Dr Szűcs Imre Belső ellenőrök Magyarországi Közhasznú Szervezete A belső ellenőrzés és kockázatkezelés hangsúlyai a köz- és versenyszférában Dr Szűcs Imre Belső ellenőrök Magyarországi Közhasznú Szervezete

Hazai Szervezetek Belső Ellenőrök Magyarországi Közhasznú Szervezete Megállapodás az ASZ-al. Módszertan, Integritás, Csalás megelőzés stb. Magyar Pénzügyi Gazdasági Ellenőrök Közhasznú Egyesülete Magyar Közgazdasági Társaság Ellenőrzési Szakosztály Magyar Könyvvizsgálói Kamara Magyar Közgazdasági Társaság Felelős Vállalatirányítási Szakosztály 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Belső kontroll keretrendszere (Kockázatok) Közszféra Versenyszféra Elszámolás Megfelelés Műveletek Források védelme Működési hatékonyság Pénzügyi, jelentés Megfelelés Stratégiai 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Belső kontroll keretrendszere (Elemei) Közszféra Versenyszféra Kontroll környezet Kockázat értékelés Kontroll tevékenységek Információ és kommunikáció Monitoring Belső környezet Célkitűzések Események azonosítása Kockázat értékelés Kockázati válaszok Információ és kommunikáció Monitoring 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Belső Kontroll keretrendszere (Színterei) Közszféra Versenyszféra Egész szervezet Szervezeti egységek Minden dolgozó Össz vállalati szint ( Csoport) Üzletágak Szervezeti egységek Leányvállatok 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

A kontroll mechanizmusai Törvényességi, rendeleti belső szabályozás irányelvi megfelelés Eljárások: Folyamatleírások, Szervezet Működési szabályzat Szervezeti típusú kontrollok Felelősségek megosztása Senki ne legyen egyidejűleg a teljes tranzakció kivitelezője pl. megrendelő, igazoló és kifizető Felelőségek: Ki mire jogosult hogy megcsinálja A főnöki Aki maga csinálja Tender Bizottság Könyvvezetés: Adózás, törvényesség Szabályossága Egyeztetések: Terv kontra megvalósulás,leltár, Személyi: Megfelel a feladatainak , előírásoknak Főnöki: hogyan ellenőrzi motiválja a beosztottakat Beszámolók: Áttekintés, Értékelés, teljesítménymutatók stb. 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

A belső ellenőrzés feladata (1) Meggyőző bizonyságot adni, hogy a belső kontrollok működnek. Az audit a kontrollok kontrollja Jellege: Detektáló Korrigáló Megelőző: Tanácsadó jelleg, Képességek megtanítása Folyamat Bemenet Kimenet Kontrol Visszacsatolás Kontroll 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

A belső ellenőrzés feladata (2) Tárgya: a teljes vállalati tevékenység ellenőrzése Pénzügyi folyamatok Üzleti folyamatok: Management folyamatok 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Néhány gyakorlati jellegzetesség (1) Korábban üzleti szervezetek ellenőrzése Most üzleti folyamatok ellenőrzése: A Folyamatleírások elemei: Célja: Miért csinálják Célszerűség Résztvevők Ki és bemenő elemek Pénzügyi mozgások, ( fizikai mozgások) Teljesítménymutatók Saját indikátorok Kockázatok Alapvető kontrollok 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Néhány gyakorlati jellegzetesség (2) Audit Bizottság jelenléte Általában a felső vezetőkből áll Meghatározza és elfogadja a belső ellenőrzései tervet Áttekinti az audit jelentéseket és elfogadja a javaslatokat Értékeli a kontroll tevékenységeket és utókövetést 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Néhány gyakorlati jellegzetesség (3) Kockázat kontroll Önértékelés Rendszeresen: Negyedéves nagy egységek Éves, kétéves ( kisebb egységek) Lépései: (Ld. Korábban, keretrendszer: Belső környezet,Célkitűzések,Események azonosítása,Kockázat értékelés, Kockázati válaszok, Információ és kommunikáció, Monitoring) Az adott folyamat és kapcsolódó vezetők végzik Minden kockázatnak külön felelőse Meghatározva a kockázati válaszokat, ( Kontrollok) és a szükséges menedzsment lépéseket. 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Néhány gyakorlati jellegzetesség (4) Éves nyilatkozatok Egyéni Összeférhetetlenség, Integritási, ajándékelfogadási stb. Vezetői: Minden vezető Kontroll tevékenységről Elkerülhető vesztességekről Audit fogja össze, Audit bizottság tárgyalja A feladatok, felelősök, határidők kiadása Anonym bejelentési vonal: A csalás visszaélés, kontoll hiányosságról 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Régi idők kockázata értelmezése „A kockázat annak a valószínűsége hogy egy esemény vagy tranzakció kedvezőtlenül hathat a szervezetre vagy a tevékenységre.” ( IIA norma 1997) Értelmezése: vesztességet, ( hibát) okoz a vállalat vagyonában pénzügyi eszközeiben, személyi jellegű tényezőkben, és a vállalat reputációjában. Mi a fő kérdés Mi mehet rosszul ? 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Példák a „régi” kockázatokra Kettős kifizetések Teljesítés igazolás elmaradása Ellenjegyzés hiánya Hibás kötelezettség vállalás Nem megfelelő iskolai végzettség Munkaköri leírás hiánya Belső ellenőrzési kézikönvv hiánya 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Új idők kockázat értelmezése „A kockázat olyan esemény bekövetkezésének a lehetősége, amely hatással lehet a célkitűzések elérésére „( IIA norma 2009) Értelmezése: befolyásolhatják a az üzleti célok elérését akár pozitív akár negatív módon. Mi a fő kérdés Végül is mi miatt aggódsz ? 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Példák az „újkori” kockázatokra Napi likviditás Határidőn túli szállítói állomány Bánásmód közszolgáltató vállalatokkal Tartós gazdálkodás biztosítása Tulajdonosi jogok gyakorlása 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Ellenőrzés és/vagy menedzselés Kockázati válaszok Elfogad: Pl. stratégiai piacra jutáskor: Vészjelzőket figyelik, és kész terv van a cselekvésre ha beüt a krach. Akkor jó ha a vesztesség nem haladja meg az előre vállalt elfogadható kockázat mértékét Elkerül: Pl: elad üzletágat, vagyontárgyat . elve) Csökkent: Valójában a kontroll tevékenység. A hatás és valószínűség is csökken. Megoszt: Pl. biztosítót bevon vagy kiszerződik : 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba

Itt a vége Köszönöm Elérhetőség: 06 30 652 3234 imre.szucs50@t-online.hu Belső Ellenőrök Közhasznú Szervezete: www.iia.hu 2013.12.06. Dr Szűcs Imre BEMSZ Békéscsaba