Adományok adózási kérdései Pásztorné Szerezlai Márta igazgatási főreferens Eger, 2016. április 25.

Miről lesz szó? Jogszabályi környezet Adományhoz kapcsolódó kedvezmények Ellenőrzési tapasztalatok Egyéb kapcsolódó szabályozás

Jogszabályi környezet Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvény: Adomány: a civil szervezetnek - létesítő okiratban rögzített céljaira - ellenszolgáltatás nélkül juttatott eszköz, illetve nyújtott szolgáltatás Tartós adományozás: a civil szervezet és az adományozó által írásban kötött szerződés alapján nyújtott pénzbeli támogatás, ha a szerződésben az adományozó arra vállal kötelezettséget, hogy az adományt a szerződéskötés (szerződésmódosítás) évében és az azt követő legalább három évben, évente legalább egy alkalommal - azonos vagy növekvő összegben - ellenszolgáltatás nélkül adja, azzal, hogy nem számít ellenszolgáltatásnak, ha a közhasznú szervezet a közhasznú szolgáltatás nyújtása keretében utal az adományozó nevére, tevékenységére.

Jogszabályi környezet Adomány fogalma (A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 4. § 1/a. ) A közhasznú szervezet részére törvényben meghatározott közhasznú tevékenysége támogatására, valamint az egyházi jogi személy részére törvényben meghatározott tevékenysége támogatására, továbbá a közérdekű kötelezettségvállalás céljára az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, feltéve,hogy az nem jelent az e törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának vagy részvényesének, vezető tisztségviselőjének, felügyelőbizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a természetes személy tag vagy részvényes közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás.

Jogszabályi környezet A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet Beszámolási kötelezettség Könyvvezetési kötelezettség Mérleg, eredménykimutatás tartalma Nyilvántartások vezetése

Jogszabályi környezet A civil szervezetek gazdálkodása, az adománygyűjtés és a közhasznúság egyes kérdéseiről szóló 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendeletet mellékletében található a közhasznúsági melléklet minta, melyet a számviteli beszámolóval összhangban, azzal egyidejűleg kell elkészíteni

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény szabályai Adomány fogalma: a közhasznú szervezet részére törvényben meghatározott közhasznú tevékenysége támogatására, valamint az egyházi jogi személy részére törvényben meghatározott tevékenysége támogatására, továbbá a közérdekű kötelezettségvállalás céljára az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, feltéve, hogy az nem jelent az e törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának vagy részvényesének, vezető tisztségviselőjének, felügyelőbizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a természetes személy tag vagy részvényes közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás.

A támogatót megillető kedvezmények A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény szabályai Igazolás tartalma : kiállító és adományozó megnevezése, székhelye, adószáma, adomány összege, támogatott cél A támogatót megillető kedvezmények Nincs adózás előtti eredmény növelési kötelezettség Az adózás előtti eredmény csökkenthető az adomány értékének 20 százalékával, tartós adományozás esetén 40 százalékával

Adományozónak nem minősülő kedvezménye: A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény szabályai Adományozónak nem minősülő kedvezménye: Nem kell megnövelni a juttatónak az adózás előtti eredményét akkor, ha a juttatás nem külföldi személy részére történik, és az adózó rendelkezik a juttatásban részesülő (például nem közhasznú alapítvány) nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, és ezt a tényt a szervezet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazolja.

Civil szervezetek gazdálkodása Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvény Gazdálkodás 17. § - 23. § Könyvvezetés, beszámoló készítés 27. § - 30. § Számviteli nyilvántartások vezetése: A civil szervezet alapcél szerinti (közhasznú) tevékenységének és gazdasági-vállalkozási tevékenységének bevételei, költségei, ráfordításai és az eredménye (nyeresége, vesztesége) egymástól elkülönítve megállapíthatók és ellenőrizhetők is legyenek .

Civil szervezetek gazdálkodása Elkülönítetten kell kimutatni pl.: Egyesület esetében a tagdíjat, alapítvány esetében az alapítótól nem vagyoni hozzájárulásként kapott adományt Az 1%-os felajánlásokból kiutalt összeget Az alapcél szerinti (közhasznú) tevékenysége költségei, ráfordításai ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatást, továbbá az előbb nem említett, az alapcél szerinti (közhasznú) tevékenységéhez kapott adományt Az alapcél szerinti (közhasznú) tevékenysége keretében nyújtott szolgáltatás, teljesített termékértékesítés bevételét, ideértve különösen a gazdasági-vállalkozási tevékenységnek nem minősülő tevékenysége révén megszerzett bevételt

Civil szervezetek gazdálkodása Alapcél szerinti (közhasznú) tevékenység költségei, ráfordításai ellentételezésére kapott támogatások nyilvántartása Alapcél szerinti és gazdasági-vállalkozási tevékenység költségei tételes elkülönítés bevételarányos megosztás

Társasági adó bevallás Feltétel nélküli társasági adó alanyiság Bevallást helyettesítő nyilatkozat TAONY Adóévet követő május 31. Társasági adó bevallás Közhasznú szervezetek társasági adó kedvezménye Kedvezményezett bevétel (15 % ) Közhasznú besorolással nem rendelkező szervezetek kedvezménye

Ellenőrzési tapasztalatok Kapott támogatások elszámolása Támogatást nyújtók kedvezménye Nem minden támogatás adomány! A kedvezmény szabály alkalmazhatóságát mindig annak kell bizonyítani, akinek az érdekében áll! A jogügylet célja nem lehet csak az adóelőny!

Ellenőrzési tapasztalatok Adókedvezményre jogosultság feltételei Tevékenységi feltétel Tartalmi feltétel Összeférhetetlenségi feltétel Igazolási feltétel Jogosulatlan igénybevétel esetén szankció

Civil szervezetek könyvvezetési kötelezettsége A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet Egyszerűsített beszámoló Egyszerűsített éves beszámoló Éves beszámoló

Köszönöm a figyelmet!