Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó?

Slides:

Advertisements

Hasonló előadás

1 groupement national interprofessionnel des semences et plants Vetőmagpiac forgalom az Európai Unióban Az EU vetőmag súlya a világ vetőmag termesztésében.

Advertisements

SZJA 2011 avagy az „adóforradalom” Dr. Vámosi-Nagy Szabolcs c. egyetemi docens Ernst & Young igazgató november 19.

Vállalkozási információk Előadó: November 27.

Törvényben szabályozott innovációt támogató lehetőségek

Szemléletváltás: tőzsdei nyereségek adótervezése

Badak Béla okl.könyvvizsgáló Adómegtakarítási lehetőségek cégek és tulajdonosok számára 2010-ben és 2011-ben: Mire figyeljünk.

MI MENNYI 2011-BEN ? BÉREK, ILLETMÉNYEK, SZOCIÁLIS ÉS MUNKANÉLKÜLI ELLÁTÁSOK Készítette: Korózs Lajos szociológus.

Dr. Budai Péterné adótanácsadó Mentor Közhasznú Alapítvány

A Befektetett eszközök DSaját tőke IImmateriális javakIJegyzett tőke II Tárgyi eszközökII Jegyzett, de be nem fizetett tőke III Befektetett pénzügyi eszközök.

MÉRLEG ESZKÖZÖK FORRÁSOK F E ESZKÖZÖK Bázis Tárgy FORRÁSOK Bázis Tárgy

Készítette: Matukovics Gábor,1 Honlap:

K+F adóalap kedvezmény E-Qualitas Egyesület Badak Béla okl. könyvvizsgáló.

Váll. ir. ktg-e: I. Értékesítés nettó árbevétele II.

Adózási alapismeretek 4. konzultáció Társasági adó

1 TÁRSASÁGI ADÓ Többször módosított évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb. 6-8 %-ot képvisel.

TK TK TK TK TK TK 1. Üzemép. 1. Műsz. ber. 2. Anyagok 2. Beftlen. t. „T1” Ny. Ny. Ny. Ny. Ny. Ny ESZKÖZÖK NYITÁSA:

Dr. Gerse Károly MVM Zrt. vezérigazgató-helyettes április 18. Európai energiapolitika - magyar lehetőségek a villamosenergia-iparban Kihívások Lehetőségek.

MÉRLEG A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak

MÉRLEG ESZKÖZÖK FORRÁSOK ESZKÖZÖK FORRÁSOK

TK 2. Áruk 3.300Ny /a. TK 3. Vevők /b. TK 4. Eredmény ERER KE: TK 8. ELÁBÉ 3.000ER3.0001/a. TK 9. ÉNÁ ER /b

Társasági adó bevallás 0928-as, 0929-es bevallás a évi társasági adóról, a különadóról, a hitelintézeti járadékról, valamint az energiaellátók jövedelemadójáról.

Az APEH-hoz benyújtott bevallások adatai alapján

Kormányszóvivői tájékoztató Cselekedni most és mindenkiért Hogy mindenki jobban éljen! Adókedvezmény az átlagos és az átlag alatti keresetből élőknek.

Társasági adó és osztalékadó

Lehetőségek Feladat ESTI LEVELEZŐ Mosoda Kft. 15.febr 22.febr

PÉLDA OSZTALÉKBÓL TÖRTÉNŐ KIVÉTKIEGÉSZÍTÉSRE. Adatok: Társaság adóalapja: Megfizetett adó (kedvezmény után): Átlagos adómérték: 14,92%

A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.

ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.

ADÓZÁS © A LEGFONTOSABB VÁLTOZÁSOK 2008-TÓL dr. Laáb Ágnes BME Pénzügyek Tanszék egyetemi docens elérhetőség: telefon: ,

Költségek Termelés Q Állandó Költség FC Változó VC Összköltség TC

2010 évi társasági adó bevallása Tatabánya, Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló

Zárjuk a 2011-es évet Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője

Eredménykimutatás 8. feladat (479. o.)

Cégalapítás/3. feladat ©Lukács Könyvelés az előtársaságban

Budapesti Corvinus Egyetem

1. Befektetett eszközök3. Vevők4. Jegyzett tőke Ny Ny Ny Anyagok3. Pénztár4. Szállítók Ny Ny Ny80.

RáfordításokeFtBevételekeFt Saját termelésű készlet állom.csökk.0Értékesítés nettó árbevétele Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű.

41. feladat Könyvviteltan szemináriumi és gyakorló feladatok Budapesti Corvinus Egyetem, Számvitel tanszék 2007/2008. tanév.

41. feladat Könyvviteltan szemináriumi és gyakorló feladatok Budapesti Corvinus Egyetem, Számvitel tanszék 2007/2008. tanév.

VIII. 2-án még nem lehet könyvelni semmit, de ettől az időponttól már

Saját tőke/7. feladat - Tesztkérdések (356. oldal)

Kötelezettségek 7-8. feladat kidolgozása

SZJA feladatok Gazdasági közjog. Szja 1. 1.Munkabér: Ft/hó jutalom: Ft, étkezési utalvány: 3.000Ft/hó 2. FB tag: Ft/hó 3. megbízási.

1 Foglalkoztatási formák, díjazásuk Munkaidő és a kapcsolódó nyilvántartások november 23. Gottgeisl Rita.

Kis- és középvállalkozások adózási, gazdálkodási környezetének 2006-os, illetőleg középtávú változásai Dr. Katona Tamás politikai államtitkár Pénzügyminisztérium.

Szakképzési hozzájárulás Saját dolgozó képzési költségeinek elszámolása 2011.

Makrogazdasági folyamatok és versenyképesség Csillag István Budapest, március 4.

Számlaösszesítők használata

RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. A személyi jövedelemadó évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető Pénzügyminisztérium.

Az NSZFI szerepe a szakképzés tartalmának és minőségének fejlesztésében Nagykanizsa január 29.

GOP /A Mikro- és kisvállalkozások technológia fejlesztése.

Forrás allokáció LHH Ft/ 1 Euro HPME katalógus III. tengely Összforrás: Euro Ft LHH forrás: Euro Ft nem LHH.

2010. évi XCIV. törvény az egyes ágazatokat terhelő különadóról.

1 Gyarapodó Köztársaság Növekvő gazdaság – csökkenő adók február 2.

RáfordításokeFtBevételekeFt Értékesítés közvetlen költségeiÉrtékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetett költségeiEgyéb bevételek Egyéb ráfordítások.

2012. évi adótörvény változások. Az adótörvényeket módosító törvények évi CLVI. törvény az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények.

Budapesti Corvinus Egyetem, Számvitel tanszék

A kamatszámítás módszereinek elméleti összefüggései

2. Előadás Tervezés, Tényezőkre bontás

Horváth Dávid Nemzeti Adó- és Vámhivatal. * Időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontja * Levonási jog érvényesítésének módja * Sertéshús.

Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.

Új egyensúly Sikerek és kihívások. 2 Felzárkózik a gazdaság.

Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.

Változások a Társasági adóban (Ferenczi Szilvi). 10%-os kedvezményes kulcs alkalmazásának feltétele – 19. § (3) d)  Rendezett munkaügyi kapcsolatok pontosítása,

Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok.

A társasági adó és az osztalékadó Törvényi háttere: évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalék adóról.(rövidítve:Tao.) A törvény célja:

Társasági adó Évi LXXXI törvény.

Előadás másolata:

Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Előadó: Reményi János

Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Mi és mire használható fel? Fejlesztési tartalék [Tao tv. 7. § (1) f) és (15)] A fejlesztési tartalék (adóalapcsökkentés) teljes összege Jövőbeli beruházás 10% társasági adó [Tao tv. 19. § (2)-(8)] A "megspórolt" 6 százalékpont teljes összege Jövőbeli beruházás (nem fejl. tartalékból) Hitelszerződés (p.ü. lízing) kötelezettség csökkentése Kedvezményezett foglalkoztatottak személyi jell. kifiz.

Feltételek Fejlesztési tartalék Legyen nyereség Eredménytartalék 10% társasági adó Nincs társasági adó kedvezmény Minimum 1 fő (eü. szolg. nélkül) Adóalap >= nyereségminimum (tárgyév + megelőző év) kivéve: 6. § (6) bekezdés Rendezett munkaügyi kapcsolatok (átlagos állományi létszám * minimálbér * 2) adóévre összesített összege után nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék

Korlátok Fejlesztési tartalék Adózás előtti nyereség 50 %-a, maximum 500 millió forint 10 % társasági adó Pozitív adóalap 50 millió forintot meg nem haladó része

Értékcsökkenés Nem számolható el 10 % társasági adó Elszámolható Fejlesztési tartalék Nem számolható el 10 % társasági adó Elszámolható

Nem kell gondolkodni Nincs beruházás Nincs nyereség Az adóalap eleve kisebb a nyereség-minimumnál

1/1. példa 1/2. példa Fejlesztési tartalék 5.000.000 Adóalap 9.000.000 Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 15.000.000 1/1. példa 1/2. példa Fejlesztési tartalék 5.000.000 Adóalap 9.000.000 4.000.000 Tao 10% 900.000 400.000 Tao 16% Tao 10%+16%

Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000 Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 8.000.000 Beruházás: 15.000.000 2/1. példa 2/2. példa 2/3. példa Fejlesztési tartalék 5.000.000 1.000.000 Adóalap 9.000.000 4.000.000 8.000.000 Tao 10% 900.000 800.000 Tao 16% 640.000 Tao 10%+16%

Adózás előtti nyereség:. 16. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000 Adózás előtti nyereség: 16.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 15.000.000 3/1. példa 3/2. példa 3/3. példa Fejlesztési tartalék 8.000.000 6.000.000 Adóalap 9.000.000 1.000.000 3.000.000 Tao 10% 900.000 300.000 Tao 16% 160.000 Tao 10%+16%

Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 12. 000 Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 12.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 15.000.000 4/1. példa 4/2. példa 4/3. példa Fejlesztési tartalék 5.000.000 4.000.000 Adóalap 12.000.000 7.000.000 8.000.000 Tao 10% 1.200.000 700.000 800.000 Tao 16% Tao 10%+16%

Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000 Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 5/1. példa 5/2. példa 5/3. példa Fejlesztési tartalék 2.500.000 2.400.000 Adóalap 9.000.000 6.500.000 6.600.000 Tao 10% 900.000 1.666.667 166.667 (Tao. 6%) 100.000 Tao 16% 1.040.000 4.933.333 789.333 Tao 10%+16% 956.000

Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000 Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 5/4. példa 5/5. példa 5/6. példa Fejlesztési tartalék 2.200.000 1.800.000 1.400.000 Adóalap 6.800.000 7.200.000 7.600.000 Tao 10% 5.000.000 500.000 720.000 760.000 (Tao. 6%) 300.000 432.000 456.000 Tao 16% 288.000 Tao 10%+16% 788.000

1 2 3 4 Beruházás = Fejlesztési tartalék + "6%" és "6%" = (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 2 Beruházás = Fejlesztési tartalék + (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 3 Fejlesztési tartalék = 1,06383*Beruházás - 0,06383*Előzetes adóalap 4

6/1. példa 6/2. példa 6/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 Fejlesztési tartalék = 1,06383 * Beruházás - 0,06383 * Előzetes adóalap 1,06383*Beruházás = 2.659.575 0,06383*Előzetes Adóalap = 574.470 Összesen: 2.085.105 6/1. példa 6/2. példa 6/3. példa Fejlesztési tartalék 2.085.105 2.095.105 2.075.105 Adóalap 6.914.895 6.904.895 6.924.895 Tao 10% 691.490 6.748.250 674.825 692.490 (Tao. 6%) 414.894 404.895 415.494 Tao 16% 156.645 25.063 Tao 10%+16% 699.888

7/1. példa 7/2. példa Fejlesztési tartalék Adóalap 9.000.000 Tao 10% Adózás előtti nyereség: 10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 0 7/1. példa 7/2. példa Fejlesztési tartalék Adóalap 9.000.000 Tao 10% 900.000 (Tao. 6%) 540.000 Tao 16% 1.440.000 Tao 10%+16%