Nemzetközi módszerek és megoldások Átalakulások adózása Nemzetközi módszerek és megoldások

Gyakori átalakulási okok Konjunktúra: Terjeszkedés, piacszerzés Pályázatok Tőkebevonás Adóteher csökkentése Recesszió: Kivonulás Felelősség megosztása Működési költségek csökkentése Válságkezelés, reorganizáció

Nemzetközi átalakulások: Egyesülés, Szétválás, Részleges szétválás ESZKÖZÁTRUHÁZÁS RÉSZESEDÉSCSERE SZÉKHELYÁTHELYEZÉS (Menedzsment áthelyezése)

Nemzetközi átalakulások elősegítése: Kettős adóztatás (és kettős nem adóztatás) Uniós megoldás: 2009/133/EK irányelv Indokolás: méltánytalan a tőkenyereség adózása akvizíciók során – papírnyereség Tőkenyereség: piaci érték – könyv szerinti érték Halasztás: a tőkenyereség csak tényleges pénzbeli nyereség esetén adózzon. Feltétel 1.: Ellenszolgáltatás mindig részesedés (névérték 10%.ig lehet pénz) Feltétel 2.: Megszerzett vagyon ugyanabban az országban marad. Feltétel 3.: Uniós felek

Kedvezményezett eszközátruházás: Az átruházó társaság részesedést szerez az átvevő társaságban. Az átruházó társaság cserébe átadja egy önálló szervezeti egységét. A szervezeti egység átadása esetén a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete után nem kell társasági adót fizetnie az átruházó társaságnak.

Eszközátruházás (példa): 25% részesedés HU cég NL cég Szervezeti egység 1,000 EUR Részesedés értéke 1,400 EUR 25% részesedés NL cégben HU cég NL cég Részesedés értéke 1,400 EUR HU cég tőkenyeresége: 400 EUR Tőkenyereség: adómentes

Kedvezményezett részesedéscsere: A megszerző társaság a megszerzett társaságban a szavazati jogok többségét biztosító részesedést szerez (51%). Cserébe a megszerző társaság tőkeemelés útján, újonnan kibocsátott részesedést (értékpapírt) ad a megszerzett társaság tagjának (tagjainak). (Ha a megszerző társaság már rendelkezik a szavazati jogok többségével, akkor csak növeli a részesedést).

Részesedéscsere (példa): B C D HU cég NL cég Megszerző Megszerzett 30 – 70% 50 – 50% A B HU cég NL cég 100% A B HU cég HU cégben tőkeemelés: 10 részvény C és D kap 5-5 részvényt C D

Bírósági ügyek: Leur-Bloem ügy A.T v. Finanzamt ügy Veszteség és nyereség összevezetése, adóelkerülés A.T v. Finanzamt ügy Könyv szerinti érték vagy piaci érték Hans Markus Kofoed ügy Adóegyezmény és adóelkerülés (Tartós befektetési számla)

Székhelyáthelyezés (SE): Legalább két különböző tagállamban bejegyzett társaság alapíthat Európai Részvénytársaságot (SE). Min. jegyzett tőke: 120 ezer EUR A székhely áthelyezhető bármelyik tagállamba (átalakulás és végelszámolás nélkül). Áthelyezést követően ugyanazok a társasági jogi szabályok lesznek irányadóak.

Menedzsment áthelyezése: A cégjogi székhely vs. adójogi székhely Tényleges ügyvezetés (központi ügyintézés) helye áthelyezhető. Megszűnik az adóalanyiság, de magyar a székhely. Feltételek: Adóegyezmény A cégjogi székhely szerinti országban nincs tevékenység Külföldi regisztráció

Köszönöm a figyelmet!!! Kontakt: dr. Magyar Csaba Tel.: +36-1-383-0333 E-mail: csaba.magyar@crwwgroup.net Cím: 1145 Budapest, Amerikai út 59.