Bér és béren kívüli juttatások 2012

Az előadások a következő témára: "Bér és béren kívüli juttatások 2012"— Előadás másolata:

1 Bér és béren kívüli juttatások 2012
Dr. Orbán Ildikó

2 Adómérték 16 % adómérték minden jövedelemre Kivétel:
Vállalkozó személyi jövedelemadó 500 millió forint adóalapig 10 % 500 millió forint adóalap felett 19 % Tartós befeketetés 3 év után a kamat 10 % adót visel 5 év után a kamat 0 % adót visel

3 Adóalap Adóalap kiegészítés mértéke 27 %
Kivétel: évi forint összevont jövedelemig 0 % Sávosan progresszív adóalap 2011. évhez képest Ft adókönnyebbség

4 Kedvezmények Adójóváírás megszűnik Családi kedvezmény
Utoljára a január 15-ig kifizetett bérből Családi kedvezmény A vagyonkezelői joggal felruházott gyám is, ha saját háztartásában neveli a gyermeket Elegendő a családi pótlékra való jogosultság, a folyósítás nem feltétel

5 Munkáltató előleg-megállapítás adóalap kiegészítés
A kifizetett jövedelmek összeszámítása Ft alatti jövedelemre, illetve arányos részére nincs adóalap-kiegészítés A magánszemély kérheti teljes jövedelmére, vagy egy részére alkalmazni az adóalap-kiegészítést Köteles kérni, ha várható jövedelme Ft felett – több munkáltató esetén mulasztása esetén a munkáltató automatikusan figyelembe veszi + 12 % különbözeti bírság bevallásban

6 Kifizetői adóelőleg-megállapítás
Főszabály: teljes kifizetésre adóalap-kiegészítés Nincs adóalap-kiegészítés Magánszemély előzetes írásbeli nyilatkozata szerint összevont jövedelem nincs Ft Tb ellátás kifizetője, kivéve ha a munkáltató Munkanélküli ellátás

7 Saját előlegfizetés Adóalap kiegészítéssel kell számolni, kivéve
Nem kifizetőtől származó jövedelem, vagy adóelőleg-megállapításra nem kötelezett kifizetőtől származó jövedelem, és összevont jövedelem nincs Ft Családi kedvezmény adóelőleg megállapításkor figyelembe vehető

8 Költségek adóelőleg-megállapításnál
Önálló tevékenységnél költségnyilatkozat legfeljebb a bevétel 50 %-áig Nyilatkozat hiányában 10 % költséghányad Nem önálló tevékenység esetén költségtérítéssel szemben költség-nyilatkozat a költségtérítés 100 %-áig adható

9 Nincs adóelőleg-megállapítás
Őstermelői tevékenység ellenértéke → hitelesített értékesítési betétlap bemutatása Családi gazdálkodó → jogállást igazoló okirat bemutatása Mindkettő bevallandó a ’08-as bevallásban Egyéni vállalkozó → jogállást igazoló okirat bemutatása

10 Nyugdíj Saját jogú és hozzátartozói nyugellátás Rehabilitációs járadék
Nyugdíj előtti munkanélküli segély Álláskeresési segély ha öregségi korhatár 5 éven belüli betöltésére tekintettel állapítják meg Korhatár előtti ellátás és szolgálati járandóság Rokkantsági ellátások

11 Béren kívüli juttatások közterhe
Adóalap: juttatási érték +19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19,04 % Eho adóalap: szja-val egyező adóalap Eho mértéke: 10 % Tényleges adóterhelés: 11,9 % Összes teher: 30,94 % 100 Ft juttatásból a nettó 76,37 Ft (eddig 84 Ft nettó)

12 Béren kívüli juttatások
Változatlan juttatások: Iskolakezdési támogatás Üdülési szolgáltatás Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés támogatása Munkáltatói önkéntes pénztári hozzájárulás Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató munkáltatói befizetés Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás Megszűnő juttatás: Internet Üdülési csekk

13 „Háromzsebes” SZÉP kártya
Ft/év → szálláshely szolgáltatásra Ft/év → melegkonyhás vendéglátás, munkahelyi étkezés is Ft/év → szabadidő, rekreáció, egészségmegőrzés 317/2011. (XII.27.) Korm. rendelettel módosított 55/2011. (IV.12.) Korm. rendelet

14 Étkezési hozzájárulás
Ft/hó → csak munkahelyen működő étkezőhelyen, és/vagy 5000 Ft/hó → Erzsébet utalványon „hideg” étkezés (39/2011.(XII.29.) KIM rendelet), és/vagy Ft/év SZÉP kártya vendéglátás alszámlán → csak melegkonyhás vendéglátás →

15 Béren kívüli juttatás értékhatára
Ft/év Éven belül napi arányosítási kötelezettség a munkáltatónál eltöltött időre Több munkáltatótól is az évi Ft-ot meghaladó rész egyes meghatározott juttatás Közteher: szja 19,04% + eho 32,13% Optimális cafeteria keret: Ft

16 Összehasonlítás Adómentes jövedelem 1000 Ft Béren kívüli juttatás
Egyes más meghatározott juttatás 661 Ft Bér – adóalap kiegészítés nélküli jövedelemsávban 585 Ft Bér – adóalap kiegészítéses jövedelemsávban 567 Ft

17 Egyes más meghatározott juttatások
Szja adóalap: juttatási érték + 19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19,04 % Eho adóalap: mint szja alap Adó mértéke: 27 % Tényleges adóterhelés: 32,13 % Összes teher: 51,17 %

18 Reprezentáció, üzleti ajándék
Üzleti eseményhez kapcsolódó vendéglátás és kapcsolódó szolgáltatás Társasági adóalanynak és egyéni vállalkozónak is adóköteles a teljes összege Üzleti ajándéknak nincs értékhatára Bevallása: ’08-ason juttatás hónapjának kötelezettsége Eltérő üzleti éves: 2012-ben induló üzleti évre alkalmazza

19 Reprezentáció, üzleti ajándék
Társadalmi szervezet, egyházi személy, köztestület, alapítvány Bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a mentes Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér 25 %-át nem haladhatja meg Bevallás: elszámolt éves összes bevétel megállapításának hónapja

20 Munkavállalói juttatások
Valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon juttatott termék, szolgáltatás, ha az ténylegesen elérhető vagy Belső szabályzat, kollektív szerződés stb. alapján munkavállalói csoportoknak nem teljesítménytől függő juttatás Például internet, étkezési jegy juttatás

21 Egyéb vendéglátás Egyidejűleg több magánszemély részére szervezett vendéglátás és szabadidőprogram Beleértve a résztvevőknek adott ajándéktárgyat is Ajándék egyedi értéke legfeljebb a minimálbér 25 %-a

22 Reklámajándék Üzletpolitikai célból adott ajándék
Nem adómentes, nem üzleti ajándék Nem tartozik a szerencsejáték törvény hatálya alá Ajándéknak nincs értékhatára Rosszhiszemű, jogszerűtlen eljárás esetén 50 % mulasztási bírság

23 Adómentes biztosítás Kockázati életbiztosítás
Visszavásárlási értékkel nem rendelkező Balesetbiztosítás Betegségbiztosítás – ebből fizetett jövedelempótló szolgáltatás a kifizetést megelőző második év átlagkeresetének 50 %-ig adómentes Díjfizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás

24 Csoportos személyszállítás
Legalább 4 munkavállaló szállítása Saját jármű Igénybe vett szolgáltatás (nem kell különjárat) 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítása, ha Közösségi közlekedéssel a munkába járás nem oldható meg Munkarend, vagy földrajzi elhelyezkedés miatt

25 Külföldi kiküldetés Igazolás nélkül levonható napidíjból a
bevétel 30 %-a, de legfeljebb napi 15 Euró Nemzetközi árufuvarozó és személyszállító 40 euró mentes, ha más költséget nem számol el.

26 Termőföldből átminősített ingatlan átruházása
Termőföldből átminősített ingatlan átruházása (kivéve ilyenként örökölt ingatlan) Extra hozam háromszoros adóalap után adózik Hozam: bevétel költségekkel csökkentett része Szokásos hozam: levonható költségek 0,3 %-ának a tulajdonban tartás napjaival megszorzott összege Extra hozam: szokásos hozamot meghaladó hozam

27 Termőföld tulajdonos társaság eladása
Tao-tv. szerinti termőföldből átminősített ingatlant tulajdonában tartó társaság részesedésének eladása, Ingatlan kivonása Árfolyamnyereséget, vállalkozásból kivont jövedelmet növeli az extrahozam kétszerese

28 Termőföld Termőföldről szóló törvényben meghatározott termőföld
A művelésből kivett státusztól öt évig Kivéve, ha a termőföldet legalább öt évig termőföldként tartották tulajdonban

29 Veszteség Egyéni vállalkozó és őstermelő vesztesége
Az adóévre elszámolt veszteség nem lehet több mint az adóévi nyereség 50 %-a.

30 Cégautóadó mértéke „0” – „4” osztályjelzés „6”-”10” osztályjelzés
Teljesítmény KW/ környezetvédelmi osztályjelzés „0” – „4” osztályjelzés „6”-”10” osztályjelzés „5”, „14-15” osztályjelzés 0-50 16.500 8.800 7.700 51-90 22.000 11.000 91-120 33.000 120 felett 44.000

31 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!