Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
KiadtaEnikő Vinczené Megváltozta több, mint 10 éve
1
Mérlegvalódiság és reális értékelés 2009-ben
2
A valódiság elvének érvényesítése az államháztartási folyamatokban A következő év (évek) tervezésénél Önkormányzati körben: a hiányfinanszírozása során Hitelfelvétel, kötvénykibocsátás során Kötelezettségvállalásoknál Pénzügyi folyamatok lebonyolítása során A likviditás megőrzése és folyamatos biztosítása Költségvetési kiadások teljesítése Megnő a kockázata, hogy a beszámítások során sérül a bruttó elszámolás elve Költségvetési bevételek beszedése Megnő a kockázata, hogy a a függő, átfutó tételek közé bújtatott költségvetési kiadások és bevételek kerülnek
3
A valódiság elvének érvényesítése az államháztartási folyamatokban Az önkormányzat tulajdonosi funkcióinak érvényesítése során A gazdasági társaságaik működésének figyelemmel kísérése Költségvetési szervek feladatellátásának figyelemmel kísérése Szabályzatok kialakítása során Nyilvántartások vezetése során Analitika, főkönyv Vagyonkataszter Adatszolgáltatáskor Beszámoláskor
4
Értékelési feladatok az Szt.-ben Bekerülési érték meghatározása Terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés Értékvesztés Értékhelyesbítés Követelések értékelése Kötelezettségek értékelése Külföldi pénzértékre szóló tételek devizás értékelése Mérlegfordulónapi értékelés
5
Értékelési feladatok Bekerülési érték meghatározása Hatályos előírások Szt. 47-51. §-a, 61-62. § Áhsz. 27-29/B. §-a Vizsgálni az előirányzatok hiánya, felhasználása, ill. a maradványtartás miatt növekedik-e a be nem fogadott, elutasított számlák aránya Látszólag „szakmailag nem megfelelő teljesítés”, illetve a számla formai, vagy tartalmi hibássá minősítése Intő jel: a készletet már felhasználták, a tárgyi eszközt használják Utólag finanszírozott EU-s támogatásokból beszerzett eszközök
6
Értékelési feladatok Terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés Hatályos előírások Szt. 52-53. §-a Áhsz. 30. §-a általában kötelező lineáris kulcs !Áhsz. 30. § (10) választható könnyítés SZP döntést követően: nem kell alkalmazni az Szt. 53. § (1) a) szerinti piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenést, ha az eszközt a használati idő végéig megtartja Figyelni: beszámoló készítésig nincs-e olyan döntés, mely a tárgyi eszközök eladásáról szól, de mégis elmaradt az Szt. 53. § (1) a) szerinti piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés elszámolása
7
Értékelési feladatok Értékvesztés és visszaírása Hatályos előírások Szt. 54-56. §-a Áhsz. 31. §-a egyedi értékelés Áhsz. 31/A. §-a, 9. melléklet 2/ce) pont egyszerűsített értékelés alá vont követelések csoportos értékelése Köztartozásoknál (adósok, egyéb követelések mérlegsorok) Választható módszer Bizonyos csoportokba (folyamatos működésükben korlátozott adós jogcímekhez) történő besoroláshoz figyelemmel kell kísérni csőd, felszámolás, végelszámolás alá került jogi személyeket
8
Értékelési feladatok Értékvesztéshez kapcsolódó kockázatok egyedi értékelés során Részesedéseknél az elemi beszámoló leadása: köv év feb. 28. a gazdasági társaságoké köv. év május 31. Kialakult gyakorlat két évvel korábbi év beszámolója alapján kerül a részesedés értékelésre Követeléseknél A tartósság kritériuma Szt. szerint jellemzően egy év, csak múltbeli adatok? Vagy a jövőre vonatkozó tendencia, előrejelzés? egyszerűsített értékelés alá vont követeléseknél (Áhsz. 31/A. §-a) Bizonyos csoportokba (folyamatos működésükben korlátozott adós jogcímekhez) történő besoroláshoz figyelemmel kell kísérni csőd, felszámolás, végelszámolás alá került jogi személyeket
9
Értékelési feladatok Értékhelyesbítés Hatályos előírások Szt. 57. (3) 58-59. §-a Áhsz. 32. § (7), 32/A. §, 34. § (12)-(14) Kockázatok Részesedések, forgalomképes ingatlanok piaci értékének jelentős csökkenése
10
Értékelési feladatok Követelések értékelése Vizsgálni a követelés Időben előírásra kerül-e köztartozásnak minősül-e behajtásra átadásra került-e, szerződésből eredő, a Ptk.-ban biztosított lehetőségeket következetesen alkalmazzák-e Elengedett követelések sajátos elszámolása 2008-tól Hatályos előírások Áht. 14. § Áhsz. 34. § (11) El kell számolni költségvetési kiadásként
11
Értékelési feladatok Követelések értékelése Behajthatatlan követelések elszámolása Hatályos előírások Áht. 108. § (2) Szt. 65. § (6)-(7) Áhsz. 5. § 3. pont, 34. § (9)-(10) Behajthatatlan aktív pénzügyi eszközök sajátos kezelése El kell számolni költségvetési kiadásként
12
Értékelési feladatok Követelések értékelése Követelés jellegű tételek értékelése Függő követelések vizsgálata El nem ismert követelések kivezetése (0. számlák közé) Kapott garanciák, biztosítékok, óvadékok kezességek kezelése Le nem zárt peres ügyek kezelése
13
Értékelési feladatok Kötelezettségek értékelése Hitelfelvételek, kötvénykibocsátások kimutatása Hitelfelvételi korlát figyelemmel kísérése Szállítói tartozások Lejárt tartozások figyelemmel kísérése El nem ismert tartozások vizsgálata Függő kötelezettségek vizsgálata Garancia és kezességvállalások kezelése Le nem zárt peres ügyek
14
Értékelési feladatok Mérlegfordulónapi értékelés Hatályos előírások Szt. 57. §, 63-68. §-a, leltározás: 69. § Áhsz. 34-36. §, leltározás: 37. § Leltározás, selejtezés kiemelt szerepben Követelések, kötelezettségek egyeztetése, elismertetése Részesedések figyelése a Gt-ben előírt tőkefeltöltési kötelezettségek figyelemmel kísérése Devizás tételek értékelése
15
Értékelési feladatok Külföldi pénzértékre szóló tételek devizás értékelése Hatályos előírások Szt. 60. §, 62. § (4), 65. § (2), 66. § (3), 68. § (5)-(6) Áhsz. 5. § 7. pont d) 33. §, 34. § (5), 35. §, 36. § (2) b) és (3)
16
Devizás tételek év végi értékelése Általánosságban A külföldi pénzértékre szóló eszköznek, illetve kötelezettségnek a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó (1) bekezdés szerinti értékelése előtti könyv szerinti értéke és az értékeléskori forintértéke közötti különbözetet, amennyiben az összevontan jelentős összegű: a) a valutapénztárban lévő valutakészlet és a devizaszámlán lévő deviza árfolyamveszteségét az egyéb folyó kiadások között, az árfolyamnyereségét az intézményi működési bevételek között kell elszámolni, b) a külföldi pénzértékre szóló követelések, befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok, illetve kötelezettségek árfolyamvesz-teségét a saját tőke csökkenéseként, az árfolyamnyereségét a saját tőke növekedésként kell elszámolni. Szt. 60. § (2) eltéréssel, emiatt Áhsz. 33. § (2)
17
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. §-a 7. Jelentős összegű eltérés d) alpontja: a devizás tételek év végi értékelése Először 2008-ra kellett alkalmazni
18
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: ha az eszközök, illetve kötelezettségek év végi értékelése során a könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet összege meghaladja az államháztartás szervezete számviteli politikájában rögzített mértéket. d) Minden esetben jelentős összegűnek kell tekinteni, ha a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír, illetve kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor a költségvetési év mérlegfordulónapjára vonatkozó - a Tv. 60. §-a szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéke és az értékelés előtti könyv szerinti értéke közötti különbözet összege meghaladja az értékelés előtti könyv szerinti érték 20%-át vagy a 100 000 forintot.
19
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: 20% vagy a 100 000 Ft a korlát? Összes devizás eszköz és kötelezettség devizás értékelés megkezdésekor (addig: behajthatatlan, el nem ismert, elengedett követelések, értékvesztések rendezése, stb.) a könyvekben lévő év végi értékek meghatározása összegzés ez alapján 20% meghatározása, ha ez Kisebb, mint 100eFt, akkor ez az összeg a jelentős Nagyobb, akkor a 100eFt a jelentős összeg
20
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: Minden tételnél külön-külön meghatározott árfolyamnyereség és árfolyamveszteség összegzés Az összeg meghaladja-e az előbb megállapított jelentős összeget Ha a megállapított érték nem haladja meg a jelentős összeget Dokumentációt megőrizni, könyvelni nem kell
21
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: Ha a megállapított érték meghaladja a jelentős összeget Könyvelés Deviza, valuta [328., 329., 312., 319.] költségvetési kiadásként (574. számlán) és bevételként (917. számlán) kell elszámolni a 2008-ban elszámolt árfolyamnyereség kötele- zettségvállalással terhelt maradvány lesz az Ámr. alapján [Ámr. 66. § (10) d), 67. § (4)]
22
Devizás tételek év végi értékelése Források – Tartalékok Ámr. 66. § (10) d) alpontja Az előirányzat-maradvány elszámolás során kötelezettség- vállalással terhelt előirányzat-maradványnak tekintendő a deviza és a valuta készlet értékelése során megállapított árfolyamnyereség összege. Ámr. 67. § (4): ezt a maradványt a jóváhagyott pénzmaradványon, előirányzat-maradványon belül tartalékként kell elkülöníteni és évközben csak a pénzügyileg realizált árfolyamváltozások hatásainak ellentételezésére lehet felhasználni. pénzügyileg realizált árfolyamveszteségek kiadásaként
23
Devizás tételek év végi értékelése Források – Tartalékok Ha a 2008. évi értékelés során a valuta, deviza árfolyamnyereséget kellett elszámolni a 917. számlára A beszámolóban ez a pénzmaradványt, előirányzat– maradványt növeli Beszámolóban a 4211, illetve a 426 számla összegében mutatjuk ki Év eleji rendező tétel: átvezetésük a 4212, illetve a 424 megfelelő alszámláira [421211, 42411] Előirányzat tervezése: kiadási oldalon tartalékként 5924, illetve 9811 Felhasználása év közben, ha a devizás kiadásnál realizált árfolyamveszteség keletkezik, csak akkor lehet az 5924-ről a megfelelő és hiányzó előirányzatot átcsoportosítani, teljesíteni a megfelelő kiadási jogcímet és a maradvány felhasználást is rögzíteni. Felhasználása következő év végén, ha a valuta, deviza esetében árfolyamveszteség kerül elszámolásra, ekkor + ilyen típusú maradvány felhasználása is elszámolásra kerül!
24
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: Ha a megállapított érték meghaladja a jelentős összeget Könyvelés Kivétel idegen pénzeszközök év végi árfolyamkülönbözete [támogatási programok közösségi forrásai: 368., illetve a letét:357.] között lévő deviza, azt a 488. számlával szemben kell elszámolni
25
Devizás tételek év végi értékelése Áhsz. 5. § 7. Jelentős összegű eltérés: Ha a megállapított érték meghaladja a jelentős összeget Könyvelés Befejezetlen beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz [1*7.] kapcsolódó árfolyamváltozás a bekerülési érték része az Szt. 47. § (4) c) alapján, ha az devizakészlettel nem fedezett – devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete Egyéb devizás eszközt és kötelezettséget tőkeváltozásként kell elszámolni 41237
26
Devizás követelések elszámolása év közben
27
Devizás követelések Pénzügyi rendezése Külföldi pénzértékre szóló követelés pénzügyi rendezésekor a pénzügyi teljesítéskor érvényes árfolyam forintértékét kell a megfelelő bevételi jogcímen teljes összegében elszámolni. nem lehet az Szt. előírások szerinti pénzügyi rendezéshez kapcsoló árfolyam nyereséget veszteséget külön bevételként illetve kiadásként elszámolni. Külföldi pénzértékre szóló követelés pénzügyi rendezéséhez kapcsolódó kivezetése során azonban a pénzügyi teljesítéskor érvényes árfolyamtól függetlenül a követelés könyv szerinti (teljesítéskori, illetve az év végi értékeléskor meghatározott árfolyam) forintértékén kerül kivezetésre a tőkeváltozással szemben. Áhsz. 9. számú melléklet 2. cd)
28
Devizás követelések Elszámolása Teljesítés - szolgáltatásnyújtás Számla: 1000€ árfolyam 274Ft/€ összeg: 274eFt 1. pénzügyi rendezés – 40% folyt be Pü rendezés árfolyama 272Ft/€ összeg: 272x400=108,8eFt Költségvetési bevételként [91222. számla] Követelés kivezetése a tőkeváltozással szemben árfolyam 274Ft/€ összeg: 274x400=109,6eFt Az év végi értékeléskor meghatározott árfolyam, ha jelentős volt - MNB közép: 278Ft/€ Követelés átértékelése: 278x600=166,8eFt Árfolyamnyereség elszámolása a tőkeváltozással szemben 2. pénzügyi rendezés – fennmaradó 60% rendezése Pü rendezés árfolyama 276Ft/€ összeg: 276x600=165,6eFt Költségvetési bevételként [91222. számla] Követelés kivezetése a tőkeváltozással szemben árfolyam 278Ft/€ összeg: 278x600=166,8eFt
29
Devizás kötelezettségek A devizás kötelezettségek pénzügyi rendezése a pénzügyi teljesítéskor érvényes árfolyam forintértékét kell a megfelelő kiadási jogcímen teljes összegében elszámolni. Külföldi pénzértékre szóló kötelezettség pénzügyi rendezéséhez kapcsolódó kivezetés során a pénzügyi teljesítéskor érvényes árfolyamtól függetlenül a kötelezettség könyv szerinti (teljesítéskori, illetve az év végi értékeléskor meghatározott árfolyam) forintértékén kerül kivezetésre a tőkeváltozással szemben.
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.