Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
2
MIT TEGYÜNK, HA JÖN AZ ADÓELLENŐR?
Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 27.
3
Fiktív számla
4
Szabad forrás − számla nélküli vásárlásra − fekete foglalkoztatáshoz − korrupcióra
5
Fontosabb ismertető jegyek
− általában készpénzes − év végi teljesítés − nehezen (?) ellenőrizhető szolgáltatásról
14
Megtévesztéses számla altípusai
15
Megtévesztéses számla altípusai
16
képtelen elvárások: - alvállalkozó telephelyén szemle, - alvállalkozó dolgozói munkaviszonyának ellenőrzése, stb.
22
minden kiegyenlítés előtt
25
a teljesítés igazolása
Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok a lényeg: a teljesítés igazolása
26
Valódiság elve A könyvvitelben rögzített tételeknek a valóságban is:
megtalálhatónak, bizonyíthatóknak, kívülállók számára is megállapíthatónak kell lenniük.
27
Számlabefogadáskor figyelni kell
Számlakibocsátó (adóalanyiság, adószám, képviselő), Gazdasági esemény adatai valóságnak megfelelnek, Számla kötelező tartalmi elemei, Számla formailag megfelelő, Ügylet adójogi minősítése helyes
28
A fiktív számla kiszűrése
29
Offshore cég
30
EXPORT
31
EXPORT
32
EXPORT
33
EXPORT
34
EXPORT
35
EXPORT
36
Hiányzik: a gazdasági cél
EXPORT Hiányzik: a gazdasági cél
37
IMPORT
38
IMPORT
39
IMPORT
40
IMPORT
41
IMPORT
42
IMPORT
43
Hiányzik: a gazdasági cél
IMPORT Hiányzik: a gazdasági cél
45
Tilos a magyar bankszámla!
46
Osztalék útja
47
Osztalék útja
48
Osztalék útja
49
Osztalék útja
50
Osztalék útja
51
Osztalék útja
52
Osztalék útja
53
A jogsértés határpontja
54
A jogsértés határpontja
55
A jogsértés határpontja
56
A jogsértés határpontja
57
A jogsértés határpontja
58
A jogsértés határpontja
59
A jogsértés határpontja
60
A jogsértés határpontja
61
A jogsértés határpontja
62
avagy az offshore halála?
OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?
64
Pénz hazahozatala Tárgyi feltétel:
offshore április 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, vagy április 31-ig a bankszámláján szerepel
65
Alanyi feltétel: a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról
66
10 % szja osztalék jogcímén
kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja
67
Nem alkalmazható: ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik
68
Btk 310. § Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti
69
Adókötelezettség teljesítése
70
Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak nem minősül
nem vélelmezhető nem állapítható meg adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
72
Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: belföldi illetőségű magánszemély
EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: 2010. , és adóévben belföldi társaságban átruházással szerez részesedést
73
A részesedés szerzést 2012. december 31-ig a Cégbíróság bejegyezte
az adóhatóságnak bejelentette nem minősíthető színleltnek, nem alkalmazható az Szja tv. 77/A § nem minősíthető vagyongyarapodásnak büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
74
Ha a vételár fedezetét: a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek
2012. december 31-ig bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig
76
Nem indulhat büntető eljárás
Vagyon nevesítés Belföldi ingatlan, hozzá kapcsolódó jog, Jármű (légi, vízi, szállító), Részesedés Mentes adó alól, visszterhes vagyonátruházási illeték alól is, ha feltételek teljesülnek, Nem indulhat büntető eljárás
77
Nem mentesül Vám, ÁFA, Regisztrációs adó, Eljárási illeték,
Igazgatási és bírósági szolgáltatási díj
78
Alanyi feltételek Eladó:
Megszerző belföldi magánszemély által ellenőrzött külföldi társaság vagy megszerző társaság tagja, által ellenőrzött külföldi társaság Megszerző: Belföldi magánszemély, Belföldi társaság magánszemély tagokkal
79
Tárgyi feltételek Szerződést 2012. június 30-ig írásban,
Megjelölt eszköz visszterhesen, Ellenérték kifizetése kijelölt hitelintézeten keresztül, Ellenértéket december 31-ig kifizetik, Szerződés meghatározott feltételeknek megfelel
80
Szerződés Magyar nyelven,
Magyar jog vonatkozik rá, magyar bíróság, VB kikötve (vagy igazolásokkal külföldi), Természetes adatokat tartalmazza, Eszköz egyértelmű azonosítása, Teljesítés határidejét és teljesítés módját (kijelölt hitelintézeten keresztül) tartalmazza, Átruházó kijelenti, hogy nem bűncselekményből szerezte, Kelte, aláírás
81
Amnesztia Részleges adómentesség,
Nem ellentétes a szerződés a rendeltetésszerű joggyakorlás elvével, no Art. 1. § (7), Ellenérték megfelel a szokásos piaci árnak, Adókötelezettség kizárt, Büntetőeljárás nem indítható
82
ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS
Art. és Ctv. kapcsolódó szabályai
83
MIKOR kerülhet rá sor: a) adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásakor b) adószám megállapítását követő 1 éven belül c) vtv / spec. tag változása
84
EREDMÉNYE lehet: a) adószám megadása / adószám megállapításának megtagadása b) adószám törlése
87
I. ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSA IRÁNTI KÉRELEM BENYÚJTÁSAKOR (Cégalapítás)
88
SZEMÉLYI KÖRÜLMÉNYEK = akikre hivatkozással az adóhatóság megtagadhatja az adószám megállapítását: Az adószámot kérő adózó vezető tisztségviselője kft., zrt. 50% feletti szavazati jogos vagy minősített többségi befolyású tagja (továbbiakban tag)
89
AKADÁLYOK a) olyan más adózó jelenlegi / volt vezető tisztségviselője / tagja, amely aa) adótartozással rendelkezik ab) adótartozással jogutód nélkül szűnt meg ac) adószámát jogerősen törölték b) adótartozással rendelkezik
90
FENNÁLLÓ ADÓTARTOZÁS HA a másik adózó
az adószám iránti kérelem benyújtásának napján az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott (- túlfizetés), 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 15 millió forintot (legnagyobb adótelj. adózók: 30 millió forintot) meghaladó adótartozással rendelkezik ÉS a vezető tisztségviselői / tagi jogviszony az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 180. napon / azt követően bármelyik napon fennállt
92
ADÓTARTOZÁSSAL SZŰNT MEG JOGUTÓD NÉLKÜL
HA a másik adózó az adószám iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott (- túlfizetés), 15 millió forintot (legnagyobb adótelj. adózók: 30 millió forintot) meghaladó adótartozással szűnt meg jogutód nélkül ÉS a vezető tisztségviselői / tagi jogviszony a felszámolás kezdő napját megelőző 180. napon, illetve azt követően bármelyik nap fennállt
94
ADÓSZÁMÁT JOGERŐSEN TÖRÖLTÉK
A másik adózónak az adószámát az adószám iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül jogerősen törölték ÉS a vezető tisztségviselői / tagi jogviszony az adószám törlését kimondó jogerős határozat meghozatalának napján / azt követően bármelyik nap fennállt
96
Nem tekinthető jogerősnek a törlő határozat, HA
Nem tekinthető jogerősnek a törlő határozat, HA a bírósági felülvizsgálat megindítására nyitva álló határidő még nem telt el, az adózó által kezdeményezett bírósági eljárás jogerősen nem zárult le
97
ADÓTARTOZÁS Az okszemély az adószám iránti kérelem benyújtásának napján az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott (- túlfizetés), 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 15 millió forintot (legnagyobb adótelj. adózók: 30 millió forintot ) meghaladó adótartozással rendelkezik.
99
II. HA MEG KELLETT VOLNA TAGADNI AZ ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSÁT
100
ha a megállapítást követő 1 éven belül
az adóhatóság tudomására jut: az adószám megadására valamely akadály fennállása ellenére került sor ld. Art. 24/D. § /köv. III. pont/
101
Fokozott adóhatósági felügyelet
103
Később felmerülő akadály
III. Később felmerülő akadály (cégmódosítás)
104
HA vtv / spec. tag személyében változás a tudomásszerzést követő 30 napon belül MEGVIZSGÁLJA, hogy a változás miatt bekövetkezett-e valamely akadály 2. akadály megállapítása esetén FELSZÓLÍTJA az adózót, hogy 15 napon belül hárítsa el HA nem tesz eleget a felszólításnak + mulasztását nem menti ki, Art. 24/B. § TÖRLI AZ ADÓSZÁMOT (De: törlő határozatot közvetlenül az adózóval közli)
105
jogorvoslat KIMENTÉSI KÉRELEM
Ha: az adóhatóság az adószám megállapítását megtagadja Ki: okszemély (= az, akire tekintettel megtagadták) Határidő: 8 nap a megtagadó határozat adózóval történő közlésétől (jogvesztő!)
106
Eredménye: megtagadó határozat visszavonása + adószám megállapítása, HA az okszemély bizonyítja, hogy
107
adótartozásos esetek a tartozást az adózó azért nem tudta kiegyenlíteni, mert az általa teljesített termékértékesítés / szolgáltatásnyújtás ellenértékét egy / több vevő, ill. megrendelő részben / egészben nem egyenlítette ki, és a fennálló követelések összege az adótartozás összegét eléri / meghaladja (ill. a felszámolás kezdő időpontjában elérte / meghaladta), és az adózó a követelések érvényesítése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható
108
adószám-törléses esetek
a törölt adószámú adózóban tagi jogviszonnyal nem rendelkezett, és okirattal bizonyítja, hogy vezető tisztségviselőként a törölt adózó jogszerű működésének helyreállítása érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható
109
Adóhatóság eszközei: a kérelemben foglaltak valódiságát az adótartozással rendelkező adózónál, illetőleg a vevőnél, megrendelőnél vizsgálhatja, korábbi ellenőrzések eredményeit felhasználhatja
110
Kimentési kérelem ELUTASÍTÁSA ═►fellebbezés (+ bírósági felülvizsgálat)
111
A megtagadás tárgyában NEM hozható addig jogerős határozat, AMÍG
a kimentési kérelemről nem születik jogerős, bíróság által felülvizsgált/felülvizsgálni nem kért határozat
112
A) HELYT AD ═► megállapítja az adószámot B) ELUTASÍT, és a ► fellebbezés, majd ► bírósági felülvizsgálat is eredménytelen ═► az adószám megtagadásáról jogerős határozatot hoz
113
Jogorvoslat FELLEBBEZÉS
a) az adószám megállapítását megtagadó határozat b) a kimentési kérelmet elutasító határozat Határidő: 8 nap Felterjesztési határidő: 5 nap Elbírálási határidő: 15 nap
114
Nem tekinthető jogerősnek az adószám megadását megtagadó határozat, HA
Nem tekinthető jogerősnek az adószám megadását megtagadó határozat, HA a bírósági felülvizsgálat megindítására nyitva álló határidő még nem telt el, az adózó által kezdeményezett bírósági eljárás jogerősen nem zárult le
115
TAGOK FELELŐSSÉGE MEGTAGADÁS ESETÉN
az előtársaság adókötelezettségeinek teljesítéséért az előtársaság tagjai egyetemlegesen mulasztás esetén az állami adóhatóság a mulasztási bírságot valamennyi tagra kiszabhatja
116
Köszönöm a figyelmet
117
Az előadás képei letölthetőek:
Főmenű Előadások
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.