A szakképzési hozzájárulás felhasználása, elszámolása 2011. HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

törvények, rendeletek a Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény (a továbbiakban: Mt.) a szakképzésről szóló 1993. évi LXXVI. törvény (továbbiakban: Szt.) a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény (a továbbiakban: Kt.) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény (a továbbiakban: Fktv.) a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény (továbbiakban: Szht.) az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kkv.) a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. törvényben (a továbbiakban: Ftv.) a felsőoktatási alap- és mesterlépzésről, valamint a szakindítás eljárási rendjéről szóló 289/2005. (XII.22.) Kormány rendelet (Korm.r.) a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény végrehajtásáról szóló 13/2008. (VII.24.) SZMM rendelet (Vhr.) a saját munkavállalók részére szervezett képzés költségeinek a szakképzési hozzájárulás terhére történő elszámolásáról szóló 15/2009. (VII.24.) SZMM rendelet (R.) 800/2008 (VIII.06.) EK Bizottsági rendelet a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (általános csoportmentességi rendelet) (www.eur-lex.eu) (EK rendelet) a felnőttképzési tevékenység megkezdésének és folytatásának részletes szabályairól szóló 2/2010. (II. 16.) SZMM rendelet (nyilv.r.) a szakképzés megkezdésének és folytatásának feltételeiről, valamint a térségi integrált szakképző központ tanácsadó testületéről szóló 8/2006. (III. 23.) OM rendelet (OM rend.)

Szakképzési hozzájárulás 2011 Szakképzési hozzájárulás 2011. bevallása gyakorlati képzést nem folytatók esetében Bevallás: Határidő: 2012. február 25. Nyomtatvány: 1101 bevallás (1112 eltérő üzleti évesek) Benyújtandó: NAV illetékes igazgatóságához Adatszolgáltatás (saját dolgozó képzésének elszámolása esetén): Határidő: 2012. február 25. Nyomtatvány: 13/2006. SZMM rendelet és/vagy a 15/2009. SZMM rendelet 1. és 2. számú melléklete Benyújtandó: székhely szerint illetékes fővárosi / megyei kormányhivatal munkaügyi központjához

Szakképzési hozzájárulás 2011 Szakképzési hozzájárulás 2011. bevallása gyakorlati képzést folytatók esetében Bevallás: Határidő: 2012. február 25. Nyomtatvány: Online kitöltő programmal, regisztráció után (www.nive.hu) Benyújtandó: Nemzeti Munkaügyi Hivatal Szakképzési és Felnőttképzési Igazgatóság felé Adatszolgáltatás (saját dolgozó képzésének elszámolása esetén): Határidő: 2012. február 25. Nyomtatvány: 13/2006. SZMM rendelet és/vagy a 15/2009. SZMM rendelet 1. és 2. számú melléklete Benyújtandó: székhely szerint illetékes fővárosi / megyei kormányhivatal munkaügyi központjához

Szakképzési hozzájárulás alapja A hozzájárulásra kötelezettet terhelő társadalombiztosítási járulék alapja. Társadalombiztosítási járulékalap: A Tbj. 4. §-ának k) pontjában, 20. §-ában, 27. § (1) és (4) bekezdésében, 28. §-ában, továbbá a 31. § (1), (4)-(6) bekezdésében meghatározott járulékalap, ide nem értve - a 21. §-ában meghatározott bevételeket, - a felszolgálási díjat, a borravalót és - a tanulószerződésben (hallgatói szerződésben) meghatározott díjat.

A gyakorlati képzéssel történő szakképzési hozzájárulás teljesítés 2011. HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

Szakképzési hozzájárulás felhasználása gyakorlati képzést folytató hozzájárulásra kötelezettek esetén Bruttó kötelezettség (100% = Bruttó kötelezettség = Korrigált Tb járulék alap 1,5 %-a) terhére elszámolható tételek: Szakképzés közvetlen költségei (Szht. melléklet szerinti költségek) Szakképzés közvetett költségei (Szht. 4. § (2) bekezdés b-d pontok) Saját munkavállaló képzésének elszámolható költségei (maximum: 33%, illetve kkv:60%) Befizetés az Alapkezelő által vezetett (EFK) számlára (a hozzájárulási kötelezettség legalább 20%-a mértékéig) Ezt követő további felhasználási lehetőség: Fejlesztési megállapodás alapján támogatás (maximum: 60%) TISZK fenntartónak átadott, szakképző iskola támogatása, speciális és készségfejlesztő speciális szakképző iskola támogatása, felsőoktatási intézmény támogatása (csak maximum 30%). HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

Gyakorlati képzés szerződéses alapja Tanulószerződés (Szt. 27-40/A.§) A hozzájárulásra kötelezett és a tanuló közötti jogviszony (TBJ, MT szabályai); TB biztosítási jogviszony; Teljes képzési időre köthető, szakmai vizsgáig tart; Felmondási tilalmak; Együttműködési megállapodás (Szt. 19.§; Szht. 4/A.§ (1)) A hozzájárulásra kötelezett és az oktatási intézmény (iskola, felsőokt. int.)közötti jogviszony (Ptk. megbízási szerződés szabályai); Szakközépiskola fenntartójának jóváhagyása; Csak a gyakorlati képzési idő max.50%-ra, (kivételek: „nyári” gyakorlat, több hozzájárulásra kötelezett,művészeti szakképesítések,gyakorlati képzés aránya <40%) Felsőoktatás: gyakorlat igényes alapképzési szak (289/2005. Korm. rendelet 1. mell)

bejelentkezési kötelezettség A szakképzési hozzájárulást gyakorlati képzés megszervezésével teljesítő hozzájárulásra kötelezettnek 2011. december 31-ig a Vhr-ben előírtak szerint bejelentkezési kötelezettsége volt az NSZFI felé a gyakorlati képzés szervezésére irányuló első együttműködési megállapodás (Szht. 4/A § (1) bek.), tanulószerződés, illetve hallgatói szerződés (Szt. 27.§) megkötését követő 30 napon belül. A bejelentkezéskor közölt adatokban, okiratokban bekövetkezett változást, a változást követő 15 napon Belül köteles volt bejelenteni a közzétett változásjelentési nyomtatványon.

Szakképzési hozzájárulás felhasználása gyakorlati képzést folytató hozzájárulásra kötelezettek esetén A szakképzési hozzájárulási kötelezettség terhére figyelembe vehető költségek és kiadások: 1. Tanulók, hallgatók pénzbeli juttatása, és díjazása a minimálbér 50%-os +20%-os mértékéig (Szt. 44.§; 48. §; Ftv. 48.§ (3) bekezdés) 2. Tanulók, hallgatók kötelező juttatásai (4/2002. OM, 13/2008. SZMM rendelet) A kötelező juttatásokat terhelő járulékok és közterhek is elszámolhatók (étkezési jegyek közterhei) 3. Tanulók, hallgatók felelősségbiztosítása, orvosi ellátása (Kt.; Szt. 21.§(3); 89/1995 Korm. rendelet) 4. Szintvizsga szervezésének költsége (Szht. melléklet) 5. Adminisztrációs költségek (Szht. melléklet) 6. Munkaviszonyban álló oktató díjazása (Szht. melléklet) 7. Oktató akkreditált szakmai, pedagógiai képzése (Szht. melléklet) V 8. Általány 1-7. elszámolása helyett (Szht. melléklet) 9. Gyakorlati képzést szolgáló tárgyi eszközök beszerzése 50%-os mértékben, karbantartása 100%-os mértékben 10. Alapképzést is szolgáló tanműhely költségei (Szt. 54/B. § 24.pontja) 11. Anyagköltség a minimálbér 20%, vagy 40%-os mértékéig A 12. Saját munkavállaló képzési költsége (33%) (13/2006. SZMM rendelet, 15/2009. SZMM rendelet 2009. július 27-től) 13. Szakképző iskolák, felsőoktatási intézmények fejlesztési támogatása (maximum 60%, 30%) (13/2008. SZMM rendelet) HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

Alap dokumentum: fogalakoztatási napló Szt. 25. § (1) A gazdálkodó szervezet a tanuló gyakorlati képzéséről köteles foglalkozási naplót vezetni. A tanuló gyakorlati képzésben való részvételét, illetőleg mulasztását a gazdálkodó szervezet is nyilvántartja és azt a tanuló foglalkozási naplójába bejegyzi. A foglalkozási naplónak tartalmaznia kell még: a szakmai tevékenységeket, az ezekre fordított időt és a tanuló értékelését. A foglalkozási naplót a szakképző iskola felkérése alapján betekintésre rendelkezésre kell bocsátani.

NEM gyakorlati képzéssel történő szakképzési hozzájárulás teljesítés 2011. HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

Szakképzési hozzájárulás felhasználása gyakorlati képzést nem folytató hozzájárulásra kötelezettek esetén 100% = Bruttó kötelezettség = Korrigált Tb járulék alap 1,5 %-a 40% befizetési kötelezettség a NAV által vezetett számlára 60% felhasználható 60% fejlesztési megállapodás alapján 33% /(kkv:60%) saját munkavállaló képzési TISZK, speciális szakképző iskola, költségeinek elszámolása felsőoktatási intézmény támogatása (maximum 30%) 0% saját munkavállaló képzési 27 % /(0%) fejlesztési megállapodás alapján költségeinek elszámolása TISZK, speciális szakképző iskola, felsőoktatási intézmény támogatása HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

A szakképzési hozzájárulás terhére elszámolható fejlesztési támogatás HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29.

Elszámolható fejlesztési támogatás Fejlesztési támogatás nyújtható jogszabályban (Szt. 4/A. § (2) bekezdés) meghatározott fejlesztési megállapodás alapján: TISZK keretében működő szakképző iskola számára a gyakorlati oktatás és gyakorlati képzés, felsőoktatási intézmény számára az Ftv. hatálya alá tartozó gyakorlati képzés, speciális, készségfejlesztő speciális szakiskola számára a gyakorlati képzés tárgyi feltételeinek fejlesztését közvetlenül szolgáló felhalmozási támogatásként. A fejlesztési megállapodás a TISZK részét nem képező speciális szakiskola vagy a készségfejlesztő speciális szakiskola önálló támogatása esetén a szakiskola fenntartója egyetértő nyilatkozatával és a megállapodás ellenjegyzésével válik érvényessé.

Elszámolható fejlesztési támogatás A TISZK és a speciális és készségfejlesztő speciális szakiskola szakképző iskolai tanulónként, a felsőoktatási intézmény az általa szervezett, az Ftv. hatálya alá tartozó, államilag finanszírozott gyakorlati képzésben résztvevő hallgatónként – tárgyi eszköz átadása kivételével – legfeljebb a költségvetési törvényben meghatározott iskolai szakképzés (szakmai gyakorlati képzés) fajlagos összege kétszeresével azonos mértékű fejlesztési támogatás fogadására jogosult. 2010. évi CLXIX. törvény 3. számú melléklet 16. ab) szakmai gyakorlati képzés fajlagos összege: 98 000 Ft/fő Fogadható/átadható fejlesztési támogatás maximuma 2011-ben: (2x98 000 Ft) 196 000 Ft/tanuló, illetve hallgató. További feltétel: A fejlesztési támogatás utalásának 2011. december 30. napjáig (utolsó banki munkanap) tehetett eleget a hozzájárulásra kötelezett!

Saját dolgozó képzési költségeinek elszámolása a szakképzési hozzájárulás terhére

Elszámolás tárgyi feltétele: a szerződéses alap A hozzájárulásra kötelezett a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény (Fktv.) 20. §-ában meghatározott felnőttképzési szerződés (FSZ), a Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény (Mt.) 110. §-sa szerinti tanulmányi szerződés (TSZ), vagy 103. § a tanulmányok folytatására történő munkáltatói kötelezés (MK) alapján megszervezett szakképzés költségeivel akkor csökkentheti a bruttó kötelezettségét, annak legfeljebb 33 százaléka (mikro- és kisvállalkozások esetén 60 százaléka) mértékéig, ha a következő feltételeknek együttesen megfelel:

Elszámolási feltételek a képzés az Fktv.-ben, illetve a szakképzés megkezdésének és folytatásának feltételeiről, valamint a térségi integrált szakképző központ tanácsadó testületéről szóló 8/2006. (III. 23.) OM rendelet 1- 4. §-ában foglaltak szerint és nem távoktatási formában történik; a a képzés általános vagy olyan speciális jellegű, amely megfelel a szakképzésről szóló 1993. évi LXXVI. törvény 1. §-a (1) bekezdésének c), e) és g) pontjai valamelyikében foglaltaknak; a képzés minimális időtartama 20 (tan)óra; a képzésre az Európai Unió tagállamainak területén kerül sor, a hozzájárulásra kötelezett a képzésről a rendeletekben meghatározott adatszolgáltatást teljesítette.

Elszámolás mértéke A szakképzési hozzájárulási kötelezettség terhére elszámolható költségek maximális támogatási intenzitása a) általános képzés estén az elszámolható költségek 60%-a; b) speciális képzés esetén az elszámolható költségek 25%-a. A maximális támogatási intenzitás az elszámolható költségek 80%-ának megfelelő maximális támogatási intenzitásig növelhető a következők szerint: a) 10 százalékponttal, a fogyatékossággal élő vagy hátrányos helyzetű munkavállalóknak nyújtott képzés, b) 10 százalékponttal középvállalkozás, és 20 százalékponttal mikró- vagy kisvállalkozás esetén. Ha valamely képzési projektben általános és speciális képzési összetevők is szerepelnek, amelyek a képzés támogatási intenzitásának a kiszámítása vonatkozásában egymástól nem választhatók el, vagy ha a képzés általános, illetve speciális jellege nem állapítható meg, a speciális képzésre vonatkozó támogatási intenzitásokat kell alkalmazni.

Elszámolás alapja Külső képzés esetén a hozzájárulásra kötelezett és a képző intézmény közötti szolgáltatási szerződés és az annak alapján képzésenként kiállított számla (olyan részletezettségű, mint a szolgáltatási szerződés) képezi az elszámolás alapját. A szolgáltatási szerződésben fel kell tüntetni a hozzájárulásra kötelezett statisztikai számjelét. Áthúzódó képzés esetén a képzés költségeit évente, a hatályos számviteli szabályoknak megfelelően (időbeli elhatárolások) a képzés tárgyévében érvényes pénzügyi előírásoknak megfelelően (aktuális minimálbér 6%-a), teljesítésarányosan (óraszám arányosan) számolhatja el, amennyiben a képzés megkezdésének tárgyévétől kezdődően a képzés költségeit a szakképzési hozzájárulási kötelezettség terhére évente elszámolta.

Elszámolásnál figyelembe vehető kiadások Külső képzés esetén: a) a képző intézmény által lebonyolított képzésnek a 800/2008/EK bizottsági rendelet 39. cikk (4) bekezdése figyelembe vételével számított díja, b) a képzéshez kapcsolódó felnőttképzési szolgáltatás díja, c) a képzés során felhasznált, a hallgatóknak véglegesen átadott tankönyvek, taneszközök költségei, d) a képzésben résztvevő munkavállalónak a képzéssel összefüggő igazolt utazási és szállásköltsége, amennyiben a képzés lebonyolítása nem a hozzájárulásra kötelezett által a munkavállalója munkavégzési helyeként megjelölt székhelyén, telephelyén történik, e) az a) pontban meghatározott képzés díjának részét képező általános közvetett költségek (adminisztrációs díj, bérleti díj, rezsiköltségek), a külön jogszabályban meghatározott vizsga- és vizsgáztatási díj, valamint a képzésben résztvevő munkavállaló a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 79. § (1) bekezdésében meghatározott személyi jellegű költségei az a)-d) pontban felsorolt elszámolható költségek összértékéig.

Elszámolásnál figyelembe vehető kiadások korlátai Külső képzés esetén: a) A képzésben résztvevő munkavállaló személyi jellegű költségei vonatkozásában csak a képzésben ténylegesen eltöltött idő vehető számításba, az ebből termelésben eltöltött idő vagy annak megfelelője levonása után. b) A képzésben résztvevő munkavállaló személyi jellegű ráfordításaiból elszámolható költség havi (huszonkét munkanapra vetített) mértéke nem haladhatja meg a tárgyévet megelőző második évre vonatkozó KSH adatok szerint a versenyszférában foglalkoztatottak havi bruttó átlagkeresetének kétszeresét. 2011: 200 304*2 = 400 608/22 = 18 209/8 = 2 276 Ft/óra (60’)

Támogatás mértéke A támogatás mértéke nem haladhatja meg a maximális támogatási intenzitást és nem lehet több a képzésben résztvevőnként és képzési óránként a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére - külön jogszabály alapján - megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegének (minimálbér) 6 százalékát. 2011-ben: 78 000 Ft * 0,06 = 4 680 Ft/fő/óra

Elszámoláskor összeállítandó és 10 évig kötelezően megőrzendő dokumentáció Külső képzés esetén: a képző intézmény külön jogszabályban meghatározott intézmény-akkreditációs tanúsítványának cégszerűen hitelesített másolata, felnőttképzési szerződés eredeti vagy cégszerűen hitelesített másolata, tanulmányi szerződés, vagy a tanulmányok folytatására vonatkozó munkáltatói kötelezés, az Fktv. 16. §-ának (2) bekezdése szerinti képzési program, ha a képzés nem szerepel az OKJ-ban, vagy nem akkreditált képzési program alapján valósul meg, akkreditált képzési program alapján folytatott képzés esetén a külön jogszabályban meghatározott program-akkreditációs tanúsítvány cégszerűen hitelesített másolata, önálló nyelvi képzés elszámolása esetén a munkavállaló munkaköri leírása, vagy munkaszerződése, szolgáltatási szerződés, szolgáltatási szerződés alapján képzésenként kiállított számla, elkülönített pénzügyi elszámolás képzésenként, a 5. számú mellékletben meghatározott, külső képzés esetén elszámolható költségekről.

Adatszolgáltatási kötelezettség A 2011. érve elszámolt képzésre vonatkozó adatszolgáltatást a 2012. február 25. napjáig a székhely szerint illetékes, fővárosi és megyei kormányhivatal munkaügyi központja részére kell benyújtani. Eltérő üzleti éves hozzájárulásra kötelezettek is !!! Hibásan vagy pontatlanul kitöltött, illetőleg ellentmondó adatokat tartalmazó adatszolgáltatás esetén - 15 nap alatt teljesítendő - hiánypótlásra történő felszólítás! A hiánypótlás nem, vagy nem határidőre történő teljesítése esetén jogszabály sértés, nem számolható el a hiánypótlással érintett képzés, a munkaügyi központ az ellenőrzésre vonatkozó előírások szerint jár el.

Ellenőrzés Az adatszolgáltatás megfelelő teljesítését, valamint a benyújtott dokumentumokban szereplő adatok tartalmát a székhely szerint illetékes regionális munkaügyi központ ellenőrzi. Az ellenőrzés során feltárt szabálytalanságokról a munkaügyi központ az ellenőrzést követő 30 napon belül az ellenőrzéssel összefüggő dokumentumok megküldésével tájékoztatja a) a szakképzési hozzájárulást az Szht. 4. §-a alapján teljesítő (gyakorlati képzést szervező) hozzájárulásra kötelezett esetében az NSZFI-t, b) a szakképzési hozzájárulást az Szht. 5. §-a alapján teljesítő (gyakorlati képzést nem szervező) hozzájárulásra kötelezett esetében az NAV területileg illetékes igazgatóságát.

BEJELENTŐLAP a .......... tárgyévben a szakképzési hozzájárulást a saját munkavállalói részére szervezett képzéssel teljesítő hozzájárulásra kötelezett által felhasznált keretrészről I. A hozzájárulásra kötelezett adatai: 1. Név: ...................................................................................................................................... 2. Cím (székhely): .................................................................................................................... 3. Cégbejegyzés száma: .......................................................................................................... 4. Adószám: ........................................................................................................................... 5. Statisztikai számjel: ............................................................................................................. 6. Eltérő üzleti éves hozzájárulásra kötelezett*: Igen, az üzleti év fordulónapja: ................. hónap ........... nap Nem. 7. Kapcsolattartó neve, telefonszáma: ...................................................................................... 8. A szakképzési hozzájárulás teljesítésének módja*: a) Szht. 4. §-a alapján, gyakorlati képzés megszervezésével teljesíti; OMAI/NSZFI Nyilvántartási száma: ................................................................................. b) Szht. 5. §-a alapján, nem gyakorlati képzés szervezésével teljesíti. 9. A vállalkozás megfelel a 800/2008/EK bizottsági rendelet I. mellékletében meghatározott vállalkozások valamelyikének*: Igen Nem 10. A támogatási intenzitás szempontjából a 800/2008/EK bizottsági rendelet I. mellékletében meghatározott vállalkozások közül*: mikro vállalkozás kisvállalkozás középvállalkozás 11. A tárgyévi szakképzési hozzájárulás összege: ............................................................... .Ft 12. A tárgyévi átlagos statisztikai létszáma: ......................................................................... fő 13. A tárgyévi szakképzési hozzájárulás 33/60%-ának összege: .......................................... Ft II. A szakképzési hozzájárulási kötelezettség terhére a tárgyévben megvalósított vagy megkezdett képzésekre vonatkozó adatok: 1. Az elszámolt képzések száma: ...................................................................................... db ebből - előző évről áthúzódó képzések száma: ................................................................... db - tárgyévben megvalósított képzések száma:..............................................................db - következő évre áthúzódó képzések száma: ............................................................. db 2. Képzésben (egy vagy több képzésben) részt vevő munkavállalók létszáma: ................ fő 3. A képzések összes elszámolható költsége: .....................................................................Ft 4. A Képzésekre igénybe vett összes támogatás: :..............................................................Ft 5. A képzés(ek)re vonatkozó csatolt adatlap(ok) száma: ................................................. db ........................., 20..... év .................... hó .......... nap P. H ........................................................................ a hozzájárulásra kötelezett cégszerű aláírása * A megfelelő rész egyértelműen jelölendő.

ADATLAP a képzésre vonatkozóan 1. A hozzájárulásra kötelezett neve: .................................................................................... 2. Adószáma: ................................................................................................................... 3. Az elszámolt képzés megnevezése: ................................................................................ 4. A képzés azonosítószáma: a) OKJ-ben szereplő képzés esetén OKJ azonosítószám: .................................................. b) Akkreditált képzési program alapján folytatott képzés esetén akkreditációs lajstromszám: ................................................................... 5. A képzés áthúzódó képzés: igen nem 6. A képzés időtartama: ............... év .................... hótól ............... év .................... hóig. 7. A képzést folytató intézmény neve: ............................................................................... címe: ........................................................................................................................... akkreditációs lajstromszáma: ......................................................................................... 8. A képzési helyszín címe: .............................................................................................. 9. A képzés típusa*: általános képzés (Á) speciális képzés (S) 10. A képzés formája*: belső (B) külső (K) vegyes (V) 11. A képzés jellege*: a) állam által elismert szakképesítés megszerzése, a1)felsőoktatási intézményben szervezett felsőfokú szakképesítés megszerzése, b) munkakör betöltéséhez, foglalkozás, tevékenység gyakorlásához szükséges képesítés megszerzése, c) szakmai tevékenység magasabb szintű gyakorlásához, mestervizsgához szükséges ismeretek elsajátítása, d) megváltozott munkaképességűeket érintő rehabilitációs képzés, e) államilag elismert nyelvvizsga megszerzésére felkészítő képzés, f) nyelvi képzés, g) közúti közlekedési szolgáltatást végző gazdálkodó szervezetek által vezetői engedélyek megszerzését célzó képzés, illetve továbbképzés. 12. A képzésben részt vevő saját munkavállalók létszáma:............................................................................... fő ebből - a fogyatékossággal élő munkavállalók létszáma:......................................................fő - a hátrányos helyzetű munkavállalók létszáma:..........................................................fő 13. A képzés összes óraszáma: ............................................... óra (100 %) 14. Az általános képzés óraszáma:............................................. óra, aránya ................... % 15. A speciális képzés óraszáma: .............................................. óra, aránya: .................. % 16. A felnőttképzési szolgáltatás óraszáma: .............................. óra, aránya: ................... % 17. A képzés tárgyévben elszámolt óraszáma: .................................................................óra 18. A képzésnek az 5. számú melléklet szerinti összes elszámolható költsége: .......................... Ft 19. A képzésre érvényesítendő támogatási intenzitás mértéke:..........................................% 20. A támogatási intenzitás alapján számított támogatási összeg: ..................................Ft 21. A képzés fajlagos támogatása a tárgyévben: ........................Ft/fő/óra .......................Ft/fő/képzés 22. A képzésre elszámolt, illetve elszámolni kívánt támogatási összegből: a) a tárgyévben igénybe vett támogatási összeg: .....................................................Ft b) az előző év(ek) igénybe vett támogatási összeg: ..................................................Ft c) a következő év(ek) igénybe venni kívánt támogatási összeg: .............................Ft .............................., 20..... év .................... hó ....... nap P. H. ........................................................................ a hozzájárulásra kötelezett cégszerű aláírása * A megfelelő rész egyértelműen jelölendő.

A szakképzési hozzájárulás felhasználása, Bevallása 2012. HLZ Szakértő Könyvvizsgáló és Adótanácsadó Kft. 2005. szeptember 29. 33

törvények, rendeletek a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény (továbbiakban: új Szht.); a gyakorlati képzés költségeinek a szakképzési hozzájárulás terhére történő elszámolásánál figyelembe vehető gyakorlati képzési normatívák mértékéről és a csökkentő tétel számításáról szóló 280/2011. (XII. 20.) Korm. rendelet; az Országos Képzési Jegyzékről és az Országos Képzési Jegyzék módosításának eljárásrendjéről szóló 133/2010. (IV. 22.) Korm. rendelet; a szakképzésről szóló 2011. évi CLXXXVII. törvény (továbbiakban: új Szt.); a nemzeti köznevelésről szóló 2011. évi CXC. törvény; a gazdasági kamarákról szóló 1999. évi CXXI. törvény; egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény; az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény; az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet; az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.); a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. törvényben; a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény; a felsőoktatási alap- és mesterképzésről, valamint a szakindítás eljárási rendjéről szóló 289/2005. (XII.22.) Kormány rendelet; a szakképzés megkezdésének és folytatásának feltételeiről, valamint a térségi integrált szakképző központ tanácsadó testületéről szóló 8/2006. (III. 23.) OM rendelet.

Szakképzési hozzájárulás alapja A hozzájárulásra kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapja. Szociális hozzájárulási adóalap: Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény 455. § (2) bekezdés a)-c) és h) pontjában meghatározott adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony alapján, a (3) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel, a 455. § (1) bekezdés a)-b) és e) pontjában meghatározott adóalap, valamint a 457. § (1) bekezdésében meghatározott adóalap. A 457. § (1) bekezdés alkalmazása során e törvény szempontjából figyelmen kívül kell hagyni azon jogi személyt, aki a 2. § (5) bekezdése szerint szakképzési hozzájárulásra nem kötelezett.

Szakképzési hozzájárulás teljesítése NAV által vezetett számlára történő befizetéssel, illetve a hozzájárulás terhére kizárólag az iskola rendszerű, államilag támogatott gyakorlati képzés szervezése esetén számolható el (normatív alapon) befizetést csökkentő tétel. 2012. évi alapnormatíva: 440.000 Ft/fő/év, 2013. évtől a mindenkori költségvetési törvényben meghatározott összeg! A szakképzési hozzájárulás teljesítésénél a szakképzésről szóló törvény hatálya alá tartozó, iskolai rendszerű képzések, a felsőoktatásról szóló törvényben meghatározott, az államilag támogatott létszám tekintetében a gyakorlatigényes alapképzési szak keretében folytatott gyakorlati képzések, 2012. 09.01-jétől: a nemzeti felsőoktatási rendszerről szóló törvényben meghatározott, az államilag támogatott létszám tekintetében a gyakorlatigényes alapképzési szak keretében szervezett szakmai gyakorlat támogatása megszervezése estén lehetséges a csökkentő tétel figyelembevétele.

Szakképzési hozzájárulás teljesítése A szakképzési hozzájárulás teljesíthető a) a szakképzésről szóló törvényben foglaltak szerint aa) a szakközépiskola vagy szakiskola (a továbbiakban együtt: szakképző iskola) és a hozzájárulásra kötelezett között létrejött együttműködési megállapodás (új Szt.56-57.§) alapján, az iskolai rendszerű szakképzésben a nappali rendszerű oktatásban és a nappali oktatás munkarendje szerint szervezett felnőttoktatásban, vagy ab) a szakképző iskola tanulója és a hozzájárulásra kötelezett között létrejött tanulószerződés (új Szt. 42-70. §) alapján folytatott gyakorlati képzés - ideértve a szorgalmi idő befejezését követő összefüggő szakmai gyakorlatot is - szervezésével, b) a gyakorlatigényes alapképzési szak keretében folytatott gyakorlati képzés szervezésével, amennyiben a gyakorlati képzésre a felsőoktatási intézmény és a hozzájárulásra kötelezett a felsőoktatásról szóló törvény 31. § (1) bekezdése alapján együttműködési megállapodást kötött.

Alap dokumentum: fogalakoztatási napló új Szt. 41. § (1) bekezdése értelmében a gyakorlati képzést folytató szervezet a tanuló gyakorlati képzéséről köteles foglalkozási naplót vezetni. A foglalkozási naplónak tartalmaznia kell: a szakmai tevékenységeket tantárgyanként, az ezekre fordított időt és a tanuló értékelését. A foglalkozási naplót a tanuló tanulói jogviszonya szerinti szakképző iskola felkérése alapján betekintésre rendelkezésre kell bocsátani.

a tárgyhót követő hónap 12. napjáig Szakképzési hozzájárulás bevallása A hozzájárulási kötelezettség éves bevallásának határideje: tárgyévet követő év február 25. Az előleg összegét havonta, elektronikus úton kell a NAV felé bevallani és megfizetni, illetve bizonyos feltételek mellett visszaigényelni a tárgyhót követő hónap 12. napjáig A befizetett előleg és az éves nettó kötelezettség különbözetét a tárgyévet követő év február 25. napjáig kell befizetni vagy a többletbefizetést ettől az időponttól lehet visszaigényelni. A bevallási, befizetési és elszámolási kötelezettségnek az új Szht. által nem szabályozott kérdéseiben és a kötelezettség teljesítésének ellenőrzése tekintetében az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni. Az ellenőrzés végrehajtásának céljából a gazdasági kamara közvetlen hozzáférési lehetőséget biztosít az általa vezetett, az új Szt.-ben meghatározott, a gyakorlati képzés szervezésére jogosult hozzájárulásra kötelezettekről, valamint a tanulószerződésekről vezetett nyilvántartásaihoz.

Bevallás 2012

Bevallás 2012

Együttműködési megállapodás alapján A tanuló képzése az együttműködési megállapodással érintett tanuló esetében a gyakorlati képzési normatíva összegét egy napra meghatározva, az alapnormatíva összegének 130-cal történő elosztásával kell kiszámítani: 440 000/130 = 3 385 Ft/tanuló/nap az előleg fizetésénél a csökkentő tétel havi összegét a tárgyév 1-11. hónapjára vonatkozóan tanulónként a gyakorlati képzési normatíva napi összege és a tárgyhónapban teljesített gyakorlati képzési napok számának szorzata képezi: előleg havonta tanulónként: gyakorlati napok száma*3 385 Ft/tanuló/nap a tárgyévre vonatkozó csökkentő tétel éves összegét tanulónként a gyakorlati képzési normatíva napi összege és a tárgyévben teljesített gyakorlati képzési napok számának szorzata képezi: éves csökkentő tétel tanulónként: tárgyévi gyakorlati napok száma*3 385 Ft/tanuló/nap

Együttműködési megállapodással tanuló gyakorlati képzése esetén: hónap előlegbevallás   éves elszámolás II. 25. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 1-12.hó Szhj alap 1 000 12 000 Bruttó kötelezettség 150 1 800 kötelezettség csökkentő tétel 400 Nettó kötelezettség -250 1 400 Befizetési kötelezettség (1 500) Többlet visszatérítési igény 100

Együttműködési megállapodás alapján hallgató képzése A gyakorlatigényes alapképzési szak keretében folytatott gyakorlati képzés esetén: a hallgatónként a gyakorlati képzési normatíva napi összegét az alapnormatíva összegének 100-zal történő elosztásával kell kiszámítani: 440 000/100 = 4 400 Ft/hallgató/nap az előleg fizetésénél a tárgyév 1-11. hónapjára vonatkozóan a csökkentő tétel havi összegét hallgatónként a gyakorlati képzési normatíva napi összege és a tárgyhónapban teljesített gyakorlati képzési napok (munkanapok) számának szorzata képezi: előleg havonta hallgatónként: gyakorlati napok száma* 4 400 Ft/hallgató/nap a tárgyévre vonatkozó csökkentő tétel éves összegét hallgatónként a (2) bekezdés szerinti gyakorlati képzési normatíva napi összege és a tárgyévben teljesített gyakorlati képzési napok számának szorzata képezi: éves csökkentő tétel hallgatónként: tárgyévi gyakorlati napok száma*4 400 Ft/hallgató/nap

Együttműködési megállapodással, hallgató gyakorlati képzése esetén: hónap előlegbevallás   éves elszámolás 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 1-12.hó Szhj alap 1 000 12 000 Bruttó kötelezettség 150 1 800 kötelezettség csökkentő tétel 300 1 500 Nettó kötelezettség -150 Befizetési kötelezettség (900) Többlet visszatérítési igény 600

Tanulószerződés alapján A tanuló képzése A szakképző iskola tanulójával kötött tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzés esetén a csökkentő tétel éves összegét a tárgyévre vonatkozóan amennyiben a tanulószerződés hatálya a tárgyév teljes időtartamára fennáll tanulónként az alapnormatíva összege és a tanulószerződésben megnevezett szakképesítéshez tartozó szakmacsoportos súlyszorzó szorzata alapján kell meghatározni, amennyiben a tanulószerződés hatálya a tárgyév teljes időtartamára nem áll fenn, akkor tanulónként a csökkentő tétel éves összege a havi csökkentő tételek összege: Ha a tanulószerződés megkötésére hónap közben kerül sor, a havi csökkentő tétel meghatározott összege azon hónap vonatkozásában számolható el a tanuló után először, amelyben a hozzájárulásra kötelezett legalább egy nap gyakorlati képzést teljesített. (havi csökkentő tétel) hónap közben szűnik meg, az adott hónapra vonatkozóan a havi csökkentő tétel meghatározott összegét az adott hónapból a tanulószerződés megszűnésének napjáig eltelt napok és az adott hónap naptári napjai számának arányában kell meghatározni. (napi csökkentő tétel)

Tanulószerződés alapján A tanuló képzése Az előleg fizetésénél a csökkentő tétel havi összegét a tárgyév 1-11. hónapjára vonatkozóan tanulónként a csökkentő tétel éves összegének egy tizenketted része képezi. Az Országos Képzési Jegyzékben szereplő szakmacsoport Szakmacsoportos súlyszorzó 2012. sorszáma megnevezése éves havi csökkentő tétel 1 Egészségügy 0,9933 437 052 Ft 36 421 Ft 2 Szociális szolgáltatások 0,6279 276 276 Ft 23 023 Ft 3 Oktatás 0,6488 285 472 Ft 23 789 Ft 4 Művészet, közművelődés, kommunikáció 0,8245 362 780 Ft 30 232 Ft 5 Gépészet 1,2882 566 808 Ft 47 234 Ft 6 Elektrotechnika-elektronika 1,2476 548 944 Ft 45 745 Ft 7 Informatika 0,7872 346 368 Ft 28 864 Ft 8 Vegyipar 0,8347 367 268Ft 30 606 Ft 9 Építészet 1,2781 562 364 Ft 46 864 Ft 10 Könnyűipar 1,2359 543 796 Ft 45 316 Ft 11 Faipar 1,2011 528 484 Ft 44 040 Ft 12 Nyomdaipar 0,7871 346 324 Ft 28 860 Ft 13 Közlekedés 0,7609 334 796 Ft 27 900 Ft 14 Környezetvédelem- vízgazdálkodás 0,6160 271 040 Ft 22 587 Ft 15 Közgazdaság 0,7118 313 192 Ft 26 099 Ft 16 Ügyvitel 1,1143 490 292 Ft 40 858 Ft 17 Kereskedelem 1,0513 462 572 Ft 38 548 Ft 18 Vendéglátás 1,2846 565 224 Ft 47 102 Ft 19 Egyéb szolgáltatás 0,8406 369 864 Ft 30 822 Ft 20 Mezőgazdaság 1,0731 472 164 Ft 39 347 Ft 21 Élelmiszeripar 1,2622 555 368 Ft 46 281 Ft

Tanulószerződéssel történő gyakorlati képzés esetén: hónap előlegbevallás   éves elszámolás 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 1-12.hó Szhj alap 1 000 12 000 Bruttó kötelezettség 150 1 800 kötelezettség csökkentő tétel 200 600 Nettó kötelezettség -50 1 200 Befizetési kötelezettség 1 050 Visszatérítési igény 50

Szakképzési hozzájárulás bevallása, visszatérítés Az a hozzájárulásra kötelezett, aki kizárólag tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzés szervezésével teljesíti a kötelezettségét és a havi csökkentő tétel összege meghaladja a havi bruttó kötelezettsége mértékét, a meghaladó részt az előleg bevallás során NAV-tól visszaigényelheti. A NAV a visszatérítés tekintetében Art. szerint jár el. 17 Nyomtatvány segítségével átvezethető, kiutalás kérhető. A kapott visszatérítést egyéb bevételként kell elszámolni.

Köszönöm a figyelmüket! Lászlóné Szép Györgyi Bejegyzett igazságügyi adó- és könyvszakértő, felnőttképzési szakértő gyorgyi@hlz.hu Soft-Booking Kft. 2012. február