SZÁMVITEL

Holtartunk… Mérleg Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Az egyes eszköz- és forrásadatok tartalmi megítéléséhez nyújt főképp segítséget. Rávilágít az üzleti megítélésen alapuló döntések okaira, következményeire, összefüggéseire. Cash flow kimutatás Direkt cash flow Indirekt cash flow Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow I. Működési cash-flow 93 1. Adózás előtti eredmény ± 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés (+) és visszaírás (-) ± 4. Céltartalék képzés (+) és felhasználás (-) különbözete ± 5. Befektetett eszközök érétkesítésének eredménye (+:-, -:+) ± 6. Szállítói kötelezettség változása (↑:+, ↓:-) ± 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása (↑:+, ↓:-) ± 8. Passzív időbeli elhatárolások változása (↑:+, ↓:-) ± 9. Vevőkövetelés változása (↑:-, ↓:+) ± Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása (↑:-, ↓:+) ± 11. Aktív időbeli elhatárolások változása (↑:-, ↓:+) ± 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) - 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés - Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow II. Befektetési cash-flow 93 14. Befektetett eszközök beszerzése - 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számviteli cash-flow III. Finanszírozási cash-flow 93 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kib. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétel + 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása + Véglegesen kapott pénzeszközök + Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) - Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése - Hitel és kölcsön törlesztése - Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek - Véglegesen átadott pénzeszközök - Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása ± Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

SZÁMVITEL FELADATOK Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

A feladat Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2015. december 31-i) mérleg, eredménykimutatás és cash flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az érintett sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Főkönyvi számlák működése Eszközök Források T K T K + - - + Ráfordítások Bevétel T K T K + - - + Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eFt volt, melyet 3.000 eFt esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. Elszám. betét Röv. lej. hitelek Fizetett kamatok 3000 3000 600 600 -3600 -3000 600 T Mérleg K T Eredmény K Püi. műv. ráf.: 600 Forgó eszközök: -3600 Saját tőke: -600 Fizetett kamatok: 600 Pénzeszközök: -3600 AE:-600 Elszám. betét: -3600 Kötelezettségek: -3000 Eredmény: -600 Röv. Lej. Köt.: -3000 Eszközök: -3600 Források: -3600 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Összköltség eljárású eredménykimutatás Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) VIII. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI (13+14+15+16+17) 19. Fizetett kamatok és kamatjellegű ráfordítások 600 IX. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI (18+19+20+21) 600 B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -600 C. Adózás előtti eredmény (± A ± B) -600 G. Adózott eredmény -600 Cash flow kimutatás I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz változás (Működési cf.) -600 1. Adózás előtti eredmény -600 II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz változás (Befektetési cash flow, 14-16 sorok) Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz változás (Finanszírozási cash flow, 17-27 sorok) -3000 III. 24. Hitel és kölcsön törlesztése -3000 IV. Pénzeszközök változása (I.II.III. sorok) -3600 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.