Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 Esettanulmány feldolgozás Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 Esettanulmány feldolgozás Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."— Előadás másolata:

1 1 Esettanulmány feldolgozás Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült.

2 2 0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata. Elsődleges 6/7. másodlagos 5. elszámolás Folyamatos készletnyilvántartás Forgalmi költség eljáráson alapuló eredménykimutatás © Pavlik

3 3 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X0. dec Költségnem ellenszámla E Anyagköltség 5. Igénybevett szolg. ktg. 5. Személyi jell. egy. ktg. 5. Bérjárulékok 5. Bérköltség 5. Egyéb szolg. ktg. 5. Értékcsökkenési leírás E E E. 0 E E E E E: 0 © Pavlik

4 4 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X0. dec Késztermék közv. ktg. 72. Állatok közv. Ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 6.Értékesítési ktg. 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 79. Állatok elsz. szla 77. Szolg. ktg. átvez. szla 78. SEEAÉ 6. Igazgatási ktg. 8. Igazgatási ktg.(ráf) 2. Állatok 8. Szolgáltatások ért. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke 6. Egyéb ált. ktg. 8. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 79. Befejezetlen term.átv.2. Befejezetlen term.átv. 2. Késztermékek79. Késztermék elsz.szla E E E. 600 E. 0 E E E E E E Kt. ért. ktg. E Ny. F F E. 600 Ny. F E: 0 E/F Z Z X1. évi nyitó tételek © Pavlik

5 5 Költségek egyeztetése 20X0. év 5. Számlaosztályban az összes költség: Számlaosztályban a közvetett költség: Számlaosztályban a közvetlen költség: ( ) Összesen: Eltérés: – = Nyitó befejezetlen termelés értéke: !!! (Információ a 4. feladatpontban) © Pavlik

6 6 Eredménykimutatás részlet 20X0. év 1 600Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási általános költségek Egyéb általános költségek Értékesítési közvetett költségeiIV. Házi feladatÉrtékesítés bruttó eredményeIII Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke ELÁBÉ Értékesítés elsz. közv. önktg X0. évMegnevezésSsz. © Pavlik

7 7 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0. évre!!! © Pavlik

8 8 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X1. dec Költségnem ellenszámla E Anyagköltség 5. Igénybevett szolg. ktg. 5. Személyi jell. egy. ktg. 5. Bérjárulékok 5. Bérköltség 5. Egyéb szolg. ktg. 5. Értékcsökkenési leírás E E E. 0 E E E E E: 0 © Pavlik

9 9 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X1. dec Késztermék közv. ktg. 72. Állatok közv. Ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 6.Értékesítési ktg. 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 79. Állatok elsz. szla 77. Szolg. ktg. átvez. szla 78. SEEAÉ 6. Igazgatási ktg. 8. Igazgatási ktg.(ráf) 2. Állatok 8. Szolgáltatások ért. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke 6. Egyéb ált. ktg. 8. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 79. Befejezetlen term.átv.2. Befejezetlen term.átv. 2. Késztermékek79. Késztermék elsz.szla E E. 30E. 20 E E E. 10 E E E E Kt. ért. ktg. E Ny F F Ny. 600 Ny E: 0 E: 0!, de SEEAÉ is kell. E: 0 E: E: 0 E © Pavlik

10 10 Költségek egyeztetése 20X1. dec. 15-ig 5. Számlaosztályban az összes költség: Számlaosztályban a közvetett költség: Számlaosztályban a közvetlen költség: ( ) Összesen: Eltérés: = 600 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 600 !!! © Pavlik

11 11 Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év 1 400Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási általános költségek Egyéb általános költségek Értékesítési közvetett költségeiIV. Házi feladat!!!Értékesítés bruttó eredményeIII Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke ELÁBÉ Értékesítés elsz. közv. önktg X0. évMegnevezésSsz. © Pavlik

12 12 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X1. dec. 15-re!!! Most megkapták kidolgozva a hallgatók. © Pavlik

13 13 0. feladatpont: A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

14 14 I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: Mérlegegyezőtlenség??? OKA??? © Pavlik

15 15 I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: (folyamatban lévő Kísérleti fejlesztés értéke (7. szlaosztály egyenlege)) = számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: (Adózás előtti eredmény 9-8. szlaosztály különbsége): Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

16 16 1. feladatpont: Gazdasági események 20X1. december 15-december 31-ig és 10. sorszámú tétel december 15. előtti sorszámú tételek idősorosan és főkönyvi kivonatban szaggatott vonal előtti részen kidolgozottak.( oldal) sorszámú tételek: év végi teendők. 1.12a. b. c. d. tétel idősorosan és főkönyvi kivonatban is kidolgozott. (szaggatott vonal után.) Csak főkönyvi kivonatban kidolgozott Tételtől: idősorosan és a főkönyvi kivonatban is rögzítendő. (lásd. köv. diák) © Pavlik

17 17 20X1. évi gazdasági események 4.Felmerült költségek. 4a) Költségfeladás (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T6/7.Költségek- K1/4 Eszk/Forr.  b) Szállítói számla előzetes ÁFÁ-ról 760 * 0,25 = 190 eFt. T4.Előzetes ÁFA- K4.Belföldi szállítók190 4c) Időbeli elhatárolás megszüntetés (térítés nélküli átvétel écs. miatt) 60 eFt. T4. Halasztott bevétel- K9.Rendkívüli bevételek60 4d) Másodlagos 5-ös elszámolás. (Itt csak összevonva. Részletesen a táblázatos kidolgozásban.) T5.Költségnemek- K59.Költségnem ellenszámla © Pavlik

18 18 20X1. évi gazdasági események 5.Bérköltséget terhelő levonások = 1800 eFt. T 4.Jövedelemelszámolási szla- K3 db szla TB kötelezettség Egyéb rövid lej. kötelez Egyéb követelések Késztermék raktárra vétel eFt. T 2.Késztermékek- K 79.Késztermék elszámolási szla © Pavlik

19 19 20X1. évi gazdasági események 7.Késztermék értékesítés. 7a) Értékesítés belföldre áfa = eFt. T 3.Belföldi vevők- K2 db számla Késztermék ért. nettó árb Fizetendő ÁFA b) Exportértékesítés 8 eUSD * 225 Ft/USD = eFt. T 3.Külföldi vevők – K 9.Exportértékesítés nettó árbev c) Késztermék csökkenés eFt. T 8.Késztermék ért. elsz. ktg-ei- K 2.Késztermékek Külföldi vevőknek adott engedmény 0,8 eUSD * 225 Ft/USD =180 eFt. T 9.Exportértékes. nettó árbev.- K3.Külföldi vevők 180 © Pavlik

20 20 20X1. évi gazdasági események 9.Szolgáltatás kiszámlázás. 9a) Árbevétel 798 : (1 – 0,202) = 798 : 0,798 = és = eFt. T 3.Belföldi vevők – K 2 db számla Szolgáltatás nettó árbevétele Fizetendő ÁFA 250 9b) Értékesítésre elszámolt költség 798 eFt. T 8.Szolg. értékesítés költségei- K 77.Átv. 8-as szlaosztályba Szolg. Átv December 15-e előtti esemény volt. © Pavlik

21 21 20X1. évi gazdasági események 11.APEH revízió. 11a) ÁFA hiány 10 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások- K 4.Egyéb röv lej. köt b) Társasági adó többlet 10 * 0,16 = 1,6  2 eFt. T3.Egyéb követelések - K 9.Egyéb bevételek 2 11c) Adóbírság és késedelmi pótlék 6 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások- K4.Egyéb röv lej. köt. 6 © Pavlik

22 22 20X1. évi gazdasági események 12.A 6-os és a 7-es számlaosztályok zárása. 12a) A 6-os számlaosztály zárása eFt. (Csak az Igazgatási költségnek van egyenlege.) T 8.Igazgatási ktg-ek- K 69.Közvetett ktg-ek átv b) A 7-es számlaosztály zárása: most a befejezetlen term. átvezetése – = 510 eFt. T 2.Befejezetlen termelés - K 79.Beflen term. átv c) A kísérleti fejlesztés aktiválása = eFt. T 1.Kísérl. fejlesztés akt. ért. - K 78.SEEAÉ d) Lekötött tartalék képzés eFt. T4.Eredménytartalék - K4.Lekötött tartalék4 044 © Pavlik

23 23 Devizás értékelés 20X1. dec Tétel Vevők értékelése: 8-0,8 engedmény= 7,2 USD 7,2 * ( )= -21,6 eFt (veszteség) Szállító értékelése: 10 eUSD 10 *( )= 80 eFt (veszteség) Valutapénztár: 1 eUSD 1 *( )= 2 eFt (nyereség) Összevont árfolyamkülönbözet: 100 eFt (veszteség) Jelentős!!! © Pavlik

24 24 Devizás értékelés 20X1. dec Árfolyamkülönbözet elszámolása T. 8. Pü-i műv. egyéb ráf.- K 2 számla Külföldi vevők22 4. Külföldi szállítók80 T 3. Valutapénztár-K 8. Pü-i műv. egyéb ráf. 2 © Pavlik Ez csak a főkönyvi kivonatban kidolgozott.

25 25 Devizás értékelés 20X1. dec Tétel a.Értékhelyesbítés T 1. Tárgyi eszk. értékhelyesb.- K Értékelési tartalék 700 b. Anyagok értékvesztése T 8. Egyéb ráfordítás- K 2. Anyagok értékvesztése 100 c. Fizetendő kamatok T 8. Fizetendő kamatok- K 4. Ktg. ráf. PIE 180 d. Váltótartozások kamata T 3. Ktg.ráf. AIE- K 8. Fizetendő kamatok 81 e. Beruházási hitelből átsorolás T 4. Beruházási és fejl. Hitelek- K 4. Rövid lej.hitelek 500 © Pavlik Ettől kezdve sem a főkönyvi kivonatban, sem idősorosan nincs kidolgozva a hallgatóknak!

26 26 Devizás értékelés 20X1. dec Tétel f. Tartós értékpapírok átsorolása T 3. Forgatási célú ért.pap. - K Tartós hv. megtest.ép (Vásárolt kötvények) g. Értékpapírokra járó kamat T 3. Bevételek AIE- K 9. Egyéb kapott járó kamat 90 h. Járó osztalék T 3. Bevételek AIE- K 9. Kapott (járó) osztalék 110 © Pavlik

27 27 2. feladatpont: Eredményfelosztás 1.Eredménykimutatás összeállítása 20X1. december 31-re. 2.Eredményfelosztás elvégzése. 1.Adóalap meghatározása. 2.Adófizetési kötelezettség meghatározása. 3.Osztalékfizetés összegének meghatározása. © Pavlik

28 28 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Ssz.Megnevezés 20X0. év20X1. év 01.Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele I.Értékesítés nettó árbevétele © Pavlik

29 29 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 5 600Egyéb általános költségek Értékesítési közvetett költségeiIV Egyéb bevételek (ebből visszaírás: 0)V Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási általános költségek Egyéb ráfordítások (ebből év: 100)VI Üzemi (üzleti) tevékenység eredményeA Értékesítés bruttó eredményeIII Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke ELÁBÉ Értékesítés elsz. közv. önktg X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. 0 © Pavlik

30 30 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 1 099Fizetett kamatok és kamatjell. Ráford Részesedések, ért.pap. Bankbetét ért.veszt Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása Pénzügyi műveletek bevételeiVIII. 0Befektetett pü-i eszk. árf. Vesztesége Pénzügyi műveletek ráfordításaiIX Pénzügyi műveletek eredményeB. 200Pénzügyi műveletek egyéb bevétele Egyéb kapott (járó) kamatok,és kamatjell. Bev Bef. pü-i eszk. kamatai és árf. nyer.15. 0Részesedések értékesítésének árf.nyer Kapott, járó osztalék, részesedés13. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

31 31 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Adófizetési kötelezettségXII. Adózott eredményF. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra Rendkívüli eredményD Adózás előtti eredményE. Jóváhagyott osztalék, részesedés23. Mérleg szerinti eredményG Rendkívüli ráfordításokXI Rendkívüli bevételekX Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

32 32 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás Adózás előtti eredmény: Adóalap korrekciók: Écs. leírás számviteli tv. szerint: Kapott osztalék: APEH revízió: + 14 Megadott: Adóalap: Adó: (4 500 * 0,16): 720 © Pavlik

33 33 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 720Adófizetési kötelezettségXII Adózott eredményF. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra Rendkívüli eredményD Adózás előtti eredményE. Jóváhagyott osztalék, részesedés23. Mérleg szerinti eredményG Rendkívüli ráfordításokXI Rendkívüli bevételekX Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

34 34 Társasági adó elszámolása 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 © Pavlik

35 35 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás osztalékfizetési korlát vizsgálat Adózott eredmény: Eredménytartalék:2 100 Összes fedezet:5 300 Negatív eredménytartalék: - Jegyzett, de… Tőketartalék:2 000 Kifizethető osztalék maximuma:5 300 Osztalék aránya: / = 0,1325 Kifizethető 12 %: vagyis * 0,12= © Pavlik

36 36 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 720Adófizetési kötelezettségXII Adózott eredményF Eredménytartalék igénybevétel osztalékra Rendkívüli eredményD Adózás előtti eredményE Jóváhagyott osztalék, részesedés23. 0Mérleg szerinti eredményG Rendkívüli ráfordításokXI Rendkívüli bevételekX Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

37 37 EredményfelosztásEredményfelosztás 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 b1. 8. szlaosztály zárása T 4. MSZE elsz. Szla- 8. Ráfordítások átvez.tech.szla b2. 9. szlaosztály zárása T 9. Bevételek átvez. tech. szla - K 4. MSZE elsz. szla c. Eredménytartalék igénybevétel T 4. Eredménytartalék- K 4. MSZE elsz. Szla d. Fizetendő osztalék T 4. MSZE elsz. Szla- K 4. Egyéb rövid lejáratú köt © Pavlik

38 38 Folytatás következik… © Pavlik


Letölteni ppt "1 Esettanulmány feldolgozás Az esettanulmány ppt-s verziója dr. Róth József kidolgozása alapján készült."

Hasonló előadás


Google Hirdetések