1 Információcsere adóügyekben Svájci Államszövetség és Magyarország között Georg J. Wohl Ügyvéd LL.M. Baur Hürlimann AG Zürich február 20.

2 Új egyezmények Svájcon politikai nyomás nemzetközi nagyvállalatok külön szerződések (nyereségadó) – cél: megszüntetés Svájc az OECD mintaegyezmény 26. cikkét (kölcsönös segítségnyújtási záradék) azonnali hatállyal alkalmazza

Svájc-Magyarország közötti egyezmény „nagy” kölcsönös együttműködési záradék Korábban információcsere csak büntetőügyekben Hatálybalépés várhatóan január Egyezmény 26. cikk (1) bekezdés: A Szerződő Államok illetékes hatóságai tájékoztatni fogják egymást a jelen Egyezmény rendelkezéseinek végrehajtásához, vagy a Szerződő Államok, (…) által kivetett, bármilyen fajtájú vagy megnevezésű adóra vonatkozó belső jogszabályi rendelkezések végrehajtásához és érvényesítéséhez előreláthatóan fontos információról, amennyiben az ezek alapján való adóztatás nem ellentétes az Egyezménnyel.

Banktitok 2009.március 13-ig szigorú banktitok Legfeljebb „kis kölcsönös segítségnyújtás” –bűncselekmény, konkrét adócsalás, pénzmosás esetén Könnyebb lesz e banktitokhoz jutni január 1. után? Egyezmény 26.cikk 1.bek. „A Szerződő Államok illetékes hatóságai tájékoztatni fogják egymást a jelen Egyezmény rendelkezéseinek végrehajtásához, vagy a Szerződő Államok (…) által kivetett, bármilyen fajtájú vagy megnevezésű adóra vonatkozó belső jogszabályi rendelkezések végrehajtásához és érvényesítéséhez előreláthatóan fontos információról (…)”

Mi a „Fishing expedition”? azaz bizonyíték felkutatására irányuló nyomozás OECD-egyezmény nem definiálja OECD-Kommentár nem definiálja Az információcseréről szóló OECD-Kézikönyv segít –Tilos: ha a kérelem nem áll kapcsolatban folyamatban lévő vizsgálattal –Tilos: ha a kérelem folyamatban lévő eljárással semmilyen kapcsolatban nincs

Példa tilos „Fishing expedition”-re Példa 1. „B” bank számos külföldi ügyféllel rendelkezik Példa 2. „B” társaság „A” államban jelentős üzleti tevékenységet folytat „A” államban „B” Bank „B” államban Információkérés: „A” illetőségű személyekről „A” állam „B” Társaság „B” államban Információkérés minden részvényesről és osztalékról

Engedélyezhető információigénylés I. Példa 3. „A” állam adóhatóság „X” Úr üzleti tev. Adóellenőrzés „B” államban Titkos bankszámlák „A”állam „B” állam sikeres információkérés

Engedélyezhető információigénylés II. Példa 4. Példa 5. „A”állam hitelkártyainformációk „B” állam Hitelkártya kibocsátó Sikeres Információkérés Hitelkártya tulajdonosok adataira „A” anyavállalat „A” államban „B” leányvállalat „B” államban osztalékfizetés „A” törvényei szerint osztalék után adófizetési kötelezettség

A kölcsönös segítségnyújtásról Svájchoz érkező tájékoztatási kérelmek feltételei: -Írásban -Személyazonosság -Kért információ -Adóügyi cél -Ok: információbirtokosnál rendelkezésre áll -Feltételezett információbirtokos neve -Nyilatkozatok -Szubszidiaritás elvének betartása

Összefoglalás NAV nyújtja be a kérelmet íràsban Megjelölve: –kitől és kiről milyen információkat kér –Miért gondolja hogy Svàjcban vannak az informàciok Bizonyítania kell: minden belföldi eszközt kimerített betartani a szubszidiaritàs elvét: tàjékoztatni az érintettet? 10

A kérelem megtagadása bizonyítékvizsgálati cél egyezmény nem tartalmazza sérti a kölcsönös bizalom alapelvét

Csoportos kérelmek Érintettek nincsenek megnevezve Nem megengedhető csoportos kérelmek Megengedhető csoportos kérelmek USA – UBS botrány Csoportos kérelmek Svájc-Magyarország között elméleti lehetőség

Kölcsönös bizalom elve Tilos felhasznàlni illegàlisan megszerzett bizonyítékot Illegàlis: svájci vagy kérelmező orszàg joga szerint Német-Svàjci bank CD botrtàny 13

Összefoglalás HA a hatóság konkrét személyek ellen folytat eljárást és bizonyítja, hogy adóügyi szempontból releváns információk vannak a másik államban, az érintett személy nehezen tudja megakadályozni az információkiadást A spontán adatkérések tilosak A „FishingExpeditions“ nem megengedhető információk kiadásakor, az érintett személy számára átfogó jogvédelmet kell biztosítani 14

Kilátások Automatikus információcsere Könnyebb lesz banktitokhoz jutni Törvényjavaslat február 19.

16 Baur Hürlimann AG Rechtsanwälte Bahnhofplatz 9 Postfach 1867 CH-8021 Zürich Tel.: Fax: