2012. évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv

Az előadások a következő témára: "2012. évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv"— Előadás másolata:

1 2012. évi CXLVII. Tv 2002. évi XLIII. tv
KATA – KIVA, EVA 2012. évi CXLVII. Tv 2002. évi XLIII. tv

2 Cél(KATA-KIVA) Kiegyensúlyozott gazdasági növekedés
Kis-és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása Központi költségvetés bevétele

3 KATA – Kisadózó vállalkozások tételes adója
Alanya Egyéni vállalkozó, egyéni cég, kizárólag magámszemély taggal rendelkező Bt és Kkt Bejelentést követő hónap első napjától jön létre Nem választhatja, akinek az adóhatóság a bejelentést megelőző két évben adószámát törölte, vagy tevékenységét felfüggesztette 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből bevételt elérő

4 Adóalanyiság megszűnése
Bejelentéssel Nem az előírt vállalkozási formában működik tovább Jogutód nélküli megszűnés esetén Mulasztási bírság megállapítása esetén(számla, nyugta elmulasztása, be nem jelentett alkal., igazolatlan eredetű árú) Adószám törlésével Ft-ot meghaladó adótartozás esetén Adóalanyiság megszűnésétől számított 24 hónapban az adóalanyiság újra nem választható

5 Adó mértéke Főállású kisadózó – havi 50.000 Ft
Nem főállású kisadózó – havi Ft Adót a tárgyhónapot követő hó 12-ig kell megifzetni A bevétel Ft-ot meghaladó része után 40%-os mértékű adót kell fizetni Számlán kötelező a „kisadózó” szöveget feltüntetni

6 Tételes adóval teljesített közterhek
Vállalkozói SZJA Vállalkozói osztalékalap adó Vállalkozói átalányadó Társasági adó SZJA, EHO, járulékok, SZOCHO, SZAHO

7 Munkaviszonytól való elhatárolás
Kisadózóval kötött szerződés nem leplezhet munkaviszonyt A munkaviszony vélelmét megdőltnek kell tekinteni, ha az alábbi körülmények közül egynél több megvalósul A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte Bevételének legalább 50%-át nem adatszolgáltatásra kötelezett ( Ft-nál több ellenérték a kisadózó számára) személytől kapta

8 Munkaviszonytól való elhatárolás
Feltételek folyt Számlát befogadó személy nem adhatott utasítást az adózónak a munkavégzés módjára Munkavégzés helye a kisadózó birtokában áll Tevékenységhez szükséges eszközöket nem a számlát befogadó személy biztosítja Munkavégzés rendjét a kisadózó határozza meg

9 KIVA – Kisvállalati adó
Alanya a számviteli tv hatálya alá tartozik Egyéni cég Kkt, Bt, Kft, Zrt Szövetekezet, lakásszövetkezet Erdőbirtokossági társulás, Végrahajtói, ügyvédi, közjegyzői iroda Külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetéssel rendelkező külföldi személy

10 Választás feltételei Átlagos stat létszám nem haladja meg a 25 főt
Adóévet megelőző adóévben bevétele nem haladja meg az 500 millió Ft-ot, MFÖ nem haladja meg 500 millió Ft-ot Adóévet megelőző két adóévben adószámát nem törölték, függesztették fel Mérleg fordulónap dec 31 Állományi létszám és bevételi adatok a kapcsolt vállalkozásra, illetve külföldre egyaránt kiterjednek

11 Adóalanyiság keletkezése, megszűnése
Az adóalanyiság bejelentéssel keletkezik és szűnik meg (dec. 1 - dec. 20-ig) Nem jogszerű a bejelentés, ha adótartozás az 1 millió Ft-ot meghaladja Adóalanyiság megszűnik az értékhatár meghaladásakor, megszűnés esetén, átalakuláskor, mulasztási és jövedéki bírság esetén, létszám meghaladja az 50 főt Megszűnést követő két évben nem választható

12 Adó alapja Pénzforgalmi szemléletű eredménynek a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege Eredményt csökkentő pénzbevétel Hitel vagy kölcsön felvett összege Adózó által nyújtott hitel törlesztése, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátása Tőkebevonás

13 Adó alapja Eredményt növelő pénzkifkizetés:
Adózónak nyújtott hitel törlesztése Hitel, kölcsön nyújtása Saját kibácsátású értékpapír beváltása Tőkekivonás

14 Adó mértéke 16 % Bevallás követő év május 31-ig Kiváltott adónemek TAO
SZOCHO SZAHO(szakképzési hozzájárulás)

15 Egyszerűsített vállalkozói adó
2002. évi XLIII. tv

16 EVA Egyes személyek gazdálkodási tevékenységből származó bevételét terheli Kzp-i ktgvetés bevétele Alanya Aki megfelel a tv-ben előírt feltételeknek Be kell jelenteni, hogy az adózás ezen módját választja (megelőző év dec.1-dec.20 között)

17 Alanya lehet EV Egyéni cég KKT BT KFT Szövetkezet, lakásszövetkezet
Erdőbirtokossági társulat Végrehajtói iroda Ügyvédi, közjegyzői iroda Szabadalmi iroda

18 Választás feltételei Az a személy, aki adóévet megelőző 2 évben
Tevékenységét egyéni vállalkozóként végezte Gazdasági társaság vagy egyéni cég nem alakult át, nem szerzett 50%-ot meghaladó jogot Adóhatóság nem rendelt el mulasztási bírságot, nincs adótartozása Áfa tekintetében nem volt kötelezett különleges adózásra Nem áll végelszámolás, felszámolás alatt Vállalkozói bevételt számolt el Összes bevétele (áfával növelt) nem haladta meg a 30m Ft-ot Nem folytat jövedéki terméket forgalmazó tevékenységet, közvetett képviselői tevékenységet Belföldi pénzforgalmi számlával rendelkezik

19 Adóalanyiság megszűnik
Bejelentéssel megelőző év dec.20-ig Változás bekövetkezésével nem felel meg az adóalanyiság feltételeinek (következő nappal) EV megszűnés, végelszámolás, felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal Következő 4 adóévben nem választhatja

20 EVA alapja Az adóévben megszerzett összes bevétel (áfával növelt)
Növeli Kapcsolt vállalkozástól kapott bevétel Kapott előleg Megszűnésnél a készlet (EV) Csökkenti Kapott előlegből elszámolt vagy visszafizetett összeg Kapott kártérítés

21 EVA mértéke, bevallása A pozitív adóalap 37%-a (megadott értékhatár 30 M felett 50%-a) Bevallás adóévenként EV, számviteli tv hatály alatt nem álló KKT, BT, egyéni cég február 25. Számviteli tv hatálya alá tartozók május 31. Előlegfizetés Negyedévenként, feltöltés dec. 20-ig

22 Kiváltott adónemek EV GT-k, egyéni cég Vállalkozói SZJA, átalányadó
Osztalékadó ÁFA GT-k, egyéni cég Társasági adó Osztalék utáni SZJA Vállalkozásból kivont jövedelem utáni SZJA

23 Köszönöm a figyelmet!