Foglakoztatást érintő változások 2019. Új szabályok az Mt-ben SZJA változások, SZJA bevallás Béren kívüli juttatások 2019. Változások a társadalombiztosításban Egyebek a foglalkoztatáshoz kapcsolódóan

Új szabályok az Mt-ben Munkaidőkeret Fogalmak pontosítása Alapeset: 4 hónap vagy 16 hét Új: ksz-ben max. 12 hónap helyett 36 hónap - műszaki vagy munkaszervezési okok miatt  órabéres esetén elszámolás havonta az általános munkarend szerinti órák alapján  eltérés csak ksz-ben Fogalmak pontosítása munkanap: a naptári nap vagy megszakítás nélküli 24 óra hét: a naptári hét vagy megszakítás nélküli 168 óra

Új szabályok az Mt-ben Pihenőnap Általános: heti 2 pihenőnap Új: egyenlőtlen munkaidő-beosztásban: 6 nap után 1 pihenőnap ezen belül a megszakítás nélküli, a több műszakos vagy az idényjellegű tevékenység esetében: havonta 1 heti pihenőnap Munkaidő beosztás legalább egy hétre, a beosztás szerinti napi munkaidő kezdetét megelőzően legalább 168 órával korábban írásban (7 nap) a munkáltató legalább 96 órával korábban módosíthatja (4 nap) a munkáltató a munkavállaló írásbeli kérésére is módosíthatja.

Új szabályok az Mt-ben Rendkívüli munkaidő 4 lehetséges törvényi esete Munkaidő beosztástól eltérő Munkaidő kereten felüli Elszámolási időszak esetén a heti munkaidőt meghaladó munkaidő Ügyelet Éves korlát 250 óra – kollektív szerződésben 300 óra  elrendelhető túlmunka Új: évenként legfeljebb 150 óra – kollektív szerződésben 100 óra  önként vállalt túlmunka Arányosítás! – munkaviszony évközben kezdődik, vagy részmunkaidőre jön létre

Új szabályok az Mt-ben Megállapodás Munkaidő nyilvántartás Munkáltató és munkavállaló között írásban Munkavállaló felmondhatja az év végére – garanciális szabály: ez a tény nem szolgálhat a munkáltató felmondásának indokául Munkaidő nyilvántartás rendes munkaidő rendkívüli munkaidő készenlét szabadság megállapodás alapján teljesített rendkívüli munka

Minimálbér – garantált bérminimum 324/2018 (XII.30.) Korm. rendelet Minimálbér: 149.000 Ft/hó / 857 Ft/óra Garantált bérminimum: 195.000 Ft/hó / 1.121 Ft/óra

Minimálbér – garantált bérminimum Munkaviszonyban Egyéni és társas vállalkozók minimumjárulékfizetése Egyszerűsített foglalkoztatás minimum díjazása Személyi kedvezmény Táppénz maximum Gyed maximum Szochó kedvezmények Foglalkoztatási jövedelemkorlát Egyéb munkavégzésre irányuló jogviszonyok elszámolása

SZOCHÓ / EHO Új szochó 2018. évi LII. Tv 19,5 % EHO 1998. évi LXVI. Tv 14 % , 19,5 % Új szochó 2018. évi LII. Tv 19,5 % Szochó 2011. évi CLVI. Tv 19,5 %

SZOCHÓ / EHO EHO fizetési kötelezettség megszűnik a béren kívüli juttatások az egyes meghatározott juttatások a kamatkedvezményből származó jövedelem a vállalkozásból kivont jövedelem az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem az osztalék, vállalkozói osztalékalap az árfolyamnyereség után

SZOCHÓ Kifizető szochó fizetési kötelezettsége a béren kívüli juttatások a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások a kamatkedvezményből származó jövedelem után

SZOCHÓ Természetes személy szochó fizetési kötelezettsége a vállalkozásból kivont jövedelem az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem az osztalék, vállalkozói osztalékalap az árfolyamnyereség a külföldi illetőségű előadóművész jövedelme a tételes költségelszámolást választó nemleges nyilatkozatot benyújtó őstermelő bevételének 4 %-a Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő által e tevékenységből szerzett jövedelmének 75 %-a után

Adófizetési felső határ Minimálbér 24-szereséig kell megfizetni (3.576.000 Ft) a vállalkozásból kivont jövedelem, az értékpapír- kölcsönzésből származó jövedelem, az osztalék, vállalkozói osztalékalap, az árfolyamnyereség, a külföldi illetőségű előadóművész jövedelme + összevont adóalapba tartozó jövedelem, tanulószerződésből eredő jövedelem, önálló és nem önálló tevékenységből származó járulékalapot képező jövedelem Nyilatkozat a felső határ eléréséről  6 %-kal növelten fizet, ha tévesen nyilatkozik

Adófizetési felső határ Példa: Éves bruttó munkabér: 2.500.000 Ft Adófizetési felső határ: 3.576.000 Ft (149.000 * 24) Osztalék bruttó összege: 2.000.000 Ft Felső határig fennmaradó összeg: 3.576.000 – 2.500.000 = 1.076.000 Ft Szochó köteles osztalék: 1.076.000 Ft Osztalék után fizetendő szochó: 1.076.000 * 19,5 % = 209.820 Ft Szja fizetendő kötelezettség: 2.000.000 * 15 % = 300.000 Ft

Adófizetési felső határ Példa: Havi alapbér: 298.000 Ft Adófizetési felső határ: 3.576.000 Ft (149.000 * 24) Osztalék bruttó összege: 2.000.000 Ft Felső határig fennmaradó összeg: 3.576.000 – (298.000 * 12) = 0 Ft Szochó köteles osztalék: 0 Ft Osztalék után fizetendő szochó: 0 Ft Szja fizetendő kötelezettség: 2.000.000 * 15 % = 300.000 Ft Nyilatkozatot tesz, majd az év folyamán keresőképtelen állományba kerül.

Mentesülés esetei - Szochó tv. 5.§ Nem keletkezik szochó fizetési kötelezettség: A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó A társas vállalkozás a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozóra tekintettel Az iskolaszövetkezet a nappali tagozatos tanulója, hallgatója után A szociális szövetkezet a tagi munkavégzési jogviszonyban álló tagjával fennálló jogviszonyára tekintettel A közérdekű nyugdíjas szövetkezet az öregségi nyugdíjasnak minősülő tagja után (+ átmeneti bányászjáradék) A kifizetőnek a hallgatói munkaszerződés alapján létrejött jogviszonyára tekintettel A kifizetőnek az Mt. szerinti munkaviszonyban foglalkoztatott saját jogú nyugdíjas személyre tekintettel A Tbj. szerint külföldinek minősülő személy által megszerzett járulékalapot nem képező jövedelmére tekintettel

Megszűnő szochó kedvezmények 25 év alatti, 55 év feletti munkavállalók utáni kedvezmény Rehab-kártyával foglalkoztatottak utáni kedvezmény Szabad vállalkozási zóna utáni kedvezmény Karrier-Híd program kedvezménye Gyermek gondozásával összefüggő kedvezmény Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezmény

Átmeneti rendelkezés tovább érvényesíthető kedvezmények a pályakezdő 25 év alatti fiatalok után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvezmény a tartósan álláskeresők után érvényesíthető 2+1 éves időtartamú kedvezmény az anyasági ellátásban részesülők után igénybe vehető 2+1 és 3+2 éves időtartamú kedvezmény az érvényesítésre nyitva álló időtartamig. Feltétel: a kedvezményt az arra jogosult 2018. december 31-én már igénybe vegye, azaz a kedvezmény érvényesítése az év utolsó napján már megvalósult.

Szochó kedvezmények Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott utáni kedvezmény  9-es főcsoport és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott utáni kedvezmény  61. csoport, 7333, 8421 Kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után az adó mértékének 50 %-a

Szochó kedvezmények Munkaerőpiacra lépők utáni kedvezmény 275 napon belül legfeljebb 92 napig volt biztosítási jogviszonya Csed, gyed, gyet, közfoglalkoztatás ideje nem számít bele Kedvezményezett foglalkoztatás kezdete az anyasági ellátásban részesült, ill. részesülő ismételt munkába állása is Kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után 19,5 % 1-2 évben az adómérték 50 %-a a 3. évben Feltétele: Az adóhatóság által kiállított igazolás  bejelentést követő hónap 10. napjáig hivatalból küldik meg (bejelentés hiányában a havi bevallásban kérni)

Szochó kedvezmények 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők utáni kedvezmény 3 v. több gyermek után családi pótlékra jogosult Csed, gyed, gyet, közfoglalkoztatás ideje nem számít bele Kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után 19,5 % 1-3 évben az adómérték 50 %-a a 4-5. évben Feltétele: Az adóhatóság által kiállított igazolás  bejelentést követő hónap 10. napjáig hivatalból küldik meg (bejelentés hiányában a havi bevallásban kérni) Családi pótlékra való jogosultság igazolása  családtámogatási feladatokat ellátó hatóság állítja ki

Kérelem

Szochó kedvezmények Megváltozott munkaképességű személyek utáni kedvezmény Egészségi állapot 60 % vagy kisebb I., II., III. csoportos, rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesül Kedvezmény mértéke: Az adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után 19,5 % Feltétele: Érvényes komplex minősítésről, vagy az ellátás folyósításáról szóló határozat A foglalkoztatott, az egyéni vállalkozó, a tag megváltozott munkaképességű személynek minősül

Szochó kedvezmények Kutatók foglalkoztatásának kedvezménye Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozat vagy cím Kedvezmény mértéke: A bruttó munkabér, legfeljebb 500.000 Ft után 19,5 % Doktori képzésben résztvevő hallgató vagy doktorjelölt után A bruttó munkabér, legfeljebb 200.000 Ft után az adómérték 50 %-a

Szochó kedvezmények Kutatás-fejlesztési tevékenység kapcsán érvényesíthető kedvezmény tárgyhónapban kutatás-fejlesztési tevékenység bérköltsége után 9,75 % Közfoglalkoztatottak után igénybe vehető adókedvezmény bruttó közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százalékának 9,75 %-a Védett korban elbocsátott köztisztviselők után érvényesíthető kedvezmény bruttó munkabér – de legfeljebb a minimálbér négyszerese (bruttó 596 000 Ft) – után 19,5 %

Szochó kedvezmények – közös szabályok Csak egy adókedvezmény vehető figyelembe – választás joga a kifizetőé Költségvetési szerv nem érvényesíthet adókedvezményt Ugyanazon kifizető és természetes személy között egyidejűleg fennálló több munkaviszony esetében csak egyszeresen vehető figyelembe a kedvezmény Részmunkaidős arányosítás megszűnt Jogutódlás esetén tovább vihető a kedvezmény

Családi kedvezmény változása Két eltartott esetén az adóalap-csökkentő tétel 133.330 Ft/gyermek/hó  N° bérben 20.000 Ft-ot jelent Megosztás: Közös érvényesítés: év közben a nyilatkozat alapján Adókedvezmény megosztása adóbevallásban Közös háztartásban élő jogosultnak nem minősülő házastárssal, élettárssal Nem lehet megosztani azokra a hónapokra, amikor az egyedülálló családi pótlékot veszi igénybe (kivétel)

Cafetéria Jelentése: önkiszolgáló étterem, vendéglő Munkabéren felül adható, nem kötelező juttatási rendszer Igény szerint szabadon választható lehetőségek Szabályzat – jogosultsági feltételek Szja tv.  nincs cafetéria címen szereplő juttatás  az adókötelezettséget juttatásonként kell elbírálni Cafetéria elemei: Adómenetes juttatások Béren kívüli juttatások Egyes meghatározott juttatások Bérként adózó elemek

Béren kívüli juttatások Szép-kártya Vendéglátás zseb 150.000 Ft/év Szállás zseb 225.000 Ft/év Szabadidő zseb 75.000 Ft/év Összesen: 450.000 Ft/év Költségvetési szférában 200.000 Ft/év A juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összeg – naptári napokkal kell számolni!

Béren kívüli juttatások Közteher: a kifizetett összeg után 15 % szja + 19,5 % szochó A törvényi mértéket meghaladó rész egyes meghatározott juttatásként adózik Ugyanazon magánszemély esetében több juttató esetén együttesen kell vizsgálni a keretösszeget – nyilatkozat: van-e máshonnan ilyen juttatása  béren kívüli juttatás Adóhiány jogkövetkezménye: magánszemély / munkáltató Kártyaigénylés, utalás változása

Egyes meghatározott juttatások üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés cégtelefon magáncélú használata önkéntes kölcsönös egészség- és nyugdíjbiztosító pénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg reprezentáció és üzleti ajándék csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem (évi egy alkalom, max. minimálbér 10 %-a - nyilvántartás) egyidejűleg több magánszemélynek adott juttatás, rendezvény Közteher: a kifizetett összeg 1,18-szorosa után 15 % szja + 19,5 % szochó

Önkéntes kölcsönös egészség- és nyugdíjbiztosító pénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg Pl. nyugdíjpénztár esetében: egyösszegű kifizetés nyugdíjba vonulás esetén, vagy bizonyos időszakra kifizetett juttatás a nyugdíjba vonulás után önsegélyező és egészségpénztár esetében: gyermek születésére, tűzesetre, munkanélküliségre, halálesetre, lakáscélú jelzáloghitel törlesztésére, közüzemi díjak fizetésére stb.

Nincs egyéni számla – munkáltatóra elkülönített tartalék Munkáltató választ a szolgáltatások közül A munkáltató közvetlenül a célzott szolgáltatás nyújtására fizet adományt Csak a szerződésben szereplő szolgáltatásokra lehet felhasználni Szerződés: célzott szolgáltatások köre, jogosultsági feltételek, kifizetésre kerülő összeg elszámolás rendje együttműködés keretei

Adómentes juttatások sportrendezvényekre szóló belépő évente a minimálbérig * kulturális belépő évente a minimálbérig * bölcsődei ellátás, szolgáltatás a költség mértékéig óvodai ellátás, szolgáltatás a költség mértékéig távolsági bérlet kiegészítés 100 %-ra a bérlet áráig * Utalvány formájában nem adómentes! A belépőjegy csak akkor adómentes, ha nem visszaváltható! (elfogadható, ha másik előadásra átváltható) A bölcsődei, óvodai ellátás térítéséhez a számla a magánszemély nevére is szólhat.

Nem egyes meghatározott juttatás – bérként adózik üdülési szolgáltatás munkahelyi étkeztetés Erzsébet utalvány ajándékutalvány iskolakezdési támogatás helyi bérlet iskolarendszerű képzés támogatása önkéntes egészség- és nyugdíjbiztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás munkáltatói támogatás, bármilyen termék v. szolgáltatás, amely minden munkavállalóra kiterjedt

Nem adómentes juttatás – bérként adózik a lakáscélú munkáltatói támogatás 2019. május 31. - lakásvásárlás 2020. május 31. - építés a mobilitási célú lakhatási támogatás a kockázati biztosítás más személy által fizetett díja a diákhitel-törlesztéshez biztosított munkáltatói juttatás

EKHO Egyértelműsít a jogszabály az a bevétel, amely az ekho szabályai szerint adózik, a pénzbeli egészségbiztosítási ellátások (táppénz, csed, gyed) számítása során nem vehető figyelembe A hivatásos sportolókra vonatkozó bevételi határ 500 MFt-ra emelkedett

Egyéb változások Személyi kedvezmény: 7.450 Ft/hó (min. bér 5 %-a) Egyszerűsített foglalkoztatott mentesített keret: 8.918 Ft/nap / 11.661 Ft/nap (max: 13.720 Ft) Ingatlan bérbeadás nem kell adóelőleget megállapítani a bevételből, ha a bérbeadó nyilatkozik, hogy figyelembe kívánja venni a más településen 90 napot meghaladóan bérelt lakás díját nem minősül a bérbeadó bevételének az ingatlan használatához kapcsolódó, mástól vásárolt szolgáltatás bérlőre áthárított díja (pl. a közüzemi díjak), így költségként sem számolható el

Egyéb változások KATA alanyi adómenetesség bevételi határa 12 MFt nem főállású KATA-s a nappali tagozatos tanuló, hallgató akkor sem, ha tanulmányait szünetelteti  25 éves korig Hazautazás költségtérítése: Hazautazás: a munkahelyről legfeljebb hetente egyszer - az általános munkarendtől eltérő munkaidő-beosztás esetén legfeljebb havonta négyszer - a lakóhelyre történő oda- és visszautazás havi felső korlát: 37 200 Ft.

Saját jogú nyugdíjas foglalkoztatott nem biztosított  nincs járulékfizetési kötelezettség  munkáltató sem fizet szochót (ha a nyugdíjfolyósítás szünetel, akkor is)  Tb ellátásokra nem szerez jogosultságot  nincs 0,5 %-os nyugdíjnövelés kijelentés a T1041-en megszűnik a baleseti ellátásokra való jogosultság: baleseti egészségügyi szolgáltatás, baleseti táppénz, baleseti járadék DE: munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony esetén az általános szabályok szerint viseli a közterheket jövedelemkorlát nincs az Mt. hatálya alá tartozó munkaviszonyban (nők 40 éves jogosultsági idején alapuló öregségi nyugdíjas)

Saját jogú nyugdíjas Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni / társas vállalkozó Egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet akkor is, ha foglalkoztatása az Mt. hatálya alá tartozó munkaviszonyban történik Új szabály 2018.07.26-tól: nyugdíj igénylésénél nem kell a biztosítási jogviszonyt megszüntetni

Saját jogú nyugdíjas Példa: Bruttó bér: 200.000 Ft 200.000 Ft Munkaviszony / 2018. Munkaviszony / 2019. Bruttó bér: 200.000 Ft 200.000 Ft 15 % szja 30.000 Ft 30.000 Ft 10 % nyj 20.000 Ft 4 % t. egbizt.j. 8.000 Ft N° bér 142.000 Ft 170.000 Ft

Saját jogú nyugdíjas Példa: 2. Megbízási jogviszony / 2018. január Megbízási jogviszony/ 2019. január Bruttó megbízási díj: 200.000 Ft (biztosítási jogviszony: (biztosítási jogviszony: 180.000 / 31 > 138.000 * 0,3 / 30 = 1.380 Ft) 180.000 / 31 > 149.000 * 0,3 / 30 = 1.490 Ft) Adóalap: 200.000 * 0,9 = 180.000 Ft 15 % szja 27.000 Ft 10 % nyj 18.000 Ft 4 % t. egbizt.j. 7.200 Ft N° megbízási díj: 147.800 Ft

Bejelentés változása 19T1041 nem kell jelenteni a szakképesítést, iskolai végzettséget kérelem a szochó kedvezményhez 19T1042E törlés lehetősége: munkavégzés napján reggel 9 óráig

Adóbevallás Magánszemély részére bevallási tervezet 2019.01.31-ig kifizetői igazolások kiadása 2019.03.15-tól megtekinthető a bevallási tervezet 2019.03.18-ig kérhető a postázás 2019.04.30-ig értesítés a NAV-tól 2019.05.20. adó megfizetés határideje, önadózók bevallásának határideje, 1 + 1 % nyilatkozat határideje

Adóbevallás Egyéni vállalkozók részére bevallási tervezet Ki kell egészíteniük a bevallási tervezetet – nem lesz adóbevallás a határidő lejártával. Oka: Nem csak kifizetőtől van jövedelem Saját döntéssel választják a költségelszámolás módját Határidő: 2019. május 20. KATA – 2019. február 25.

1908 Változások: Kifizetői eho helyett  kifizetői szochó (béren kívüli, egyes meghatározott juttatások, repi, üzleti ajándék) Természetes személyhez köthető szochó  ezen belül a természetes személyt terhelő szochó, tanuló szerződéses tanulók után fizetendő szochó Kérelem a szochó kedvezményhez Bérként adózó juttatási elemek – más nem önálló tevékenységből származó jövedelem (számvitelileg nem bér) Statisztikai adatszolgáltatás – 8-as lap

Megszűnt a havi munkaügyi statisztika NAV - 08-as bevallás 8-as lapja veszi át kevesebb adminisztráció pontosabb és részletesebb adatok Negyedévenként az üres álláshelyek jelentésére vonatkozó statisztikába épül bele az adatszolgáltatás – 2009.

TB szabályok Változások: Egészségügyi szolgáltatási járulék: 7.500 Ft/hó / 250 Ft/nap Táppénz maximum: minimálbér kétszeresének 30-ad része: 9.933 Ft/nap Gyed maximum: minimálbér kétszeresének 70 %-a: 208.600 Ft/hó  felülvizsgálat 2019. január 15-ig

Munkaügyi iratok őrzése 1997. évi LXXXI. tv. – A társadalombiztosítási nyugellátásról Munkavállalónként eltérő iratőrzési idő biztosítottakra vonatkozóan keresetekről, jövedelemről adatot tartalmazó munkaügyi iratok reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatár betöltését követő 5 évig (1957-ben vagy azt követően születettek esetében 65 év)

Év zárási és nyitási feladatok Igazolások kiadása 18M30 egyéni járulékokról EKHO Kontroll adatszolgáltatások: K37 – lakáscélú hitel, K110 – mobilitás célú lakhatási támogatás Bérváltozások átvezetése minimálbér, garantált bérminimum bérfejlesztés 2019. évi nyilatkozatok családi kedvezmény személyi kedvezmény pótszabadság költségnyilatkozat nyilatkozat a szochó levonásához

Köszönöm megtisztelő figyelmüket! Rácz Sándorné társadalombiztosítási szakelőadó okl. társadalombiztosítási szakember racz.sandorne@edutax.hu 20-7456-421 www.edutax.hu