik egymástól. Megszűnése: vállalkozás megfizeti a tartozását váltókibocsátással elévüléssel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 57 Váltótartozás Rövidlejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövidlejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Kötelezettségek Elszámolások M/D 1. Kötvénykibocsátás, 2. Aláírói, forgalmazói jutalék, 3. Hosszú lejáratú kölcsön felvétel, 4. Eszközbeszerzés, 5. Eszközbeszerzés pénzügyi rendezése Hosszú lejáratú kötelezettségek Kötelezettség kötvénykibocsátásból Pénzeszközök Elszámolási betét Anyag jellegű ráfordítások Egyéb szolgáltatások T K T K T K 1 2 1.000 1.000 15 15 500 800 5 3 Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lej. kölcsön T K 500 Rövid lejáratú kötelezettségek Szállító Eszköz T K T K 4 800 800 800 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Passzív időbeli elhatárolások 58 Bevételek elhatárolása (csökkentése), ha a vállalkozás olyan bevételre tett szert, melynek egy része a következő évet (éveket) illeti. Bérbe adunk, és előre fizetnek VAGY Növelni kell a ráfordításokat az olyan ráfordításokkal melyek a tárgyévet terhelik, de csak a következő évben merülnek fel. Bérbe vettem és utólag fizetek Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Előre leszámlázott bérleti díj vagy operatív lízing díj (a bérbeadónál) – megelőző tétel a bevétel elszámolása 2. Pénzügyi lízing keretében az időarányost meghaladó kamat bevétel – megelőző tétel a kamat bevétel elszámolása 3. Vállalati tevékenységhez kapcsolódó kapott támogatás tárgyévben költségekkel nem ellentételezett (fel nem használt részének) elhatárolása – megelőzi a támogatás Passzív időbeli elhatárolás Bevételek p.i.e. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Pénzeszközök Elszámolási betét T K T K T K 1 120 120 150 150 120 180 2 170 190 3 Pénzügyi műv. bevételei Kapott kamatok T K 120 180 Egyéb bevételek Kapott támogatás T K 170 190 Elhatárolás elszámolása Megelőző tételek: bevétel elszámolása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Anyag jellegű ráfordítások Passzív időbeli elhatárolások Passzív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Tárgyévet terhelő költségek elhatárolása, amelyek csak a következő évben jelentenek kiadást (később fizetendő bérleti díj, operatív lízing díj stb.) 2. A lezárt évhez kapcsolódó, de a fordulónap után megállapított bérek, prémiumok, jutalmak és azok járulékai 3. A fordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a vállalkozással szemben érvényesített kártérítési igények, késedelmi kamatok, bírósági költségek Anyag jellegű ráfordítások Igénybevett szolg. T K 150 1 Passzív időbeli elhatárolások Ktg-ek, ráf-ok p.i.e. Személyi jellegű ráfordítások T K T K 150 2 100 100 10 3 Egyéb ráfordítások T K 10 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Analitikus nyilvántartás Eredménykimutatás 60 Mérleg  Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés Nyilvános- ságra  hozatal Beszámoló  Főkönyv  Analitikus nyilvántartás Alapbizonylatok Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Az eredménykimutatás 60 A vállalkozás adott időszaki teljesítményéről, sikerességéről, jövedelemtermelő képességéről szolgáltat információkat. Az éves hozamok (kibocsátás, bevételek) és ráfordítások különbségéről van szó. Forgalmi szemléletet tükröz, hiszen az adott év kibocsátását állítja szembe az adott év kibocsátása érdekében felmerült erőforrás-felhasználással. Egységes szerkezetben, a gazdálkodó szervezet különböző folyamatainak bemutatása mellett tartalmazza a mérleg szerinti eredményének levezetését. A piaci szereplő képet kap a vállalkozás tevékenységének sikerességéről, az eredmény alakulásának körülményeiről. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.

Mérleg szerinti eredmény levezetésének sémája 61 Üzemi (üzleti) tevékenység bevételei (hozamai) - Üzemi (üzleti) tevékenység költségei, ráfordításai A/ Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevételei - Pénzügyi műveletek ráfordításai . B/ Pénzügyi műveletek eredménye C/ Szokásos vállalkozási eredmény ( A  B) Rendkívüli bevételek - Rendkívüli ráfordítások . D/ Rendkívüli eredmény E/ Adózás előtti eredmény ( C  D) - Társasági adó . F/ Adózott eredmény - Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés . G/ Mérleg szerinti eredmény (MSzE) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2014.