2010

Kereskedelmi társaságok formái A 31/1990 számú törvény értelmében a kereskedelmi társaságok az alábbi formákban alapíthatók meg: 1. közkereseti társaság - societatea în nume colectiv; 2. betéti társaság - societate în comanditã simplã; 3. részvénytársaság - societate pe acþiuni; 4. betéti részvénytársaság - societate în comanditã pe actiuni; 5. korlátolt felelősségű társaság - societate cu rãspundere limitatã.

A részvénytársaságok - S.A. A részvénytársaságok a kereskedelmi társaságok legkomplexebb, legfejlettebb formája Egy részvénytársaság megalapításához öt, vagy annál több alapító tag (részvényes) szükséges. Az alapító tagok ebben az esetben is lehetnek úgy magán, mint jogi személyek A részvénytársaság és a betéti részvénytársaság alaptőkéje nem lehet kisebb, mint € Egy részvény névértéke nem lehet RON -nál kisebb. A felelősséget tekintve a részvényesek csak a jegyzett társasági töke szintjéig felelnek. A részvénytársaságnak három cenzora kell legyen, melyek közül legalább egyiküknek mérlegképes könyvelőnek kell lennie.

A korlátolt felelösségü társaság – S.R.L. A korlátolt felelősségű társaság olyan gazdasági társaság, amely előre meghatározott összegű törzsbetétekből álló, törzstőkével alakul; A tagok kötelezettsége a társasággal szemben csak törzsbetétének szolgáltatására és a társasági szerződésben esetleg megállapított egyéb vagyoni hozzájárulás szolgáltatására terjed ki; A korlátolt felelősségű társaság alapítóinak száma nem lehet több 50 tagnál; Egy magán-, vagy jogi személy csak egy korlátolt felelősségű társaságban lehet egyedüli részestárs;

A korlátolt felelösségü társaság (2) A jogi szabályok lehetővé teszik a 100 százalékban külföldi tulajdonban levő, román jogi személyiséggel rendelkező kereskedelmi társaságok alapítását is. Minimális alaptöke : 200 lei (kb Ft) Alapítás költsége : kb – Ft

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? 1. lépés: cégnév és márkanév lefoglalása A kiválasztott cégnevet és márkanevet a Cégbejegyzési Hivatalnál kell lefoglalni. Az erre szolgáló nyomtatványon három nevet kell feltüntetni. A lefoglalás történhet egy, vagy több megye területére, illetve Románia egész területére is

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? (2) 2. lépés : az alapító okirat hitelesítése, illetve az aláírási címpéldány Az alapító okiratot, vagy statútumot közjegyző vagy ügyvéd előtt kell aláírni. Alapító tag (ok) ra vonatkozó adatok A kereskedelmi társaság formája, elnevezése A kereskedelmi társaság székhelyére vonatkozó adatok A társaság tevékenységi tárgya, a fő terület és a fő tevékenység megjelölésével A jegyzett és folyósított alaptőkének a mértékét fel kell tüntetni minden esetben. Ügyvezetők személyének és adatainak feltüntetése A társaság időtartamára vonatkozó kitételek A társaság feloszlatásának és felszámolásának módját

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? (3) 3. lépés: az alaptöke befizetése bankszámlára A cégnév lefoglalásának igazolását és az alapító okirat egyik példányát, mellékelve egy ideiglenes, a letételére szolgáló bankszámlára kell befizetni az alaptőkét. Azt mindig szem előtt kell tartanunk, hogy egy korlátolt felelősségű társaság alaptőkéje nem lehet kevesebb, mint 200 RON

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? (4) 4. lépés: Adóügyi fedhetetlensegi bizonyitvány (CAZIER FISCAL) igénylése A pénzügyi büntetlenségi igazolvány igénylése kötelezö érvényü a társtulajdonosok és az egyedüli társult esetében egyaránt. Külföldi állampolgárok esetében ezt az okiratot a közjegyzö által hitelesített nyilatkozat helyettesíti.

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? (5) 5. lépés: a cégregiszterbe való bejegyzés A cégregiszter a megyei Kereskedelmi és Iparkamarákon belüli önálló szervezetként működik A kereskedelmi társaság bejegyzésénél, a cégregiszter kibocsát egy Bejegyzési Bizonylatot, amely a következő megjegyzéseket tartalmazza: A társaság elnevezését és formáját; a társaság székhelyét; a társaság fő tevékenységét a hozzátartozó TEÁOR (CAEN) számmal; az Egységes Bejegyzési Számot; pénzügyi jogkör: az illető társaság ÁFA- fizető, vagy sem; a cégregiszterbe kapott sorszám; a bizonylat kiállításának időpontját; a bizonylat sorszámát.

MELYEK EGY CÉG BEJEGYZÉSÉNEK LÉPÉSEI ROMÁNIÁBAN? (6-7-8) 6. lépés: működési engedélyek beszerzése A társaság bejegyzése és a bejegyzési bizonylat megszerzése után következik a társaság tulajdonképpeni működésének engedélyezése, amely feltételezi a társaság működéséhez szükséges engedélyek és jóváhagyások megszerzését. 7. lépés: bélyegző készíttetése A bélyegző szükséges a végleges bankszámla nyitásához, ezért elengedhetetlen egy cég alapításának folyamán. 8. lépés: végleges bankszámla nyitása

EGY KULCSOS ADÓ 16% Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény)‏ 1. Nyereség adó (16%) 2. Személyi jövedelemadó (16%) 3.Betéti kamatadó (0%) ben, 2O1O-ben 16%, 4.Részvények után fizetendő árfolyamnyereség-adó (16%) nem jegyzett részvények (1%) Jegyzett részvények adóelöleg 5.Nyugdíj után fizetendő adó (16%) lej felett 6.Ingatlan értékesítése után fizetendő adó 2-3% 7.Befektetési adó (16%) 8.Osztalékadó

INGATLANOK ÉRTÉKESTÉSE UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén –3%, RON-ig –6.000 RON + 2%, RON-t meghaladó összegre 3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén –2%, RON-ig –4.000 RON + 1%, RON-t meghaladó összegre adómentes tulajdonszerzésnek minősül: –ingatlan-visszaszolgáltatás, kárpótlás –házastársak és harmad fokú rokonok közötti adományozások –két évnél régebben lezárt hagyatéki tárgyalások révén szerzett ingatlanok amenyiben a tulajdont kevesebb mint két éve szerezték meg, 1% adó megfizetése kötelező Az adók kiszámítást és befizetését a közjegyzők végzik, az ügyletet követő hónap 25-ig.

BEFEKTETÉSI ADÓ A cégvagyon felosztása vagy felszámolása esetén az adó 16%, AMENNYBEN a tulajdonos bemutat egy külföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik BÉRBE ADOTT JAVAK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Adó 16%, minden esetben számla nélkul 25% adokedvezmény kérhetö, a szerzödés bejegyzése pillanatában Amenyiben több mint 5 bérleti szerzödése van egy személynek dec.31 koteles jan 15 ig bevallast tenni, nem jár a kedvezmény.

OSZTALÉKADÓ 16%, magánszemélyeknek 10%, jogi személyeknek 0%,nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül: –az illető az osztalékot fizető cég legalább 15%-át birtokolja –legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni. Amennyiben mégis Romániában szándékszik adózni, román rezidensé kell váljon.

Á.F.A. 19% 24% T.V.A. Két kulcsos ÁFA 24% standard kulcs, minden ÁFA köteles müveletre, ami nem csökentett adóval terhelt 9% csökkentett adókulcs a következö szolgáltatásokhoz vagy értékesitésekhez: Múzeum, kiálitások, mozi belépök Tankönyvek, könyvek, ujságok Gyogyszerek és egésségügyi kellékek Szállas (Szálloda, camping) MENTES Orvosi, fogorvosi ellátás, betegápolás és szállitás Oktatás, sport, rádió, TV Banki tevékenység, biztositás

Á.F.A.(2) T.V.A. BEFIZETÉS HAVONTA euró nettó árbevétel alatt NEGYEDÉVI bevallás és befizetés ÁFA kör határa euró nettó árbevétel ÁFA visszaigénylés 45 napon belül (2008) 3 reszletben fix napokon

Bérekhez kapcsolódó járulékok : Munkavállalók járulekai 1% munkanélkűliségi hozzajárulás 10,5% Társadalom biztositás 5,5% Egeszségűgyi biztositás 16% személyi jövedelem adó 30,28 % a Bruttó bérböl Munkáltatók járulékai - 20,8 % Társadalom biztositás - 5,2% Egeszségűgyi hozzájárulás - 1% munkanélkűliségi alap hozzajárulás - 0,5% - 4% veszéjességi hozzájárulás - 0,85% betegszabadság alap - 0,75% Munkakamara illeték 29,10 % - 33,60 % a Bruttó bérre

0.25%- 0.75% Munka kamarai illetek 0.25% Berek kifizeteset garantalo alap 0.4 – 2% 0.5 – 4%Veszelyessegi illetek (Munkahelyi balesetek ) 0,85% Betegszabadság alap 0.50% 1.00% 2.00% Munkanélküliségi hozzájárulás 5.50% 5.20% 5.5% 5.20% 6.50% 6.00% Egészségbiztosítás 10,5% 20.80% 9,5% 18.00% 9,5% 19.50% Társadalombiztosítási hozzájárulás EGYÉB JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK / 1

Egy adós kifizetési rendszer 2007-töl Romániában egy adós kifizetési rendszer van, egyszerüsiti az átutalásokat Összes járulék (TB, EB, MnH) Jövedelemadó, nyereségadó, illetékek ÁFA Jövedeki dijak

Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet  I. Vállalkozókat érintő változások ◦ 1. Minimális adó ◦ 2. Késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál ◦ 3. Adóalapot csökkentő költségek változása:  Üzemanyag vásárlások után  Személy gépjárművek vásárlása után ◦ 4. ÁFA vissza igenlés TILOS :  Üzemanyag vásárlások után  Személy gépjárművek vásárlása után

Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet II. Közintézményeknél tiltja a: Gépkocsi vásárlásokat, Bútor és irodai berendezések vásárlását Új alkalmazásokat

Minimális adó - 2O1O sept.3O Azon adófizetők melyek nyereségadója vagy mikro vállalkozás adója, kevesebb mint a minimálisan megalapított adó, akkor a minimális adót kell megfizetni.

Minimális adó – 1.Példa: Mikro vállalkozás - éves jövedelem HUF ( HUF x 12 hó) - Kőltségek HUF - jövedelem adó HUF ( HUF x 3%) - minimális adó HUF - Adó különbség HUF (19 %- adó, 6,3x adó)

Minimális adó – 2.Példa: Nagyvállalat - éves jövedelem HUF - Költségek HUF - Bruttó nyereség HUF - jövedelem adó HUF (16%) - minimális adó HUF (alig 1%) - Befizetendő adó HUF NINCS ADÓ KÜLÖMBSÉG

Büntető késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál Adókódex változás 219^1 cikkely Adóbevallások leadásának elmulasztása szabálysértés 2008-ban a birság átlagosan 500 lei volt 2009 májustól : Közösségen belüli műveleteknél, adóbevallások leadásának elmulasztása esetén, a birság, a tranzakció értékének 2%-a, vagy a Hibás bevallás készítésénél a tranzakció értékkülönbségének 2%, a regisztrálthoz képest

ÁFA vissza igenlés TILOS : - Üzemanyag vásárlása után - Személy gépjárművek vásárlása után Személyszállító járműveknél, melyek összsúlya nem haladja meg a kg-ot s melyek nem tudnak 9 személynél többet szállítani, NEM igényelhető vissza az ÁFA, sem a beszerzési árakból sem az üzemanyag után, kivéve: Csak beavatkozási, szerviz, munkás szállító vagy kereskedelmi ügynökök autóit Szállítási tevékenységet végző járművek : taxi, bér autó, oktató autó, stb. Kereskedelmi céllal megvásárolt járművek

Közintézményeknél tiltja a: Gépkocsi vásárlásokat, Bútor és irodai berendezések vásárlását Új alkalmazásokat Közintézményeknek tilos : - személygépkocsik vásárlása, lízingelése, bérlése - irodabútorok és irodai gépek (fax, telefon, nyomtató, fénymásoló, stb.) vásárlása, ezek beszerzése csak átcsoportosításból vagy adományokból. Kivételek : - Új közintézmények - Külföldi vissza nem fizetendő támogatásokból történő vásárlások

Verseny vizsgák betiltása LETSZÁMSTOP  Felfüggesztenek valamennyi versenyvizsgát a közintézmények állásainak elfoglalására  Kivétel :  - Új intézmények vezetői (nem beosztottak )  - A megüresedett helyek 15%-a meghirdethető

Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1221 / 2009 Azon cégek melyek felfüggesztik a tevékenységüket ( 1 hónap – 3 év), kérhetnek mentességet az adóbevallások leadása alól. Csak azon vállalkozások kérhetik, melyek : Semmilyen tevékenységet nem folytatnak Nincs semmilyen jövedelmük Nincsenek alkalmazottjaik Minden adóbevallást leadtak és nincsenek adótartozásaik

Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1165 / 2009 Amennyiben egy negyedévi ÁFA bevallású cég közösségen belüli műveleteket végez, kőtelezően HAVI ÁFA bevallásokat kell készítsen

Bírósági végzések kifizetése OUG 18/2010 Bírósági döntések alapján meghatározott bérek kifizetése 3 részletben : 2011-ben 34% 2012-ben 33% 2013-ban 33% a jogosultan megnyert állammal szembeni követelésből

329 / Törvény Állami kiadások csökkentése céljából minden állami szektorban dolgozó kötelezően 4 munkanap / hó fizetetlen szabadságot kell kérelmezzen, vagy 2009 novemberben és decemberben csak 6 munkaórás munkanapot fizetnek ki. Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt, nem dolgozhat köztisztviselőként

329 / Törvény Állami kiadások csökkentése céljából minden állami szektorban dolgozó kötelezően 4 munkanap / hó fizetetlen szabadságot kell kérelmezzen, vagy 2009 novemberben és decemberben csak 6 munkaórás munkanapot fizetnek ki. Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt, nem dolgozhat köztisztviselőként

Adóhátralék átütemezése (1) 92 / 2009 Sürgősségi Kormány rendelet Kérvény alapján, a hónap utolsó napjának adótartozására vonatkozóan Max. 6 hónap, de legkésőbb az adóév dec.20-ig Feltételek: Minden adóbevallás idejében leadva Adóügyi feddhetetlenségi bizonyítványban nincs bejegyzés

Adóhátralék átütemezése (2) Elbírálás 15 napon belül Garanciák (ingatlan, álló eszközök, stb.) - 20% < 3 hónap - 40% több mint 3 hónap Egy naptári évben csak 1 átütemezés kérhető Kamat 0,05% / nap

Új munkahelyek létesítése OUG 13 / 2010 Sürgősségi Kormány rendelet Azok a vállalatok, melyek: - új munkahelyeket teremtenek - ezen helyekre munkanélkülieket alkalmaznak - Akik legalább 3 honapja munkanélküliek - Munkaviszony legalább 12 hónapra =>6 hónapig nem fizetnek járulékokat utánuk

329 / Törvény Befektetett nyereség adómentesség Gépek és eszközök vásárlása eseten, amennyiben adózandó jövedelmeket generálnak Érvényes töl Feltétel : Legalább az amortizációs időszak feléig nem elidegeníthetőek. Minimál adó befizetése kötelező

Gépjármüvek után fizetendö Környezet Szenyezési Dij (Taxa pe poluare pentru autovehicule) DIJ CSÖKKENTÉS - Hiányos kenyelmi vagy biztonsági felszerelések - Sérült jármüvek NINCS REGISZTRÁCIÓS DIJ Hybrid jármüvek Euro cm3( ig) Dacia Logan 1,4 MPI (uj) 430 EURO VW Passat 1,9 TDI 2003 E EURO Opel Astra 1, E2 475 EUR Jeep Cherokee 5.2 V E EURO

ANAF – Activitatea de Inspectie Fiscala Transzfer árak felülvizsgálata Két RO-i válalkozás (mindkettö ÁFA fizetö) Eladó értékesit egy telket a vevö felé Eladási érték EUR + 24% TVA A két cég cégcsoportban van Vevö cég visszaigényli az AFÁ-t Eladó Vevö Terület / telek EUR + TVA EUR visszaigényelt ÁFA X

MISSING TRADER HUNGARY ROMANIA

“KÖRHINTA” Vevö HUNGARY ROMANIA

Gépjármüvekkel kapcsolatos adocsalások F-RO IC eladás RO rendszám 2.RO-FIN IC eladas 3. FIN-F IC Leasing 1 2 3

D Gmbh AUTÓ KERESKEDÖ RO AUTÓ KERESKEDÖ livrare intra- comunitara Persoane fizice Romane sau Comercianti FAHRZEUGBRIEF D magánszemély RO magánszemély VÁSÁRLO D

Uj gépjármüvek egyéni beszerzése más tagorszagokból Külfoldi ideiglenes rendszám+biztositás legalább 6 hónapig Több mint megtett kilométer és legalább 6 hónapi használat Használt nem UJ gépjármükent regisztrálva

KÖZÖS TULAJDONSÁGOK Egy magánszemély kap egy gépjármüvet Nem fizeti ki az ÁFA-t abban a tagországban ahol lakik Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t

FELDERITÉS A müveletek végig gönygyölitése ‘‘ ’’ ‘‘ Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t ’’ Felkelti az adóellenörök figyelmét MINDIG A VEVÖ (FOGYASZTÓ) KÖTELES FIZETNI

Tel : Fándly Marius Adó, számvitel és pénzügyi tevékenységgel kapcsolatos válságintézkedések Romániában KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET