KATA – KIVA, EVA évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv.

Az előadások a következő témára: "KATA – KIVA, EVA évi CXLVII. Tv évi XLIII. tv."— Előadás másolata:

1 KATA – KIVA, EVA 2012. évi CXLVII. Tv 2002. évi XLIII. tv

2 Cél(KATA-KIVA)  Kiegyensúlyozott gazdasági növekedés  Kis-és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása  Központi költségvetés bevétele

3 KATA – Kisadózó vállalkozások tételes adója  Alanya  Egyéni vállalkozó, egyéni cég, kizárólag magámszemély taggal rendelkező Bt és Kkt  Bejelentést követő hónap első napjától jön létre  Nem választhatja,  akinek az adóhatóság a bejelentést megelőző két évben adószámát törölte, vagy tevékenységét felfüggesztette  68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből bevételt elérő

4 Adóalanyiság megszűnése  Bejelentéssel  Nem az előírt vállalkozási formában működik tovább  Jogutód nélküli megszűnés esetén  Mulasztási bírság megállapítása esetén(számla, nyugta elmulasztása, be nem jelentett alkal., igazolatlan eredetű árú)  Adószám törlésével  100 000 Ft-ot meghaladó adótartozás esetén  Adóalanyiság megszűnésétől számított 24 hónapban az adóalanyiság újra nem választható

5 Adó mértéke  Főállású kisadózó – havi 50.000 Ft  Nem főállású kisadózó – havi 25.000 Ft  Adót a tárgyhónapot követő hó 12-ig kell megifzetni  A bevétel 6.000.000 Ft-ot meghaladó része után 40%-os mértékű adót kell fizetni  Számlán kötelező a „kisadózó” szöveget feltüntetni

6 Tételes adóval teljesített közterhek  Vállalkozói SZJA  Vállalkozói osztalékalap adó  Vállalkozói átalányadó  Társasági adó  SZJA, EHO, járulékok, SZOCHO, SZAHO

7 Munkaviszonytól való elhatárolás  Kisadózóval kötött szerződés nem leplezhet munkaviszonyt  A munkaviszony vélelmét megdőltnek kell tekinteni, ha az alábbi körülmények közül egynél több megvalósul  A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte  Bevételének legalább 50%-át nem adatszolgáltatásra kötelezett (1.000.000 Ft-nál több ellenérték a kisadózó számára) személytől kapta

8 Munkaviszonytól való elhatárolás  Feltételek folyt  Számlát befogadó személy nem adhatott utasítást az adózónak a munkavégzés módjára  Munkavégzés helye a kisadózó birtokában áll  Tevékenységhez szükséges eszközöket nem a számlát befogadó személy biztosítja  Munkavégzés rendjét a kisadózó határozza meg

9 KIVA – Kisvállalati adó  Alanya a számviteli tv hatálya alá tartozik  Egyéni cég  Kkt, Bt, Kft, Zrt  Szövetekezet, lakásszövetkezet  Erdőbirtokossági társulás,  Végrahajtói, ügyvédi, közjegyzői iroda  Külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetéssel rendelkező külföldi személy

10 Választás feltételei  Átlagos stat létszám nem haladja meg a 25 főt  Adóévet megelőző adóévben bevétele nem haladja meg az 500 millió Ft-ot, MFÖ nem haladja meg 500 millió Ft-ot  Adóévet megelőző két adóévben adószámát nem törölték, függesztették fel  Mérleg fordulónap dec 31  Állományi létszám és bevételi adatok a kapcsolt vállalkozásra, illetve külföldre egyaránt kiterjednek

11 Adóalanyiság keletkezése, megszűnése  Az adóalanyiság bejelentéssel keletkezik és szűnik meg (dec. 1 - dec. 20-ig)  Nem jogszerű a bejelentés, ha adótartozás az 1 millió Ft-ot meghaladja  Adóalanyiság megszűnik az értékhatár meghaladásakor, megszűnés esetén, átalakuláskor, mulasztási és jövedéki bírság esetén, létszám meghaladja az 50 főt  Megszűnést követő két évben nem választható

12 Adó alapja  Pénzforgalmi szemléletű eredménynek a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege  Eredményt csökkentő pénzbevétel  Hitel vagy kölcsön felvett összege  Adózó által nyújtott hitel törlesztése, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátása  Tőkebevonás

13 Adó alapja  Eredményt növelő pénzkifkizetés:  Adózónak nyújtott hitel törlesztése  Hitel, kölcsön nyújtása  Saját kibácsátású értékpapír beváltása  Tőkekivonás

14 Adó mértéke  16 %  Bevallás követő év május 31-ig  Kiváltott adónemek  TAO  SZOCHO  SZAHO(szakképzési hozzájárulás)

15 Egyszerűsített vállalkozói adó 2002. évi XLIII. tv

16 EVA  Egyes személyek gazdálkodási tevékenységből származó bevételét terheli  Kzp-i ktgvetés bevétele  Alanya  Aki megfelel a tv-ben előírt feltételeknek  Be kell jelenteni, hogy az adózás ezen módját választja (megelőző év dec.1- dec.20 között)

17 Alanya lehet  EV  Egyéni cég  KKT  BT  KFT  Szövetkezet, lakásszövetkezet  Erdőbirtokossági társulat  Végrehajtói iroda  Ügyvédi, közjegyzői iroda  Szabadalmi iroda

18 Választás feltételei  Az a személy, aki adóévet megelőző 2 évben  Tevékenységét egyéni vállalkozóként végezte  Gazdasági társaság vagy egyéni cég nem alakult át, nem szerzett 50%-ot meghaladó jogot  Adóhatóság nem rendelt el mulasztási bírságot, nincs adótartozása  Áfa tekintetében nem volt kötelezett különleges adózásra  Nem áll végelszámolás, felszámolás alatt  Vállalkozói bevételt számolt el  Összes bevétele (áfával növelt) nem haladta meg a 30m Ft-ot  Nem folytat jövedéki terméket forgalmazó tevékenységet, közvetett képviselői tevékenységet  Belföldi pénzforgalmi számlával rendelkezik

19 Adóalanyiság megszűnik  Bejelentéssel megelőző év dec.20-ig  Változás bekövetkezésével nem felel meg az adóalanyiság feltételeinek (következő nappal)  EV megszűnés, végelszámolás, felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal  Következő 4 adóévben nem választhatja

20 EVA alapja  Az adóévben megszerzett összes bevétel (áfával növelt)  Növeli  Kapcsolt vállalkozástól kapott bevétel  Kapott előleg  Megszűnésnél a készlet (EV)  Csökkenti  Kapott előlegből elszámolt vagy visszafizetett összeg  Kapott kártérítés

21 EVA mértéke, bevallása  A pozitív adóalap 37%-a (megadott értékhatár 30 M felett 50%-a)  Bevallás adóévenként  EV, számviteli tv hatály alatt nem álló KKT, BT, egyéni cég február 25.  Számviteli tv hatálya alá tartozók május 31.  Előlegfizetés  Negyedévenként, feltöltés dec. 20-ig

22 Kiváltott adónemek  EV  Vállalkozói SZJA, átalányadó  Osztalékadó  ÁFA  GT-k, egyéni cég  Társasági adó  Osztalék utáni SZJA  Vállalkozásból kivont jövedelem utáni SZJA  ÁFA

23 Köszönöm a figyelmet!