KÖNYVELÉSI TÉTELEK SZERKESZTÉSE, A SZÁMLAKERET 3. témakör

Könyvviteli számla Két oldalú kimutatás, amely a gazdasági események feljegyzésére szolgál. Csoportosítása: szintetikus (főkönyvi számla), analitikus könyvelési számla. Tartozik Főkönyvi számla Követel

A könyvviteli számlák Eszköz számlák Forrás számlák Költség számlák Ráfordítás számlák Bevétel, árbevétel számlák

Az egységes számlakeret, szerkezete, felépítése 1-9 számlaosztály és 0. felépítése első számjegy: számlaosztály második számjegy: számla csoport harmadik számjegy: számla negyedik számjegy: alszámla ötödik számjegy: részletező számla

MÉRLEG számlák ESZKÖZ számlák 1. Befektetett eszközök 2. Készletek 3. Követelések,értékpapírok, pénzeszközök, AIE FORRÁS számlák 4. Források EREDMÉNY számlák Költség, ráfordítás számlák 5. Költség nemek 6. Vezetői információk 7.(gazdálkodó döntésének megfelelően) 8. Értékesítés elszámolt önköltsége, ráfordítások Bevétel, árbevétel számlák 9. Értékesítés nettó árbevétele, bevételek 0. nyilvántartási számlák

Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Mérleg számlák Eszköz számlák Forrás számlák 1. 2. 3. 4. MÉRLEGELV

Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Költség, ráfordítás számlák KTG nem elszámolás Információs igény 5. szerinti számlák 6. 7. KALKULÁCIÓS (ÜZEMGAZDASÁGI ELV)

Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Eredmény számlák Eredményt Eredményt csökkentő számlák 8. növelő számlák 9. EREDMÉNYELV

Vállalati számlarend Az egységes számlakeretre épül, amely alapján a könyvvezetés biztosítja a számviteli törvényben előírt beszámoló összeállításához szükséges valós, megbízható adatokat. Tartalmazza: Minden, a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt számla számát, megnevezését (Számlatükör) a kijelölt számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik A számlára könyvelendő növekedések és csökkenések jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket Az adott számlának más számlákkal való kapcsolatát A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát Az elszámolást alátámasztó bizonylatokra vonatkozó bizonylati rendet

A számlatükör Tartalmazza minden, a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt számla számát és megnevezését A számlatükröt a vállalkozásnak a számlakeret számlaosztályainak kötelező alkalmazásával kell összeállítania a vállalkozás jellemző gazdasági eseményei és a vezetők információigénye alapján. Az így kialakított számlatükör, a megváltozott igény szerint bővíthető. Az alkalmazandó főkönyvi számlákat a tízes számrendszere alapján alakítjuk ki: Számla osztály Számla csoport Számla Alszámla Részletező számla

A számlák nyitása csak a mérlegszámlákat kell nyitni eszköz típusú számlák (általában) a tartozik oldalon kell megnyitni forrás számlákat (általában) a követel oldalon kell megnyitni

Idősoros és számlasoros könyvelés Számlasoros könyvelés jellemzői Idősoros könyvelés jellemzői Könyvelés a főkönyvi számlákon: nyitás könyvelés zárás Főkönyvi kivonat: A főkönyvi számlákról készített összesítő, ellenőrző kimutatás. Lényege: A gazdasági eseményeket sorrendben, időrendben követi nyomon Tartalma: gazdasági esemény sorszáma gazdasági esemény ideje gazdasági esemény megnevezése gazdasági esemény által érintett vagyonrész és változása vagyonváltozás összege

Költség és eredmény számlák Költségszámlák Tartozik Költség számla Követel NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK Eredményszámlák Tartozik Eredmény számla Követel CSÖKKENÉSEK NÖVEKEDÉSEK

Költség- és eredményszámlák 5 számlaosztály: Költség nemek elszámolására szolgáló számlák 6. számlaosztály: Költség hely szerinti költség elszámolás 7. számlaosztály: Költség viselőszerinti költség elszámolás 8. számlaosztály: Értékesítés elszámolt önköltsége, ráfordítások elszámolására szolgáló számlák 9. számlaosztály: Értékesítés nettó árbevétele, bevételek elszámolására szolgáló számlák

A költségszámlák csoportosításának összefoglalása Költségviselő számlák Költséghely számlák Költségnem számlák Elszámolhatóság szerint A felmerülés jogcíme szerint Közvetett költség Közvetlen költség

A bizonylatok fogalma, a bizonylati rendszer Számviteli bizonylat minden olyan okmány amelyet a gazdasági esemény számviteli nyilvántartásának céljára készítenek, és amely rendelkezik a számviteli bizonylat alaki és tartalmi kellékeivel. Lehet: számla szerződés megállapodás hitelintézeti bizonylat bankkivonat egyéb minősített okirat

Az analitikus és szintetikus könyvelés kapcsolata Analitikus könyvelés: Az egyes vagyonelemekről vezetett részletes, mennyiségi és értékbeni nyilvántartás. Főkönyvi (szintetikus) könyvelés: Csak értékben vezetett összevont nyilvántartás az analitikus könyvelés alapján.

Könyvelési munka menete Gazdasági események Bizonylatok Idősoros és számlasoros elszámolás NYITÁS Analitika Főkönyv Összesítő és ellenőrző kimutatások ZÁRÁS