A behajtási költségátalány jogi, számviteli és adózási kérdései

Az előadások a következő témára: "A behajtási költségátalány jogi, számviteli és adózási kérdései"— Előadás másolata:

1 A behajtási költségátalány jogi, számviteli és adózási kérdései
Dr. Pajor Dávid ügyvéd Bogya Richárd könyvelő, adózási szakértő Ifj. dr. Nemessuri Péter tanácsadó PwD Consulting Hungary Kft.

2 Fogalom, jogi háttér Bevezetésének alapja: 2011/7/EU irányelv 6. cikk
(A kereskedelmi ügyletekhez kapcsolódó késedelmes fizetések elleni fellépésről) Magyarországon: 1959. évi IV. tv. 301/A. § (3), 301/B. § (4) Hatályos: július 1-től (a július 1. után megkötött szerződésekre alkalmazandóan, a gazdasági társaságok között) PwD Consulting Hungary Kft

3 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
Fogalom, jogi háttér 2013. évi V. tv. 6:155. § (2) Kulcsszavak: behajtási költségek fedezésére - átalány jellegű; késedelembe esés napján érvényes MNB-árfolyam szerint számolt forintösszeg; Nem mentesít a késedelem egyéb jogkövetkezményei alól; A kártérítésbe beszámít; Klaudikálóan kógens (kizárása, kisebb összegben meghatározása semmis – magasabban lehet) PwD Consulting Hungary Kft

4 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
Jellemzői Külön erre vonatkozó fizetési felszólítás hiányában is megilleti a hitelezőt; Független a késedelmes összeg nagyságától, a késedelem időtartamától, okától; Nem számlánként, hanem késedelembe esésenként (pl. részletenként) esedékes; Felróhatóságtól, kimentéstől független; €40-nál magasabb összegben is kiköthető. PwD Consulting Hungary Kft

5 Helye a jogrendszerben, elhatárolások
A Ptk. VI. könyvében, a kötelmi jog szabályai között szerepel szerződéses viszonyokban; Átalány jellegű, mértékét igazolni nem kell; a meghaladó költségek érvényesíthetőek ezen felül is, azonban csak igazolás mellett; A késedelmi kamat fizetése alól nem mentesít; Kártérítés ettől függetlenül is követelhető; PwD Consulting Hungary Kft

6 Számvitel és adózás- jogosult
Könyvelés Hol: egyéb bevételek között, pénzeszközök között - Számv. tv. 77. § (2) b) Mikor: mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezésre kerül (a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti év(ek)hez kapcsolódó); a jogosult csak akkor köteles a behajtási költségátalány összegét a könyveiben feltüntetni, ha az hozzá ténylegesen befolyt. (pénzügyi rendezésig a nullás számlaosztályban tartható nyilván) Adózás Mikor: Tao. tv. szerinti adóalapot csak a ténylegesen befolyt behajtási költségátalány képez a jogosult oldalán, befolyt bevételként. Az érvényesíthető, ám nem érvényesített, pénzügyileg nem rendezett behajtási költségátalány összege a jogosult társasági adóalapját nem befolyásolja. PwD Consulting Hungary Kft

7 Számvitel és adózás- kötelezett
Könyvelés Hol: egyéb ráfordítások között kimutatni (a rövid lejáratú kötelezettségek növekednek, vagy a pénzeszközök csökkennek) – Szt. 81. § (2) b) Mikor: fizetéskor, esedékessé váláskor (késedelembe eséskor) - a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált (a mérleg-fordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó); tartozásnak minősül – egyéb ráfordításként elszámolandó Adózás Mikor: Az ismertté válás időpontjában már elszámolható A vállalkozás érdekében felmerült költségként érvényesíthető a társasági adóban PwD Consulting Hungary Kft

8 Lemondás az igényről - jogosult
A jogosult igényéről lemondhat, elengedheti; A Ptk. 6:46. § szerinti elszámolási sorrendet megváltoztathatja. Könyvelése [Tao tv. 8. § (1) h), Számv. Tv. 86. § (3) h)]: A teljesítési határidő beálltát követően, de a költségátalány összegének beérkezése előtt arról kifejezett nyilatkozattal lemond(hat), nem kell külön könyvelnie (amennyiben könyvelte, kivezeti) PwD Consulting Hungary Kft

9 Lemondás az igényről - kötelezett
Amennyiben a jogosult az igényéről lemondott (nem érvényesítette) Könyvelése [Tao tv. 8. § (1) h), Számv. Tv. 86. § (3) h)]: Összegét kivezeti a kötelezettségek közül, és annak összegét – ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik – rendkívüli bevételként mutatja ki. Adózása [Itv. 17. § (1) n)] Ajándékozási illeték alól mentes az elengedése PwD Consulting Hungary Kft PwD Consulting Hungary Kft.

10 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
Elszámolási sorrend Ptk. 6:46. § - elszámolási sorrend: költség, kamat, főtartozás – diszpozitív a jogosult oldaláról; A behajtási költségátalány sui generis jogcím, azonban jellegében a költség fogalma alá sorolható; Az elszámolási sorrend azonban attól önmagában nem függ, hogy a behajtási költségátalányt, illetve a kamatot a jogosult követelte-e a kötelezettől PwD Consulting Hungary Kft PwD Consulting Hungary Kft.

11 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
Kamatozik? A késedelembe eséssel egyidejűleg válik esedékessé, azonban késedelmi kamat nem számítandó fel utána. Miért nem? A költség fogalom alá tartozik; A késedelmi kamaton felül jár; PwD Consulting Hungary Kft PwD Consulting Hungary Kft.

12 Bizonylatolás, ÁFA-vonzat
A megfizetett behajtási költségátalány nem minősül termékértékesítésnek, ezért az ÁFA-tv. 65. §-a alapján nem képez adóalapot. Bizonylatolás Erre tekintettel számlát sem kell róla kiállítani; Számviteli bizonylata lehet bármilyen, a jogszabályi feltételeknek megfelelő okirat. PwD Consulting Hungary Kft

13 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
Illeték Peresítés nem képez illetékalapot Elengedés – érvényesítés elmaradása Nincsen ajándékozási, illetve egyéb illetékvonzata sem jogosulti, sem kötelezetti oldalon (Az irodalom egységesen így hivatkozik, de konkrét jogszabályi hivatkozás ezzel kapcsolatosan nincsen) PwD Consulting Hungary Kft

14 PwD Consulting Hungary Kft. - www.pwdconsult.hu
EVA, KATA, KIVA EVA és KIVA esetén a pénzügyi rendezéssel áll be az adófizetési kötelezettség; KIVA esetén a kötelezettnél a ~pénzügyi rendezésével csökkenthető a KIVA-alap; A tv. Taxatív felsorolása hiányában nem sorolandó a KATA-keretet növelő bevételek közé. PwD Consulting Hungary Kft

15 Köszönjük a figyelmet www.pwdconsult.hu info@pwdconsult.hu
Dr. Pajor Dávid ügyvéd: / Bogya Richárd: / Ifj. dr. Nemessuri Péter: /