Váll. ir. ktg-e: 27.000 I. Értékesítés nettó árbevétele 60.000 II. Értékesítés közvetlen költségei 29.000 Ért.tt vagyoni é. jog k. sz. értéke: 3.900 III. Értékesítés bruttó eredménye 31.000 IV. Értékesítés közvetett költsége 35.000 27.000 V. Egyéb bevételek 3.600 Kapott kamat kam.ó ép. után: 1.700 VI. Egyéb ráfordítások 3.900 A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDM. -4.300 Térítés nélkül át- adott eszköz: 600 VII. Pénzügyi műveletek bevételei 1.700 1.800 VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai 2.000 Szolg. ért-nek nettó ellenért-e: 60.000 B PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE -200 C SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY -4.500 Kapott osztalék: 100 IX. Rendkívüli bevételek X. Rendkívüli ráfordítások 600 Ért.tt vagyoni é. jog nettó el. ára: 3600 Forgalm-i ktg-k: 8.000 D RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -600 E ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY -5.100 Érték.tt szolg. előállítási ktg-e: 29.000 XI. Adófizetési kötelezettség -5.100 F ADÓZOTT EREDMÉNY 23. Jóváhagyott osztalék Ép. árfolyam- vesztesége: 2.000 G MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY -5.100

Határozza meg a vállalkozás adózás utáni, szokásos és rendkívüli eredményét (TA: 18%, adóalap korrekció: 0 A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDM. 1.800 B PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 100 C SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 1.900 D RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 1.100 E ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 3.000 XII. Adófizetési kötelezettség 540 F ADÓZOTT EREDMÉNY 2.460 22. ET igénybevétele osztalékra, részesedésre 600 23. Jóváhagyott osztalék 3.060 G MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY MSZE: 0 Jóváhagyott osztalék: 3.060 Eredménytartalék igénybevétel: 600 Üzemi (üzleti) eredmény: 1.800 Pénzügyi eredmény: 100

Állítsuk össze a vállalkozás összköltség és forgalmi típusú eredménykimutatását az üzemi, ületi eredmény szintjéig! Anyagjellegű ráfordítások 11.000 Személyi jellegű ráfordítások 20.000 AST = Összes költség – Értékesítés közvetlen és közvetett költségei Értékesítés nettó árbevétele 65.000 Értékesítés közvetlen költségei 15.000 Értékesítés közvetett költségei 14.000 AST = 11.000 + 20.000 + + 10.000 - 15.000 - - 14.000 = 12.000 Értékcsökkenési leírás 10.000 Egyéb ráfordítások 5.000 Egyéb bevételek 9.000 Aktivált saját teljesítmények értéke 12.000 ÖSSZKÖLTSÉG FORGALMI I. ÉNÁ 65.000 I. ÉNÁ 65.000 II. AST 12.000 II. Értékesítés ktlen. ktg-i 15.000 III. Egyéb bevételek 9.000 III. Értékesítés bruttó er. 50.000 IV. Anyagjellegű ráford. 11.000 IV. Értékesítés ktett. ktg-i 14.000 V. Személyi jellegű ráford. 20.000 V. Egyéb bevételek 9.000 VI. Értékcsökkenési leírás 10.000 VI. Egyéb ráfordítások 5.000 VII. Egyéb ráfordítások 5.000 A ÜZEMI (ÜZLETI) ER. 40.000 A ÜZEMI (ÜZLETI) ER. 40.000

MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Értékesítési, forg-i ktg. 8.000.000 Ért. kvtett ktg-ei - Kiszámlázott szolgált. előállítási ktg-e 6.500.000 Ért. kvtlen ktg-ei - Saját előállítású tárgyi eszköz utókalkulált közvetlen önktg-e 9.000.000 - SEEAÉ Eladott áruk könyv szerinti értéke 23.000.000 Ért. kvtlen ktg-ei Anyagjell. ráf. Kapott skontó 100.000 Pénz. műv. bev. Pénz. műv. bev. Árukészlet értékesítésé- nek bruttó ellenértéke 45.000.000 Ért. nettó. árbev. Ért. nettó. árbev. Felhasznált anyagok értéke 12.000.000 - Anyagjell. ráf.

MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Késztermék értékesíté- séhez kapcsolódó árkiegészítés 4.000.000 Ért. nettó árbev. Ért. nettó árbev. Könyvvizsgálói díj, nettó 6.300.000 - Anyagjell. ráf. Késztermék értékesítés nettó árbevétele 65.000.000 Ért. nettó árbev. Ért. nettó árbev. Bankköltség 500.000 - Anyagjell. ráf. Tárgyi eszközök terven felüli ÉCS 500.000 Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás Elvégzett karbantartási munkákért benyújtott számla végösszege 2.000.000 - Anyagjell. ráf. Munkavállalók törzsbére 28.000.000 - Személyi jell. ráf.

MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Kiszámlázott szolgálta- tás, a számla végösszege 12.500.000 Ért. nettó árbev. Ért. nettó árbev. Iroda bérleti díja 12.400.000 - Anyagjell. ráf. Értékesített késztermék Utókalkulált közvetlen költsége 46.500.000 Ért. kvtlen ktg-ei - Bérjárulékok 9.000.000 - Személyi jell. ráf. Bankszámla jóváírt kamata 600.000 Pénz. műv. bev. Pénz. műv. bev. Elbocsátott vezetőknek fizetett végkielégítés 5.800.000 - Személyi jell. ráf. Gazdasági társaságba bevitt szoftver társ-i szerződés sz. értéke 15.000.000 Rendkívüli bevétel Rendkívüli bevétel

MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Immateriális javak terv szerinti ÉCSL 800.000 - ÉCSL Késztermék ért-re min. kif. miatt, utólag adott Engedmény (nettó) 3.000.000 Ért. nettó árbev. Ért. nettó árbev. Felvett hitel után fizetett kamat 2.800.000 Pénz. műv. ráf. Pénz. műv. ráf. Tárgyi eszközök után a tárgyidőszakban elszá- molt ÉCS 2.400.000 - ÉCSL Értékesített tárgyi eszköz nettó ellenértéke 15.000.000 Egyéb bevétel Egyéb bevétel 3.600.000 Ért. nettó árbev. Ért. nettó árbev. Vevői visszáru: 10% 2.300.000 Ért. kvtlen ktg-ei Anyagjell. ráf. Apportként bevitt szoftver nyilvántartás szerinti értéke 17.600.000 Rendkívüli ráf. Rendkívüli ráf.

22.000.000 12.000.000 …………….. +500.000 40.000 …………….. MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Igazgatási költségek 22.000.000 Ért. kvtett ktg-ei - Értékesített tárgyi eszk. könyv sz. értéke 12.000.000 Egyéb ráfordítás Egyéb ráfordítás Társasági adó 18% …………….. Adófizetési köt. Adófizetési köt. Adóalap korrekció: +500.000 Osztalékfizetésre Igénybevett szabad eredménytartalék 40.000 ET igénybevét… ET igénybevét… Jóváhagyott osztalék …………….. Jóváhagyott oszt. Jóváhagyott oszt.

STKÁV = - 13.200 = STK záró – STK nyitó MEGNEVEZÉS ÉRTÉK (eFt) FORGALMI KTG t. ERKIMUT ÖSSZKÖLTSÉG t. ERKIMUT Késztermékek záró értéke 53.450.000 - STKÁV Késztermékek nyitó értéke …………….. - STKÁV Befejezetlen termelés nyitó értéke - 1.400.000 STKÁV Befejezetlen termelés záró értéke - 2.300.000 STKÁV STKÁV = - 13.200 = STK záró – STK nyitó -13.200 = (53.450 + 2.300) – (Késztermék nyitó + 1.400) Késztermék nyitó = 55.750 – 1.400 + 13.200 = 67.550

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS I. Értékesítés nettó árbevétele: 108.400 Árukészlet értékesítésé- nek bruttó ellenértéke 45.000.000 45.000 / 1,25 Késztermék értékesíté- séhez kapcsolódó árkiegészítés 4.000.000 + 4.000 Késztermék értékesítés nettó árbevétele 65.000.000 + 65.000 Kiszámlázott szolgálta- tás, a számla végösszege 12.500.000 + 12.500 / 1.25 Késztermék ért-re min. kif. miatt, utólag adott Engedmény (nettó) - 3.000 3.000.000 - 3.600 Vevői visszáru: 10% 3.600.000

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS 03. Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 53.000 04. Eladott áruk beszerzési értéke 20.700 05. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke - II. Értékesítés közvetlen költségei (03. + 04. + 05.) 73.700 Értékesített késztermék utókalkulált közvetlen költsége 46.500.000 53.000 Kiszámlázott szolgált. előállítási ktg-e 6.500.000 Eladott áruk könyv szerinti értéke 23.000.000 ELÁBÉ: 20.700 Vevői visszáru: 10% 2.300.000

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS I. Értékesítés nettó árbevétele: 108.400 II. Értékesítés közvetlen költségei 73.700 III. Értékesítés bruttó eredménye (I. – II.) 34.700

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS 06. Értékesítési, forgalmazási költségek 8.000 07. Igazgatási költségek 22.000 08. Egyéb általános költségek - IV. Értékesítés közvetett költségei (06 + 07 + 08) 30.000 Értékesítési, forg-i ktg. 8.000.000 Igazgatási költségek 22.000.000

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS V. Egyéb bevételek 15.000 VI. Egyéb ráfordítások 12.500 Tárgyi eszközök terven felüli ÉCS 500.000 12.500 Értékesített tárgyi eszk. könyv sz. értéke 12.000.000 Értékesített tárgyi eszköz nettó ellenértéke 15.000.000

FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS I. Értékesítés nettó árbevétele 108.400 II. Értékesítés közvetlen költségei 73.700 III. Értékesítés bruttó eredménye (I. – II.) 34.700 IV. Értékesítés közvetlen költségei (06 + 07 + 08) 30.000 V. Egyéb bevételek 15.000 VI. Egyéb ráfordítások 12.500 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (III. – IV. + V. – VI.) 7.200

ÖSSZKÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS I. Értékesítés nettó árbevétele 108.400 03. STKÁV .……… 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 9.000 II. AST ………. III. Egyéb bevételek 15.000 Saját előállítású tárgyi eszköz utókalkulált közvetlen önktg-e: 9.000.000 Értékesített tárgyi eszköz nettó ellenértéke: 15.000.000

ÖSSZKÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS 05. Anyagköltség 12.000 06. Igénybevett szolgáltatások értéke 20.300 07. Egyéb szolgáltatások értéke 500 08. Eladott áruk beszerzési értéke 20.700 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke - IV. Anyagjellegű ráfordítások 53.500 Felhasznált anyagok értéke: 12.000.000 Anyagktg Könyvvizsgálói díj, nettó: 6.300.000 Igénybevett sz.: 6.300 + +2000 / 1,25 + + 12.400 = 20.300 Elvégzett karbantartási munkákért benyújtott számla végösszege: 2.000.000 Iroda bérleti díja: 12.400.000 Bankköltség: 500.000 Egyéb szolg. Eladott áruk könyv szerinti értéke: 23.000.000 ELÁBÉ: 20.700 Vevői visszáru 10%: 2.300.000

ÖSSZKÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS 10. Bérköltség 28.000 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 5.800 12. Bérjárulékok 9.000 V. Személyi jellegű ráfordítások 42.800 VI. ÉCSL 3.200 VII. Egyéb ráfordítás 12.500 Munkavállalók törzsbére 28.000.000 Elbocsátott vezetőknek fizetett végkielégítés 5.800.000 Bérjárulékok 9.000.000 Immateriális javak terv szerinti ÉCSL 800.000 Tárgyi eszközök után a tárgyidőszakban elszámolt ÉCS 2.400.000 Értékesített tárgyi eszköz könyv sz. értéke 12.000.000 Tárgyi eszközök terven felüli ÉCS 500.000

ÖSSZKÖLTSÉG TÍPUSÚ EREDMÉNYKIMUTATÁS I. Értékesítés nettó árbevétele 108.400 -4.200 – 9.000 03. STKÁV -13.200 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 9.000 II. AST - 4.200 III. Egyéb bevételek 15.000 IV. Anyagjellegű ráfordítások 53.500 V. Személyi jellegű ráfordítások 42.800 VI. ÉCSL 3.200 VII. Egyéb ráfordítás 12.500 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I. + II. + III. – IV. - V. – VI. – VII.) 7.200 Bevételek + AST – Összes költség – Egyéb ráfordítás = 7.200 AST = 7.200 – (108.400 + 15.000) + (53.500 + 42.800 + 3.200 + 12.500)

A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDM. 7.200 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (100 + 600) 700 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 2.800 B PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE -2.100 C SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (A + B) 5.100 X. Rendkívüli bevételek 15.000 XI. Rendkívüli ráfordítások 17.600 D RENDKÍVÜLI EREDMÉNY -2.600 E ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (C + D) 2.500 XII. Adófizetési kötelezettség ((2.500 + 500) * 0,18) 540 F ADÓZOTT EREDMÉNY (E – XII.) 1.960 22. ET igénybevétele osztalékra, részesedésre 40 23. Jóváhagyott osztalék (1.960 + 40) 2.000 G MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (F + 22. – 23.) 100.000 Kapott skontó Gazdasági társaságba bevitt szoftver társ-i szerződés sz. értéke 15.000.000 Bankszámla jóváírt kamata 600.000 Apportként bevitt szoftver nyilvántartás szerinti értéke Felvett hitel után fizetett kamat 17.600.000 2.800.000