Felkészülés a 2011-es adóévre december 1. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő

Tartalomjegyzék SZJA TAO EVA ART ÁFA Helyi adó TBJ EHO START SZÁMVITEL

Jogszabályi háttér évi C. törvény A nyugdíjpénztár-választás szabadságáról évi CI. törvény A magán-nyugdíjpénztári befizetésekhez kapcsolódó törvénymódosításokról évi CXIV. törvény Az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény módosításáról évi CXXII. törvény A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról évi CXXIII. törvény Az adó- és járuléktörvények, a számviteli törvény és a könyvvizsgálói kamarai törvény, valamint az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettségek teljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyú törvények módosításáról évi CXXIV. törvény Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló évi XC. törvény módosításáról

Személyi jövedelemadó Adóváltozások 2011

Része –Egyéni vállalkozók –Ekho-s jövedelem –egyéb Nem része –Ingatlan, vagyoni értékű jog –osztalékelőleg Összes jövedelem

Örökösök jövedelme Úgy kell számfejteni, mintha a magánszemélyt még az életében megillette volna Elhunyt munkavállaló bére

Sávos adózás helyett egykulcsos adó Mértéke 16% Az adó alapja a törvényben eltérő lehet! Az adó mértéke

A „szuperbruttósítás” 2011-ben nem szűnik meg. (összevonandó jövedelem) Azaz az adó alapja a 27%-kal növelt összeg A következő években az adóalap-növelő összeg évben az adóalap-kiegészítés 50 százaléka; a évet követően nulla. Adóalap-kiegészítés Szuperbruttó: 127 % * 16 % = 20,32 %

Bér adóalap-kiegészítéssel számított összegének 16%-a Jogosultsági hónaponként maximum Ft Jogosultsági határ Ft Csökkentés mértéke 12% Megszűnik az adójóváírás: Ft Adójóváírás

Adókedvezmény helyett adóalap- kedvezmény eltartottanként és jogosultsági hónaponként egy és kettő eltartott esetén forint, három és minden további eltartott esetén forinttal csökkenti az adóköteles jövedelmet. Családi kedvezmény

amelyre tekintettel a családi pótlékot juttatják, amelyre tekintettel a rokkantsági járadékot folyósítják, amelyben a várandósság orvosi igazolása alapján a jogosultság legalább egy napig fennáll, kivéve azt a hónapot, amikor a megszületett gyermek után a családi pótlékra való jogosultság megnyílik. Jogosultsági hónap

Eltartott: Kedvezményezett eltartott Akit a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vesznek Jogosultak köre

Írásbeli nyilatkozat alapján Adóbevallásban vagy munkáltatói adómegállapításban Ha év közben csak az egyik fél kéri, év végén akkor is lehet úgy dönteni, hogy megosztják a kedvezményt. Családi kedvezmény megosztása

Az adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben kell az adókedvezményeket érvényesítettnek tekinteni: 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői kedvezmény, 4. egyéb Adókedvezmények sorrendje

Megszűnik, mint külön adózó jövedelem Ha összevonandó jövedelem –Költségelszámolásra van lehetőség –Szuperbruttósított jövedelem után kell adózni 11. sz melléklet szerinti écs elszámolható!! Ingatlan-bérbeadás

Szja törvény 72§ Az adó mértéke az egykulcsos adó szerint 16% Az adó alapja a kamatkedvzeményből származó jövedelem 1,19-szerese Kamatkedvezmény Kamat-kedv.: 119 % * 16 % = 19,04 %

76§ (3) Ha a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni érték –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –Eho nincs Nyeremény utáni adó Nyeremény : 119 % * 16 % = 19,04 %

Évek közötti megosztás megszűnik Adózása a főszabály szerint: ha január 15-ig kifizetésre kerül, akkor az előző év utolsó napján szerzett jövedelemben kell tekinteni. Végkielégítések adózása

Korábban 25% 2011-től 16% Az adó alapja jövedelem Tőkejövedelmek adója Tőkejövedelmek: 100 % * 16 % = 16 %

Megszűnik a tőzsdére bevezetett cégek osztaléka utáni 10%. (Ez is 16% lesz.) 2011-ben kifizetett osztalékok esetében –Egyéni vállalkozóknál –Társas vállalkozóknál Osztalék adózása

Ex: természetbeni juttatások 2011-től: nem pénzben történő juttatások fajtái: –Adómentes juttatások –Béren kívüli juttatások –Egyes meghatározott juttatások –Adóköteles juttatások Béren kívüli és egyéb juttatások

1. sz. mellékletben felsorolt Sem adó, sem járulék nem terheli Ide tartozik –Ex: adóterhet nem viselő járandóság (kivéve a hallgatói munkadíj) Kikerül –Internet-szolgáltatás –Szövetkezet közösségi alap terhére adott Adómentes juttatások

Üdülési csekk Étkezési hozzájárulás Széchenyi Pihenő Kártya Internethasználat Iskolakezdési támogatás Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés Béren kívüli juttatások I.

Nyugdíjpénztári hozzájárulás: 50% Egészségpénztári hozzájárulás: 30% Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe: 50% Akkor, ha a magánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen bevétele az adott hónapra más juttatótól nem volt! Béren kívüli juttatások II.

2010-ben: 25% adó, eho nincs 2011-től: –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –Eho továbbra sincs. Béren kívüli juttatások adója B.K.J. : 119 % * 16 % = 19,04 %

a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés Távbeszélő-szolgáltatás Adóköteles biztosítási díj Csekély értékű ajándék Reklám célú vagy egyéb ajándék Reprezentáció és üzleti ajándék NEM tao alanyoknál A béren kívüli juttatások értékhatár feletti része Egyes meghatározott juttatások

Változások a fogalomban Adózási szabály, ha a kifizető –Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány –Előzőbe nem tartozó NEM tao alany –Társasági adó alanya Reprezentáció és üzleti ajándék

2010-ben 54% szja és 27% eho 2011-ben –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –A juttatás továbbra is eho köteles, és az alapja a juttatás 1,19-szerese Egyes meghatározott juttatások adója E.M.J. : 119 % * (16+27) % = 51,17 %

Előbbiekben nem nevesített juttatások Kifizetői és egyéni adókötelezettséggel is jár A felek között fennálló jogviszonynak megfelelően adóznak Adóköteles juttatások

átruházásról szóló szerződés szerinti érték, a cserébe kapott ingatlan, illetve vagyoni értékű jog esetében a csereszerződésben rögzített érték, ezek hiányában az az érték, amelyet az illeték megállapításához figyelembe vettek. És ha illetékmentes az átruházás? Ingatlan átruházásából származó jövedelem

–Örökléssel szerzett ingatlan esetében a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, –Ajándékozással szerzett ingatlan esetében az átruházásból származó bevétel 75 százaléka számolható el azzal, hogy más kiadás költségként nem vonható le a bevételből. Ha az illetékügyi hatóság nem szab ki illetéket

2010-ig a bevételt a szerzés arányában kellett osztani 2011-től ráépítés, létesítés, alapterület- növelés esetén legalább az anyagértéket figyelembe kell venni a szerzési értéknél Több időpontban szerzett ingatlan

Adómentesség a 200 ezer forintos jövedelemszintnél Akkor nem kell megfizetni, ha az adó a 32 ezer forintot nem haladja meg. Ingóság átruházása

A kifizetői igazolás részletesebb Módosul az adóelőleg-nyilatkozat Adóelőleghez tartozó szankciók Adóelőleg

2011-ben (2010-re) még nem ezt kell alkalmazni Önadózással –adónyilatkozattal –Adóhatóság közreműködésével készített egyszerűsített bevallással –az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallással Munkáltatói adómegállapítással Az adó bevallása 2011-re!!

Akkor, ha kizárólag egy munkáltatótól szerzett összevont adóalapba tartozó jövedelmet, amely után a levont adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az ezer forintot nem haladja meg Az adónyilatkozat lehetőségéről és feltételeiről a munkáltatók, kifizetők kötelezően tájékoztatják azokat, akik a feltételeknek megfelelnek!!! Adónyilatkozat

Nyugdíjpénztár: –20%, de legfeljebb 100 ezer forint Egészségpénztár: –20%, de legfeljebb 100 ezer forint Együttesen legfeljebb 120 ezer forint Nyugdíj-előtakarékossági számla esetén –20%, legfeljebb 100 ezer forint Rendelkezés az adóról

Tevékenységre jellemző kereset Megszűnt adókedvezmények korlátozása Átmeneti rendelkezések

Társasági adó Adóváltozások 2011

2010. július 1-től – december 31 –250 millió forint adóalapig 10% –Felette 19% 2011,2012-ben –500 millió forint adóalapig 10% –Felette 19% 2013-ban –Korlát nélkül 10% Az adó mértéke

Adózás előtti eredményt csökkenti: –Magyar Kármentő Alapnak visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 50%-a Adózás előtti eredmény

Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt December 20-ig 1046-os bevalláson Iparűzési adó feltöltését is be kell vallani Feltöltési kötelezettség

Hatályon kívül helyezték az egyezmény nélküli országok esetében –Kamat –Jogdíj –Szolgáltatási díj adóztatását Külföldi szervezetek adókötelezettsége

Egyszerűsített vállalkozói adó Adóváltozások 2011

Szüneteltetés ideje alatt nem kell pénzforgalmi bankszámla Osztalék utáni adót kiváltó adó 16% Örökzöld: „Lenni vagy nem lenni… ez itt a kérdés.” „technikai jellegű” módosítások

Adózás rendjéről szóló törvény Adóváltozások 2011

NAV: Nemzeti Adó és Vámhivatal NAV adóztatási szerve: állami adóhatóság NAV vámszerve: vámhatóság Önkormányzat jegyzője: önkormányzati adóhatóság Adóhatóságok

Egyszerűsített foglalkoztatásnál, –ha a korlátokat túllépjük, 8 napon belül kell bejelenteni –Előtársaságnál adószám nélkül is kell teljesíteni (majd megismételni.) Általános áfa szerinti adózásról is nyilatkozni kell. Bejelentés, bejelentkezés

Nemfizetés miatt nem lehet felfüggeszteni, ha fizetési halasztás, részletfizetés van folyamatban Adószám felfüggesztése

Munkáltatói elszámolás Egyszerűsített bevallás Teljes adattartalmú bevallás ÚJ: Csökkentett adattartalmú bevallás (kivonatos nyomtatás) évről benyújtandó évi szja bevallás

Ellenőrzés megkezdése előtt önellenőrzés van folyamatban: csak akkor, ha az önellenőrzési bevallást az ellenőrzés kezdete előtt elküldték, postára adták Önellenőrzés

Késedelmes fizetések miatti inkasszó visszautalásánál nincs kamat Beazonosítható befizetés Végrehajtás

Helytelen beszámoló miatt 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírság Nyugtaadás elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén csak az adózót lehet szankcionálni Igazolatlan eredetű áru: 40% bírság Mulasztási bírság

Általános forgalmi adó Adóváltozások 2011

2010: a teljesítés helye minden esetben az a hely volt, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik 2011: –Adóalany részére: főszabály, kivéve a belépő –Nem adóalany részére: ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik Kulturális szolgáltatások

2011-től az adóalap utólag is csökkenthető abban az esetben is, ha a szerződéstől való elállás vagy a szerződés felbontása történik Adó alól mentes ügyletekre is alkalmazható az adóalap utólagos csökkentése Adó alapjának utólagos csökkentése

Fordított adózás fizetésképtelen cégek esetében 5%-os áfa kulcs alá tartozik könyv és kotta esetében bármely fizikai adathordozón reprodukált formája is. Utas fogalma Adólevonási tiltások Együttműködő közösségek Egyebek

Helyi adók Adóváltozások 2011

megszűnik a piaci-vásározó kiskereskedelmi tevékenység utáni adókötelezettség Ideiglenes tevékenység bejelentése Ideiglenes iparűzési tevékenység

Építőipari vállalkozások esetében: –50 %: székhely és klasszikus telephely –50 %: építkezés miatti telephely Klasszikus székhely-telephely megosztás esetében –személyi jellegű ráfordítás legalább 10 %-át a székhely szerinti településhez kell kimutatni Adóalap-megosztás

TB, Eho, START járulék Adóváltozások 2011

Az adóellenőrzés során a Tbj december 31-én hatályos 27., 29. és 29/A. §-a alapján járulékfizetésre kötelezett terhére utólagos adómegállapítás keretében nem állapítható meg mulasztási bírság és adóbírság a tevékenységre jellemző kereset jogellenes megállapításával összefüggésben. Tevékenységre jellemző kereset

Biztosítottá válhat az a személy, aki a munkát külföldi foglalkoztató számára, a Magyar Köztársaság területén kívül végzi. Járulékalapot képező jövedelem –Hallgatói munkadíj Biztosítottak, járulékalapok

Tárgyhónap első napján érvényes érték Egyéni és társas vállalkozóknál is –Minimálbér –Garantált bérminimum Minimálbér

Munkavállalók esetében Egyéni és társas vállalkozók esetében EVÁ-s adóalanyok esetében Járulékalap

Egészségügyi szolgáltatási járulék: –5100 Ft/hó Magánszemélyt terhelő járulékok – hó: (8+1,5) + (4+2+1,5) = 17% – hó: (0+9,5) + (4+2+1,5) = 17% – hó: (0+10) + (4+2+1,5) = 17,5% – hó: ???? Mit jelent az „esedékesség”? Járulékok mértéke

Kifizetőt terhelő eho: 27% –Mentes az eho alól: szja 71§ szerinti béren kívüli juttatás Magánszemélyt terhelő eho: 14% –Nem mentes az eho alól a lakott ingatlan bérbeadása Egészségügyi hozzájárulás

Nem kizáró ok az egyszerűsített foglalkoztatás START Plusz és START Extra kártyákat ig lehet kiváltani START Extra kártyát kaphat aki 3 hónapig volt álláskereső START járulék

20% a tb-járulék Gyermekgondozási szabadságról visszatérő munkavállaló ÉS Az őt „helyettesítő” munkavállaló együttes – órás – foglalkoztatása esetén Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezménye

Számviteli törvény Adóváltozások 2011

Behajthatatlan követelés Választott árfolyam Év végi átértékelés Könyvvizsgáló által felszámított díj bemutatása Értékesítés árbevételének megoszlása a kiegészítő mellékletben Módosítások vegyesen…

Köszönöm a figyelmet!