KÖNYVVIZSGÁLÓI KONFERENCIA KÖLTSÉGVETÉSI SZEKCIÓ szeptember 2-4.

Az előadások a következő témára: "KÖNYVVIZSGÁLÓI KONFERENCIA KÖLTSÉGVETÉSI SZEKCIÓ szeptember 2-4."— Előadás másolata:

1 KÖNYVVIZSGÁLÓI KONFERENCIA KÖLTSÉGVETÉSI SZEKCIÓ 2009. szeptember 2-4.
2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

2 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Az előadás témája A könyvvizsgálatra kötelezett Önkormányzatok és költségvetési szervek könyvvizsgálóinak minőségellenőrzését támogató kérdőív és módszertana 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

3 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
TARATALOM Az államháztartási szervezetek gazdálkodását meghatározó főbb jogszabályok Az államháztartási szervezetek könyvvizsgálata minőségellenőrzésének célja, feladatai Kérdőívek kidolgozásánál figyelembe vett szempontok, előírások Kérdőív tartalma Könyvvizsgálatra kötelezettek köre Az államháztartási szervezetek minőség-ellenőrzését meghatározó sajátosságok Kérdőívben megjelenő speciális kérdések Néhány záró gondolat 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

4 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Főbb jogszabályok a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény (legutóbbi módosítás évi XCII. tv. – vagyonkezelés, gazdasági program, belső ellenőrzés) Gazdasági Program (Ötv. 91. §) alakuló ülést követő 6 hónapon belül Vagyonkezelői jog január 1-jétől (Ötv. 80/A. §; Áht. 105/A /D. §) nem létesíthető önkormányzati lakóépületre és vegyes rendeltetésű épületre, illetve társasházban lévő önkormányzati lakásra és nem lakás céljára szolgáló helyiségre, nyilvános pályázat útján ellenérték fejében lehet megszerezni, és gyakorolni. A pályázat kiírása előtt az önkormányzat köteles vagyonértékelést végeztetni, kivétel ha kijelöléssel szerezhető meg, (ingyenes) vagyonkezelői jog gyakorlásának kérdéseit önkormányzati rendeletben kell szabályozni (Ötv. 80/B. §) vagyonkezelő legalább az ÉCS-nek megfelelően köteles visszapótolni a vagyon értékét A vagyonkezelő a vagyonkezelésébe vett vagyon eszközeiről olyan elkülönített nyilvántartást köteles vezetni, amely tételesen tartalmazza ezek könyv szerinti bruttó és nettó értékét, az elszámolt értékcsökkenés összegét, az azokban bekövetkezett változásokat. Belső ellenőrzés (Ötv. 92. §) a belső ellenőrzést elláthatja a a képviselő-testület hivatala, b)az önkormányzattal szerződéses jogviszonyban álló személy vagy szervezet, c)a helyi önkormányzatok társulása. 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

5 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény (legutóbbi módosítás évi XCII. tv. Vagyongazdálkodás és a évi CLXXVII. tv. Központi költségvetésből, alapokból nyújtott támogatás feltételei) A Magyar Köztársaság évi költségvetését megalapozó törvények módosításáról szóló évi LXXXII. törvény (Módosította: évi CV. törvény) A Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CII.tv. A költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló évi CV. törvény (Státusz törvény) [Új] Hatálybalépése: ??? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

6 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet (Módosította: 288/2008. (XII.9.) Korm. rend., 327/2008. (XII.30.) Korm. rend.) FEUVE (folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés) [Ámr. 2. § (62. pont)] Költségvetési szerv funkciói szerint lehet [Ámr. 14. § (1) bekezdés] önállóan működő és gazdálkodó, vagy önállóan működő költségvetési szerv Számvitelről szóló évi C. törvény Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000.(XII.24.) Korm. rend. (Módosította: 328/2008. (XII.30.) Korm. rendelet Pénzkezelési szabályzat [Áhsz. 8. § (22) bekezdés] Módosított előirányzat 1,2 %-a, vagy Ft Könyvvizsgálatra a kiegészítő mellékletben utalni kell A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a tárgyévi üzleti évre vonatkozó beszámoló könyvvizsgálatáért a könyvvizsgáló által felszámított díjat, valamint a könyvvizsgáló által a tárgyévi üzleti évben az egyéb bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokért, az adótanácsadói szolgáltatásokért és az egyéb, nem könyvvizsgálói szolgáltatásokért felszámított díjakat külön-külön összesítve évi C. tv. 88. § (8) bekezdés Adótörvények módosításai: SzJA, ÁFA, Gépjárműadó Költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet Pm. Tájékoztatók 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

7 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Az államháztartási szervezetek könyvvizsgálata minőségellenőrzésének célja, feladatai a könyvvizsgáló megfelelő bizalmat keltsen a könyvvizsgálói jelentés minőségével kapcsolatban; könyvvizsgálat feleljen meg a jogszabályi, szakmai követelményeknek és azt az ügyfél könyvvizsgálótól magas és egyenletes színvonalon kapja meg; 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

8 Kérdőívek kidolgozásánál figyelembe vett szempontok, előírások
Minőségbiztosítás szempontjából meghatározó az Európai Unió Tanácsa által elfogadott 8-as irányelv Az irányelvek a minőség-ellenőrzés keretében elvégzett teljes körű kontroll tartalmaként kiemelik, hogy annak ki kell terjednie: a függetlenségre, a munkavégzés standardoknak való megfelelőségére, a felszámított díjakra, a belső minőség-ellenőrzési rendszer értékelésére, valamint a felhasznált erőforrásokra. A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvény Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok Az államháztartási szervezetek, számviteli elszámolásának, beszámolási kötelezettségének sajátosságai 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

9 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Kérdőív tartalma 1. Megbízás elfogadása 2. Tervezés 3. A könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése Áttekintés 5. Jelentéskészítés 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

10 Könyvvizsgálatra kötelezettek köre
Helyi önkormányzatok Országos kisebbségi önkormányzatok 2006. évi CXXXII. törvény az egészségügyi ellátórendszer fejlesztéséről (Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott tételek éves összege eléri a 300 millió forintot) közintézet költségvetési szerv (Áht.) 2010-től Elkülönített pénzalapok 2010-ig TB alapok 2010-ig 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

11 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
Az államháztartási szervezetek minőség-ellenőrzését meghatározó sajátosságok Pénzforgalmi szemléletű elszámolás és beszámolás Konszolidált egyszerűsített beszámoló Adósok, vevők sajátos értékelése Elszámolási számla mellett alcímű számlák Stb. 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

12 Kérdőívben megjelenő speciális kérdések
1. Megbízás elfogadása Elfogadó nyilatkozat készítése nem kötelező Vizsgálták-e az ügyfélnél a vezetés döntési mechanizmusának kockázatát? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

13 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
2. Tervezés Az önkormányzat, költségvetési szerv pénzforgalmi kimutatásának, mérlegének, pénzmaradvány- (előirányzat-maradvány) kimutatásának és eredmény-kimutatásának, zárszámadásának áttekintése és elemzése. Felmérték-e a belső kontroll rendszert, és a felmérés kiterjedt-e a standard által megfogalmazott összetevőkre? A könyvvizsgálati dokumentáció alapján megtörtént-e a kockázatbecslés a beszámoló és az állítások szintjén, valamint a jelentős területek kijelölése? Mérlegelték-e a vállalkozás (tevékenység) folytatásának elvével kapcsolatos kételyeket, szervezeti- és feladatváltozásokat? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

14 3. Könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése (1)
Vizsgálták és megfelelően dokumentálták-e, hogy a számviteli politika biztosítja az összehasonlíthatóságot az előző évek gyakorlatával, és a tárgyidőszakról készített beszámolóban a költségvetési szerv azt következetesen alkalmazta-e? Ha a részesedések és értékpapírok értéke a mérlegfőösszeghez viszonyítva jelentős, elegendő és megfelelő bizonyítékot szereztek-e be azok értékelésére és besorolására? Tartalmazza-e a könyvvizsgálati dokumentáció a beszámoló egy aláírt teljes eredeti példányát? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

15 3. Könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése (2)
Az ellenőrzések és az adatok tesztelésénél megfelelő mintanagysággal dolgoztak-e, és a választott mintának megfelelően vonták-e le a következtetéseket? Egyeztették-e a főlapon szereplő végleges adatokat a végleges mérleggel és pénzmaradvány- (előirányzat-mradvány) kimutatással, eredmény-kimutatással, és ennek tényét dokumentálták-e? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

16 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
4. Áttekintés Mérlegelték-e, hogy a beszámolót az Áhsz. és a költségvetési szerv számviteli politikájában foglaltak szerint, megfelelő formában és tartalommal állították össze? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

17 "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.
5. Jelentéskészítés A könyvvizsgálói jelentés tartalmazza-e a vonatkozó standard és az Áhsz által meghatározott formai és tartalmi követelményeket, és azok sorrendisége megfelel-e a standard és az Áhsz előírásainak? Amennyiben szükséges a független könyvvizsgálói jelentéshez kapcsolódóan, készült-e kiegészítő jelentés a feltárt rendszerbeli hiányosságok megszüntetésére? 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

18 Értelmezési problémák tisztázása
Néhány záró gondolat Értelmezési problémák tisztázása A könyvvizsgáló által feltárt auditálási eltérések kezelése, értelmezése az egyszerűsített beszámolóról készített könyvvizsgálói jelentésben. Áhsz. előírása értelmében az általános könyvvizsgálói jelentés mellet az Ötv. 92/A. §-a szerint könyvvizsgálatra kötelezett helyi önkormányzatnál és az országos kisebbségi önkormányzatnál a könyvvizsgáló feladata az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatai az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségének vizsgálata is. A független könyvvizsgálói jelentéshez kapcsolódóan, kiegészítő jelentés készítése a feltárt rendszerbeli hiányosságok megszüntetésére. 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.

19 Köszönöm megtisztelő figyelmüket és  türelmüket!
V É G E 2019. január 1. "GY & GY" PERFEKT Audit Kft.