Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
KiadtaBrigitta Vincze Megváltozta több, mint 8 éve
1
KÖTELEZETTSÉGEK
2
© Deák István - 2006. 2 FORRÁSOK SAJÁT TŐKE KÖTELEZETTSÉGEK JEGYZETT TŐKE TARTALÉKOK PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK CÉLTARTALÉKOK HÁTRASOROLT HOSSZÚ LEJÁRATÚ RÖVID LEJÁRATÚ
3
© Deák István - 2006. 3 KÖTELEZETTSÉGEK FOGALMA a vállalkozás múltbeli eseményeiből származó jelenbeli kötelem, amelynek rendezése várhatóan a vállalkozás gazdasági hasznaiban megtestesülő valamely eszköz jövőbeni kiáramlását eredményezi. (IAS/IFRS) VAGYIS Szerződésekből eredő (jogszerű) a másik fél által már teljesített ügyletből eredő általunk elismert pénzben kifejezett tartozások
4
© Deák István - 2006. 4 42. § (1) Kötelezettségek azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak KÖTELEZETTSÉGEK AZ SZTV SZERINT
5
© Deák István - 2006. 5 KÖTELEZETTSÉGK RENDSZEREZÉSE Alapul szolgáló szerződés (ügylet fajtája) szerint szállítási, szolgáltatási szerződés, vállalkozási szerződés, hitel, kölcsön szerződés, munkaviszonnyal kapcsolatos szerződés, társasági szerződés, hatósági határozatok, stb
6
© Deák István - 2006. 6 KÖTELEZETTSÉGEK RENDSZEREZÉSE Pénznem szerint - forint - deviza → devizás tétel Lejárat szerint - rövid - hosszú Eredet szerint - saját - átvállalt Kezelés módja szerint - normál - hátrasorolt
7
© Deák István - 2006. 7 KÖTELEZETTSÉGEK RENDSZEREZÉSE Címzetthez való (tulajdonosi) viszony szerint - független - nem független - kapcsolt vállalkozás (KV) - egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozás (ERVÁV)
8
© Deák István - 2006. 8 KÖTELEZETTSÉGEK RENDSZEREZÉSE Tartalom szerint (mérlegben elfoglalt hely szerint) szűken értelmezett: F) főcsoport Fordulónapig teljesített ügylet, ismert és elismert összeg, ismert esedékesség + tárgyévre jóváhagyott osztalék tágan értelmezett F) Kötelezettségek E) Céltartalék (várható kötelezettségekre) - Fordulónapon már fennálló, de még nem teljesített szerződésből eredő tartozás → biztos kötelezettség - Fordulónapon már fennálló, jövőbeni eseménytől függő tartozás → függő kötelezettség G) Költségek, ráfordítások PIE - tárgyévre vonatkozó, következő évben felmerülő
9
© Deák István - 2006. 9 Céltartalék jövőbeni költségekre és Egyéb céltartalékok Céltartalék várható kötelezettségekre Bevételhez kapcsolódó elhatárolások és a Halasztott bevételek Költségekhez, ráfordítá- sokhoz kapcsolódó elhatárolások SAJÁT TŐKESAJÁT TŐKE KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEK CÉLTARTALÉKOK PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK A CÉLTARTALÉKOK ÉS A PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK BESOROLÁSA
10
© Deák István - 2006. 10 F) KÖTELEZETTSÉGEK Tagolás szintjei –Lejárat Hátrasorolt Hosszú lejáratú Rövid lejáratú –Fajta Kivel szemben, milyen jogcímen Bank (hitel, kölcsön), vállalkozó (szállító, váltó, kapott előleg) állam (adók), dolgozók (bér) stb. –Címzetthez való viszony szerint Független (lejárat szerint, ezen belül fajta szerint) Kapcsolt (lejárat szerint, de fajta nem látható) Egyéb részesedési viszonyban álló (lejárat szerint, de fajta nem látható)
11
© Deák István - 2006. 11 KÖTELEZETTSÉGEK ELSŐDLEGES TAGOLÁSA A MÉRLEGBEN F.KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek
12
© Deák István - 2006. 12 ÉRTÉKELÉS BEKERÜLÉSI ÉRTÉK - Évközi teljesítések - Elengedett kötelezettség KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK (a fordulónapon) +/- devizás tételek árfolyamkülönbözetei MÉRLEGÉRTÉK
13
© Deák István - 2006. 13 BEKERÜLÉSI ÉRTÉK: „névérték” Sztv. szerinti teljesítés napján Elismert, visszafizetendő (tőke)összeg –Forintban keletkezett –Devizában keletkezett Pénznyújtásból eredő –Devizában jóváírt: általános szabály –Forintban jóváírt: jóváírt forintösszeg Nem pénznyújtásból eredő: általános szabály Barterügylet –Ha 1. ügylet –Ha 2. ügylet
14
© Deák István - 2006. 14 SAJÁTOS BEKERÜLÉSI JOGCÍM ÁTVÁLLALT KÖTELEZETTSÉG -Szerződéses megállapodáson alapul -Az eredeti kötelezettséget keletkeztető tétel (eszköz) a másik félnél marad -Átvállalónál: halasztott ráfordítás -Elszámolás - Átvállalt összeg: 88. – 449/479. - Halasztott ráfordítás képzése: 393. – 88. - Pénzügyi teljesítés: 449/479. – 38. - Halasztott ráfordítás megszűntetése: 88. – 393.
15
© Deák István - 2006. 15 SAJÁTOS BEKERÜLÉSI JOGCÍM Bíróság által megítélt kötelezettség –Általunk el nem ismert, de –Bíróság által megítélt –Fordulónapig jogerőre emelkedett. –Teljesítés napja: jogerőre emelkedés napja
16
© Deák István - 2006. 16 ÉVKÖZI CSÖKKENÉSEK Kötelezettség részben vagy egészben megszűnik –KIFIZETÉS (pénzeszköz csökken) Devizás kötelezettség: realizált árfolyamkülönbözet rendezése {DVE ∙ (PTÁ – KSZÁ)} –Pénzügyi eredményben –Eszköz bekerülési értékében, ha … PTÁ, ha a kifizetés –Devizabetétről történik: Deviza könyv szerinti árfolyama –Vásárolt devizával történik: kifizetett forintösszeg (eladási árfolyam) –BESZÁMÍTÁS (követelés csökken) Ugyanazon partnerrel szemben fennálló követeléssel szemben Technikai számla használata szükséges lehet
17
© Deák István - 2006. 17 ÉVKÖZI CSÖKKENÉSEK –hitelező által ELENGEDÉS, 3. személy által ÁTVÁLLALÁS (eredmény nő) Két/három fél megegyezése alapján (eredeti) adós részéről pénzügyi teljesítés nem lesz Rendkívüli bevétel: 44-47. – 98. Halasztott bevétel lehet, ha a kötelezettség –Eszközhöz kapcsolódik, amelynek –könyv szerinti értéke > 0 –Elhatárolás képzése a kisebb összegben –Feloldás a térítés nélkül átvett eszközök mintájára
18
© Deák István - 2006. 18 ELENGEDETT KÖTELEZETTSÉG/KÖVETELÉS HATÁSA A D Ó S H I T E L E Z Ő EREDMÉNY KIMUTATÁS Rendkívüli bevétel Rendkívüli ráfordítás F) Köte- lezett- ség B/II. Köve- telés ESZ- KÖZ MSZE(-)
19
© Deák István - 2006. 19 ÁTVÁLLALT KÖTELEZETTSÉG HATÁSA EREDETI ADÓS H I T E L E Z Ő KÖTELEZETTSÉG ÁTVÁLLALÓ EREDMÉNY KIMUTATÁS Rendkívüli bevétel Rendkívüli ráfordítás F) Köte- lezett- ség F) Köte- lezett- ség B/II. Köve- telések ESZ- KÖZ ESZ- KÖZ
20
© Deák István - 2006. 20 ÉRTÉKKORREKCIÓK Fordulónapi devizás értékelés –Általános szabály szerint Jelentős Nem jelentős –Sajátos árfolyamkülönbözet-kezelés Eszköz bekerülési értékében, ha –a fordulónapon értékelt kötelezettség a fordulónapig üzembe nem helyezett eszközhöz kapcsolódik
21
© Deák István - 2006. 21 HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉG Kapott kölcsön (hitel), amelyet Ténylegesen rendelkezésre bocsátottak (38. -43.) és A szerződés tartalmazza a kölcsön (hitel) nyújtó hozzájárulását a kapott kölcsön adósságrendezésbe való bevonására Visszafizetési határideje meghatározatlan vagy jövőbeni eseménytől függ, de eredeti futamideje > 5 év Pénzügyi teljesítés a futamidő lejárta (az esemény bekövetkezése) előtt nem lehet Az adós felszámolása, csődje esetén a többi (normál) hitelező kielégítése után teljesíthető (alárendelt kölcsöntőke névvel is használják) Mérlegben: címzetthez való viszony szerinti tagolás
22
© Deák István - 2006. 22 HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Futamidő > 1 év (és nem hátrasorolt) Mérlegben: a fordulónapot követő üzleti évben nem esedékes, tehát Következő üzleti évben esedékes → átsorolás Mérlegben: címzett és fajta szerint Kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben Fajtától függetlenül Független felekkel szemben
23
© Deák István - 2006. 23 HLK TAGOLÁSA A MÉRLEGBEN F/II/1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök F/II/2. Átváltoztatható kötvények F/II/3. Tartozások kötvénykibocsátásból F/II/4. Beruházási és fejlesztési hitelek F/II/5. Egyéb hosszúlejáratú hitelek F/II/6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben F/II/7. Tartós kötelezettségek egyéb rész. visz. álló vállalkozással szemben F/II/8. Egyéb hosszúlejáratú köt.
24
© Deák István - 2006. 24 RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Futamidő < 1 év Mérlegben: a fordulónapot követő üzleti évben esedékes, tehát Következő üzleti évben esedékes HLK is idekerül Mérlegben: címzett és fajta szerint Kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben Fajtától függetlenül Független felekkel szemben
25
© Deák István - 2006. 25 RLK TAGOLÁSA A MÉRLEGBEN F/III/1. Rövid lejáratú kölcsönök F/III/2. Rövid lejáratú hitelek F/III/3. Vevőktől kapott előlegek F/III/4.Szállítók F/III/5.Váltótartozások F/III/6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben F/III/7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb rész. visz. álló vállalkozással szemben F/III/8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
26
© Deák István - 2006. 26 KÖTELEZETTSÉGEK RÉSZLETEZÉSE Feldolgozás logikája –Csak hosszú lejáratú lehet –Hosszú és rövidlejáratú is lehet –(általában) csak rövidlejáratú lehet
27
© Deák István - 2006. 27 Csak hosszú lejáratú kötelezettség lehet Kincstári (önkormányzati) vagyon részét képező eszközök Törvényi rendelkezés, felhatalmazás alapján történő Kezelésbevétele Kapcsán kimutatott kötelezettség 16. – 449.
28
© Deák István - 2006. 28 Hosszú és rövidlejáratú IS lehet HITELEK, KÖLCSÖNÖK –Fogalom –Bekerülési érték: szerződés szerinti visszafizetendő tőkeösszeg –Folyósítás (forint, deviza) –Törlesztés (devizásnál árfolyamkülönbözet) –átsorolás –Kamatelszámolás Fizetett kamat: 87. – 38. Előző évre vonatkozó kamat: 48. – 87. Fizetendő, de nem esedékes kamat: 87. -48. Fizetendő és esedékes kamat: 87. – 479. DE! bekerülési értékben is lehet! (16. – 479.)
29
© Deák István - 2006. 29 Hosszú és rövidlejáratú IS lehet KÖTVÉNYKIBOCSÁTÁS –Fogalom, fajta: közönséges, átváltoztatható –Kibocsátási érték, névérték –Bekerülési érték: szerződés szerinti visszafizetendő tőkeösszeg → névérték –Kibocsátási érték és névérték különbsége → pénzügyi eredményben → időbeli elhatárolás a futamidőre –átsorolás –Kamatelszámolás Fizetett kamat: 87. – 38. Előző évre vonatkozó kamat: 48. – 87. Fizetendő, de nem esedékes kamat: 87. -48. Fizetendő és esedékes kamat: 87. – 479. DE! bekerülési értékben is lehet!
30
© Deák István - 2006. 30 Hosszú és rövidlejáratú IS lehet TULAJDONOSOKKAL SZEMBENI KÖTELEZETTSÉG –Jogcímei Jóváhagyott osztalék (eredményfelosztás!) –Egyéb kötelezettség –KV-vel vagy ERVÁV-val szembeni kötelezettség Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítás –Részletesen lásd a Saját tőkénél! Kapott kölcsön –Besorolás a kölcsönök szerint
31
© Deák István - 2006. 31 Hosszú és rövidlejáratú IS lehet PÉNZÜGYI LÍZINGKÖTELEZETTSÉG –Fogalma –Fajtái: zárt (biztos tulajdonszerzés), nyílt (vételi opció) –Mérlegben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettség Egyéb rövid lejáratú kötelezettség –Lásd a Tárgyi eszközök témakört is!
32
© Deák István - 2006. 32 RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK SZÁLLÍTÓK VEVŐKTŐL KAPOTT ELŐLEGEK VÁLTÓTARTOZÁSOK KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATOK MUNKAERŐVEL KAPCSOLATOS TÉTELEK KÜLÖNFÉLE EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK
33
© Deák István - 2006. 33 SZÁLLÍTÓK Partner által már teljesített Eszközbeszerzésből, szolgáltatás igénybevételből eredő általunk elismert Az előzetes áfa összegét is tartalmazó (eredeti) fizetési kötelezettség
34
© Deák István - 2006. 34 SZÁLLÍTÓI TARTOZÁS KELETKEZÉSE Szállítók IJ, TE, Készletek Szállítók IJ, TE, Készletek Költségek Előzetes áfa
35
© Deák István - 2006. 35 SZÁLLÍTÓK FAJTÁI Partner személye alapján BELFÖLDI KÜLFÖLDI Az ügylet fajtája szerint KÉSZLET SZOLGÁLTATÁS BERUHÁZÁS, IMMATERIÁLIS JAVAK (NEM SZÁMLÁZOTT SZÁLLÍTÁSOK)
36
© Deák István - 2006. 36 SAJÁTOSSÁGOK Barterügylet: –azonos devizaösszegű export és importügylet szerződésben történő összekapcsolása –Elszámolás bruttó módon (beszerzés – értékesítés), majd beszámítás –Értékelés azonos árfolyamon –Beszerzés értékelése Ha 1. ügylet Ha 2. ügylet –év végi értékelésbe nem kell bevonni –Nem tévesztendő össze a kompenzálással
37
© Deák István - 2006. 37 SAJÁTOSSÁGOK Kompenzálás: –ugyanazon partnerrel szemben fennálló követelés és kötelezettség kölcsönös összevezetése –Devizás ügylet esetében árfolyamkülönbözet lehet
38
© Deák István - 2006. 38 KAPOTT ENGEDMÉNYEK RENDSZERE Számlázott: –Bekerülési érték/költség (és előzetes áfa) módosító tétel –devizás esetében eredeti árfolyamon Rabatt: forgalom nagyságától függő (nem számlázott) engedmény –Pénzmozgással egyidőben (38. - 96) –Mérlegkészítésig pénzügyileg rendezett (39. – 96.) Skontó: (előre)fizetési engedmény –Pénzügyi bevétel
39
© Deák István - 2006. 39 FIZETETT KÉSEDELMI KAMAT Fizetési határidőn túli teljesítésből eredő következmény ( Ptk. szerint a késedelemmel érintett naptári félévet megelőző utolsó napon érvényes jegybanki alapkamat + 7 %) Egyéb ráfordítás –Pénzügyi teljesítéskor (86. – 38.) –Mérlegkészítésig megismert és elismert (86. - 48.) –Bíróság által jogerősen megítélt: jogerőre emelkedés napjával (86. – 479.)
40
© Deák István - 2006. 40 Szállítóknak adott előlegek Terheléskor könyvelendő –Fizetett összeg: 35. – 38. –Fizetett összegben lévő áfa: 466. – 35. –Devizában adott: általános szabály Teljesítéskor könyvelendő –1,2,5/466. – 454. –454. – 35. Devizás esetében árfolyamkülönbözet lesz! –454. – 466.
41
© Deák István - 2006. 41 VEVŐKTŐL KAPOTT ELŐLEGEK LÁSD A VEVŐI KÖVETELÉSEKNÉL!
42
© Deák István - 2006. 42 VÁLTÓTARTOZÁSOK VÁLTÓ: (általában) előre rögzített időpontra, helyre, összegre (a váltó névértékére) vonatkozó fizetési ígérvény (nem kamatozó értékpapír) Fajtái, keletkezése –Kereskedelmi váltó –Fináncváltó
43
© Deák István - 2006. 43 BEKERÜLÉS KÖNYVELÉSE Bekerülési érték: NÉVÉRTÉK (Kamat is!) –Kereskedelmi váltó: 454. – 457. –Fináncváltó: 38. – 457. –+ teljes kamat (következő dia!) –Devizás váltó: általános szabály (kereskedelmi váltónál árfolyamkülönbözet lesz)
44
© Deák István - 2006. 44 KAMATELSZÁMOLÁS Teljes kamat a bekerülési érték része –87. – 457. –Devizás váltónál: bekerülési árfolyamon Következő évre vonatkozó kamat (fordulónapon) –39. - 87. –Devizás váltónál: bekerülési árfolyamon Devizás váltó fordulónapi értékelése –Váltótartozás és –A kapcsolódó AIE is bevonandó az értékelésbe
45
© Deák István - 2006. 45 VÁLTÓTARTOZÁS RENDEZÉSE Kifizetés (lejáratkor) –Könyv szerinti érték: 457. – 38. (devizásnál ÁK lesz) –Kamat: csak akkor van teendő, ha az előző üzleti évet is érinti: 87. – 39.
46
© Deák István - 2006. 46 PÉLDA A VÁLTÓÜGYLETRE 100.000 egység értékű szállító kifizetése 124.000 névértékű váltóval Keletkezés 2005. április 1. Lejárat 2006. március 31.
47
© Deák István - 2006. 47 KIDOLGOZÁS KEDVEZMÉNYEZETT Előzmény: 31. 100.000 KÖTELEZETT Előzmény: 454. 100.000 2005. április 1. 2005. december 31. 2006. március 31. 34. – 31. 100.000 39. – 97. 18.000 454. – 457. 100.000 87. – 457. 24.000 39. – 87. 6.000 38. – 34. 124.000 34. – 97. 24.000 97. – 39. 18.000 457. – 38. 124.000 87. – 39. 6.000
48
© Deák István - 2006. 48 MUNKAERŐVEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Munkabér és elemei –Alapbér, törzsbér (havibér, teljesítménybér) –Bérpótlék (különleges feltételek, sajátos munkaidő-beosztás) –Kiegészítő fizetések (le nem dolgozott időre jár: szabadság, fizetett ünnep, 0.(13.) havi bér) –Egyéb bér (pl. megbízási díjak) –Prémium (előre meghatározott feladatok teljesítéséért jár) –Jutalom (utólagos értékelés alapján) –Ezek együtt: BÉRKÖLTSÉG
49
© Deák István - 2006. 49 Személyi jellegű egyék kifizetések – természetes személyek részére teljesített nem bérköltségnek és nem vállalkozási díjnak minősülő kifizetések Betegszabadság, végkielégítés Költségtérítések (pl. utazás, étkezés, üdülés) Reprezentáció Természetbeni juttatások Bérjárulékok Bérköltséghez, személyi jellegű egyéb kifizetéshez vagy létszámhoz kötött jogszabályon alapuló állami elvonások Társadalombiztosítási járulék Munkaadói járulék Egészségügyi hozzájárulás (EHO) Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás stb. Részletesen lásd költségvetési kapcsolatoknál
50
© Deák István - 2006. 50 ELSZÁMOLÁSOK Összefüggés: Bruttó bér – levonások = nettó (kifizetendő) bér Elszámolás: a bérszámfejtés feladása alapján Bruttó bér –54-55. – 471.
51
© Deák István - 2006. 51 Levonások – Jogszabályi előírás alapján Szja Egyéni járulékok Részletesen lásd költségvetési kapcsolatok – Bírósági végzésen, egyéb jogcímen alapuló (továbbítandó) levonások Köztartozás, hiteltartozás, gyerektartás stb. – Előre átutalt: 361. – 38. és 471. – 361. – Utólag átutalandó: 471. – 479. – Megállapodáson alapuló (saját) levonás Előlegek, kártérítések, kölcsönök – 471. – 361/19.
52
© Deák István - 2006. 52 SAJÁTOS ELSZÁMOLÁS A mérlegkészítés napjáig, a tárgyidőszakra vonatkozóan megállapított prémium, jutalom (és járulékainak) elszámolása Fordulónapon: PIE Kifizetéskor: PIE feloldása
53
© Deák István - 2006. 53 Különféle egyéb kötelezettségek Sajátos eszközátvételekhez kapcsolódó áthárított áfa Értékpapír beszerzés Üzembe helyezésig fel nem merült bekerülési érték növelő tételek Másoktól átvállalt kötelezettség Tőzsdei és nem tőzsdei ügyletekkel kapcsolatban kapott összegek Valódi penziós ügylet keretében értékesített eszköz kapott eladási ára Kölcsönvett értékpapírok miatt fennálló köt. Stb.
54
© Deák István - 2006. 54 PENZIÓS (elhelyezési) ÜGYLETEK [sztv. 3. § 8. (bek.) 11. pont] olyan ügylet, amelyben az egyik fél („penzióba adó”) a mérlegében szereplő, tulajdonában lévő pénzügyi eszközöket ruház át a másik félre („penzió átvevője”), olyan megállapodás mellett, hogy ugyanezeket a pénzügyi eszközöket a penzió átvevője a megállapodásban rögzített későbbi időpontban (időpontig), meghatározott áron visszaszármaztatja
55
© Deák István - 2006. 55 PENZIÓS ÜGYLETEK Valamely vagyontárgy (különösen értékpapír, váltó, követelés) azonnali eladása a penzióba adó jövőbeni visszavásárlási kötelezettsége mellett, illetve azonnali vétele a penzióba vevő jövőbeni viszonteladási kötelezettsége mellett Pénzintézeteknél: repóügylet
56
© Deák István - 2006. 56 FAJTÁI VALÓDI PENZIÓS ÜGYLET –Visszavásárlás-viszonteladás biztosan megtörténik (mint a határidős ügylet) –Átadott vagyontárgyat a penzióba adó nem vezeti ki, a penzióba vevő nem vezeti be –Csak a pénzmozgás kerül könyvelésre Penzióba adó: egyéb rövidlej. kötelezettség (38. – 479.) Penzióba vevő: egyéb követelés (36. – 38.) –A két ár különbsége: Penzióba adó: visszavásárlási ár – eladási ár → kamatráfordítás Penzióba vevő: viszonteladási ár – vételár → kamatbevétel Időbeli elhatárolás is lehet
57
© Deák István - 2006. 57 VALÓDI PENZIÓS ÜGYLET ELSZÁMOLÁSA EGYÉB RLK PÉNZESZKÖZÖK EGYÉB KÖVETELÉS PÉNZÜGYI BEV. P I E A I E PÉNZÜGYI RÁF. PA/1 PV/2 PV/1 PA/2 PA/PV/3 PV/5 PV/4 PA/5 PA/4
58
© Deák István - 2006. 58 MAGYARÁZAT PENZIÓBA ADÓ (PA) 1.Penzióba adott eszköz befolyt eladási ára 2.Penzióba adott eszköz kifizetett visszavásárlási ára 3.Követelés kötelezettség kompenzálása 4.Kamatráfordítás elszámolása (PA/2-PA/1) 5.Tárgyidőszakra vonatkozó arányos kamatráfordítás PENZIÓBA VEVŐ (PV) 1.Penzióba átvett eszköz kifizetett vételára 2.Penzióba átvett eszköz befolyt viszonteladási ára 3.Követelés kötelezettség kompenzálása 4.Kamatbevétel elszámolása (PV/2-PV/1) 5.Tárgyidőszakra vonatkozó arányos kamatbevétel
59
© Deák István - 2006. 59 NEM VALÓDI PENZIÓS ÜGYLET – Penzióba vevő dönt a viszonteladásról (mint az opciós ügyletnél) – Penzióba adó köteles visszavásárolni (függő kötelezettség!) – Penzióba adó: Eladás: tényleges eladás könyvelése Visszavásárlás: tényleges vétel könyvelése – Penzióba vevő: Vétel: tényleges vásárlás könyvelése Viszonteladás: tényleges eladás könyvelése További kapcsolódó témákat lásd a Céltartaléknál!
60
© Deák István - 2006. 60 Kötelezettségek kapcsolt, ill. egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben Tartalmilag –Kölcsön, hitel, kötvény, –Kapott előleg, szállító –Váltótartozás –Stb. tehát az előzőekben megismert szabályok, elszámolások értelemszerűen alkalmazhatóak
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.