6. KÉSZLETEK

6-1 FORGÓESZKÖZÖK A forgóeszközök a vállalkozási tevékenységet általában egy évnél rövidebb ideig szolgáló vagyontárgyak, követelések, értékpapírok és pénzeszközök. FOGALMACSOPORTOSÍTÁSA KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK

6-2 KÉSZLETEK FOGALMA A vállalkozási tevékenységet közvetlenül vagy közvetve – általában egy évnél rövidebb ideig – szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egyetlen termelési folyamatban vesznek részt, a termék előállítás, szolgáltatás nyújtás során kerülnek majd felhasználásra (ANYAGOK) a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak (BEFEJEZETLEN TERME- LÉS, FÉLKÉSZTERMÉK) már elkészült termékek (KÉSZTERMÉKEK) értékesítési célból kerültek beszerzésre és az értékesítésig változatlan állapotban maradnak (ÁRUK, GÖNGYÖLEGEK, KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK). A készletek között kell kimutatni az eddig felsoroltakon túl használatba vételükig a SZERSZÁMOKAT, MŰSZERE- KET, BERENDEZÉSEKET, FELSZERELÉSEKET, MUNKA- RUHÁKAT stb. ha a vállalkozási tevékenységet legfeljebb egy évig szolgálják, a NÖVENDÉK, HÍZÓ ÉS EGYÉB ÁLLATOKAT függetlenül a tartás idejétől, a BEFEKTETETT ESZKÖZÖK KÖZÜL AZ IDE ÁTSOROLT ESZ- KÖZÖKET.

KÉSZ-TERMÉKEK Ipari Mezőgazdasági NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉBÁLLATOK Növendék Hízó Egyéb BEFEJEZETLEN ÉS FÉLKÉSZ TERMÉKEK Ipari Mezőgazdasági Építőipari VÁSÁROLT KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEG SAJÁT TERMELÉSŰ 6-3 KÉSZLETEK FAJTÁI ANYAGOK Alapanyagok Segéd, üzem és fűtő anya- gok Tartalék alkatrészek Fogyóeszkö- zök * Gyártóeszkö- zök * ÁRUK Kereskedelmi készletek Közvetített szolgáltatások Betétdíjas göngyölegek * Egy évnél rövidebb élettartamúak

B. I. 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész- termékek 3. Növendék- hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek 6-4 KÉSZLETEK TAGOLÁSA A MÉRLEGBEN

6-5 KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSE Az értékvesztés összegével csökkentett, a visszaírt értékvesztés összegével növelt beszerzési értéken, illetve előállítási költségen. MÉRLEGBEN BESZERZÉSI ÉRTÉKEN * ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN - - tényleges közvetlen önköltség - normatív önköltség AKTIVÁLÁSKOR * Lásd a 4-6 – 4-10 vázlatokat

6-5 folyt.1. KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSE FAJTÁNKÉNT *Lásd még 4-6 – 4-10 vázlatokat BEFEJEZETLEN ÉS FÉLKÉSZ TERMÉKEK Előállítási költségen ANYAGOK Beszerzési áron VÁSÁROLT ÉS TOVÁBB GYARAPODOTT Beszerzési áron és nevelési, hízlalási, költségen KÉSZ- TERMÉKEK Előállítási költségen NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉBÁLLATOK ÁRUK Beszerzési áron Előállítási költségen SAJÁTTENYÉSZTÉSŰ Előállítási (nevelési, hízla- lási) költségen BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN* KÉSZLETEK

6-5 folyt.2. BESZERZÉSI ÁR ALKALMAZÁSA A GYAKORLATBAN KÉSZLETEK CSÖKKENÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSÁNÁL ALKALMAZOTT ÁRAK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁR Egyedi beszerzési ár FIFO SZÁMÍTOTT (ÁTLAGOS BESZERZÉSI ÁR) Súlyozottátlagár Elszámoló ár ±árkülönbözet A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ KÉSZLETEK ÉRTÉKE Egyedibeszerzésiáron Az utolsó beszerzésiárakonÁtlagáronÁtlagáron

6-6 KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSÉNEK ÉS NYILVÁNTARTÁSÁNAK RENDSZERE Érték és analitikus nyilvántartást nem vezet Értéknyilvántartást vezet, az analitikát csak mennyiségben vezeti Számított beszerzési érték Értéknyilvántartást vezet, az analitikát mennyiségben és értékben is vezeti Nyilvántartásokbóladódó beszerzési érték

6-6 folyt.1. KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSÉNEK ÉS NYILVÁN- TARTÁSÁNAK KAPCSOLATA ÉRTÉK ÉS ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁST NEM VEZET Kötelező leltározás Utolsó beszerzési árak visszakeresésével a SZÁMÍTOTT BESZERZÉSI ÉRTÉK megállapítása, a LELTÁR összeállítása Nem leltározLeltároz ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁST VEZET, ANALITIKÁT CSAK MENNYISÉGBEN VEZETI Leltárkülönbö- zetek rendezése

6-6 folyt.2. MINŐSÍTÉS TELJES ÉRTÉKŰ Piaci Könyv érték szerinti érték érték > Könyv szerinti érték LEÉRTÉKELENDŐ Piaci haszonanyag, vagy hulladékérték Értékvesztés Piaci Könyv érték szerinti érték érték >*>*>*>* Értékvesztésvisszaírása KÖVETKEZŐÉVBEN * Tartósan és jelentősen Piaci Könyv érték szerinti érték érték Értékvesztés Piaci érték *<*<*<*<

6-6 folyt.3. KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSÉNEK ÉS NYILVÁNTARTÁSÁNAK KAPCSOLATA Leltárkülönbözetrendezése Értéknyilvántartást vezet, az analitikát mennyiségben és értékben is vezeti Leltároz Nyilvántartásokból adódó tényleges beszerzési érték (könyv szerinti érték) Nem leltároz * Lásd a 6-6 folyt.2. vázlatot MINŐSÍTÉS *

6-7 KÉSZLETEK VÁSÁRLÁSKOR: a beérkezett számlák SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSKOR: a MENNYISÉGET rögzítő bi- zonylatok (pl.: szállítójegy, mérlegelési jegyzék stb.), AZ ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGET dokumentáló költség, önkölt- ség számítás. ÉRTÉKESÍTÉSKOR, FELHASZ- NÁLÁSKOR stb. a kiadási bi- zonylat, az átvétel igazolásával. BIZONYLATAI ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSA NEM KÖTELEZŐ, de a főkönyv- ben nem szereplő készleteknél pl.: - - javításra átvett készletek - - bizományba átvett készletek - - bérmunkára átvett készletek - - stb. AJÁNLOTT VEZETNI. NYILVÁNTARTÁS HIÁNYÁBAN a leltár csak leltározással állítható össze. MEGFELELŐ VEZETŐI INFORMÁ- CIÓHOZ SZÜKSÉGES.

6-8 ANYAGOK ÉRTÉKELÉSE NINCSVAN ÉVKÖZI FOLYAMATOS ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁS TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON ÁTLAGOS

6-8 folyt.1. ANYAGOK ÉRTÉKELÉSE, HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁS NINCS ÉV VÉGÉN A volumen leltározással kerül meghatározásra A volumenhez az UTOLSÓ BE- SZERZÉSI ÁRAK rendelése LELTÁRÉRTÉK meghatározása A nyitó állomány KORREKCI- ÓJA ÉRTÉKVESZTÉS elszámolása, ha a piaci ár csökkent Az előző évek értékvesztésé- nek visszaírása, ha a piaci ár nőtt. ÉV KÖZBEN Minden anyag KÖLTSÉGKÉNT kerül elszámolásra.

A BESZERZETT ANYAGOK KÉSZLETRE VÉTELE TÉNYLE- GES BESZERZÉSI ÉRTÉKEN A FELHASZNÁLÁS ELSZÁMO- LÁSA:   FIFO eljárással, vagy   EGYEDI HOZZÁRENDELÉS- SEL. ÉV KÖZBEN ÉV VÉGÉN LELTÁROZÁS (HA VAN) LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK EL- SZÁMOLÁSA (HA VAN) LELTÁR TÉNYLEGES BESZER- ZÉSI ÁRON ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMOLÁ- SA, HA A PIACI ÁR CSÖKKENT AZ ELŐZŐ ÉVEK ÉRTÉKVESZ- TÉSÉNEK VISSZAÍRÁSA, HA A PIACI ÁR NŐTT. 6-8 folyt.2. ANYAGOK ÉRTÉKELÉSE, HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS TÉNYLEGES ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁST VEZETNEK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON

A BESZERZETT ANYAGOK KÉSZLETRE VÉTELE TÉNYLE- GES BESZERZÉSI ÉRTÉKEN, ILLETVE ELSZÁMOLÓ ÁRON A FELHASZNÁLÁS ELSZÁMO- LÁSA:   ÁTLAGÁRON VAGY   ELSZÁMOLÓ ÁRON ± ÁRKÜLÖNBÖZET. ÉV KÖZBEN ÉV VÉGÉN LELTÁROZÁS (HA VAN) LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK EL- SZÁMOLÁSA (HA VAN) LELTÁR ÁTLAGOS BESZER- ZÉSI ÁRON ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMOLÁ- SA, HA A PIACI ÁR CSÖKKENT AZ ELŐZŐ ÉVEK ÉRTÉKVESZ- TÉSÉNEK VISSZAÍRÁSA, HA A PIACI ÁR NŐTT. 6-8 folyt.3. ANYAGOK ÉRTÉKELÉSE, HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁST VEZETNEK ÁTLAGÁRON, VAGY ELSZÁMOLÓ ÁRON

6-9 ANYAGOK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA Év közben érték és analitikus nyilvántartást nem vezet 463. Költségvetési befiz. köt. Beszerzéshez kapcsolódó adó 86. Egyéb ráfordítás KáreseményHiányÉrtékvesztés 465. VPOP Vámköltség 51. Anyagköltség 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélkül Beszer-zésiérték áfa 454. Szállítók 98. Rendkívüli bevét. Térítés nélküli átvétel Anyagok Anyag-visszavé- telezés forgalma- zás, káresemény stb. céljára 814. ELÁBÉ Anyageladás 88. Rendkívüli ráfordítás Térítés nélküli átadás Év végén állomány- növekedés VAGY csökkenés

6-9 folyt.1. ÉV KÖZBEN MENNYISÉGBEN ÉS ÉRTÉKBENI NYILVÁNTARTÁST BESZERZÉSI ÁRON VEZET, A FŐKÖNYVI SZÁMLÁN BESZERZÉSI ÁRON KÖNYVEL, A KÖLTSÉGET ELSŐDLEGESEN A KÖLTSÉGHELY ÉS A KÖLTSÉGVISELŐ SZÁMLÁKON SZÁMOLJA EL 463. Költségvetési befiz. köt. Beszerzéshez kapcsolódó adók 465. VPOP Vámköltségek Anyagok 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélkül Beszer-zésiérték áfa 454. Szállítók 98. Rendkívüli bevét. Anyagtöbblet Térítés nélküli átvétel 96. Egyéb bevétel Értékvesztés visszaírása 86. Egyéb ráfordítás KáreseményHiányÉrtékvesztés 814. ELÁBÉ Anyageladás 88. Rendkívüli ráfordítás Térítés nélküli átadás 6. Költséghelyek 7. Költségviselők Anyagfelhasználás

6-9 folyt.2. NEM SZÁMLÁZOTT ANYAGOK ELSZÁMOLÁSA Szállítók Tényleges beszerzési ár Kivezetés a számla megérkezése után Könyvelés a következő időszakban, a számla megérkezésekor Nem számlázott szállítások Anyagok KK K K Könyvelés az időszak végén kalkulált beszerzési értéken Nem számlázott szállítások Anyagok Kalkulált beszerzési értéken KK

6-9 folyt.3. ÚTON LÉVŐ KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA Anyagok Könyvelés a készlet megérkezésekor Könyvelés a következő időszakban, a készlet megérkezésekor 454. Szállítók Úton lévő készletek UU Könyvelés az időszak végén 454. Szállítók Úton lévő készletek Könyvelés az időszak végén UU Kivezetés a készlet megérkezésekor U U

6-9 folyt.4. ÉV KÖZBEN MENNYISÉGBENI ÉS ÉRTÉKBENI NYILVÁNTARTÁST ELSZÁMOLÓ ÁRON VEZET, A FŐKÖNYVI SZÁMLÁN ELSZÁMOLÓ ÁRON KÖNYVEL, A KÖLTSÉGET ELSŐDLEGESEN A KÖLTSÉGHELY ÉS A KÖLTSÉGVISELŐ SZÁMLÁKON SZÁMOLJA EL 6. Költséghelyek 7. Költségviselők Felhasználás elszámoló áron Anyagok Készletrevétel elszámoló áron 454. Szállítók 228. Anyagok árkülönbözete Beszerzési érték áfa nélkül Utólag kapott engedmény áfa nélkül Kivezetés a számla megérkezése után a következő időszakban* Nem számlá- zott szállítások Az időszak végén kalkulált beszer- zési értéken * Elszámolóáremelés VAGY csökkentés Felhasználásra jutó árkülönbözet, ha költségcsökkentő Felhasználásra jutó árkülönbözet, ha költségnövelő * Az anyagszámlára elszámoló áron el kell könyvelni. el kell könyvelni.

Félkésztermék Azok a saját termelésű termékek, amelyek legalább egy megmunká- lási folyamaton végig mentek és raktárra vehetők (vagy raktárra vették), de még nem késztermé- kek. A későbbiekben vagy további megmunkálásra kerülnek, vagy mint félkész terméket értékesítik BEFEJEZETLEN TERMELÉS ÉS FÉLKÉSZTERMÉKEK FOGALMA Azok a saját termelésű termékek, amelyek a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vala- mint fordulónapig ki nem szám- lázott szolgáltatások teljesítmé- nyei. JELLEMZŐ TERÜLETEI: - - Következő üzleti év növényter- mesztése érdekében végzett mun- kák értéke a MEZEI LELTÁR. (szakszerű gazdálkodás esetén a én záródó üzleti év végén ez jelentős tétel.) - - Építőiparban az el nem ismert építési költség. Befejezetlen termelés Készletszámlára év végén kerül át a költség számlán gyűjtött költség.

6-11 A BEFEJEZETLEN TERMELÉS FŐKÖNYVI ELSZÁMOLÁSA Költségek csak költségnemek szerint kerülnek elszámolásra 1-3. Eszközök Kötelezettségek Költségnemek A befejezetlen termelés költségei Könyvelés a tárgy üzleti évben Befejezetlen termelés 581. Saját termelésű készletek állományváltozása A befejezetlen termelés aktiválása előállítási költségen Könyvelés a következő üzleti évben Befejezetlen termelés 581. Saját termelésű készletek állományváltozása 581. Saját termelésű készletek állományváltozása A befejezetlen termelés kivezetése nyitás után Egyenleg

6-11 folyt.1. A KÖLTSÉGEK elsődlegesen költséghelyek és költségviselők szerint kerülnek elszámolásra Példa: Az őszi búza termelés befejezetlen termelésének elszámolása 1-3. Eszközök Kötelezettségek 719. Következő üzleti év búzatermelésének költségei A befejezetlen termelés költségei Könyvelés a tárgy üzleti évben 231. Mezei leltár 791. Saját termelésű készletek átvezetése A mezei leltár aktiválása előállítási költségen Könyvelés a következő üzleti évben 231. Mezei leltár 711. Folyó üzleti év búzatermelésének költségei 711. Folyó üzleti év búzatermelésének költségei A felhasznált mezei leltár elszámolása Egyenleg

6-12 NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉB ÁLLATOK E csoportba azok az állatok tartoz- nak, amelyek a termelés (tartás) költségei ered- ményeként - növekednek, - gyarapszik tömegük (súlyuk), függetlenül attól, hogy a vállal- kozási tevékenységet mennyi ide- ig szolgálják. FogalmaÉrtékelése MÉRLEGBEN: értékvesztéssel csökkentett, visszaírt érték- vesztéssel növelt élőtömeg ön- költségen. A növendék-, hízó- és egyéb állato- kat, FÜGGETLENÜL ATTÓL, HOGY SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ, VAGY VÁSÁ- ROLT, SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZ- LETKÉNT KELL KIMUTATNI. AZ ÉLŐTÖMEG ÖSSZETEVŐI AZ ÉLŐTÖMEG ÖSSZETEVŐI - Nyitó állomány - Beszerzésből - Korosbításból - Hízóbaállítás növendékből - Hízóbaállítás tenyésztésből - Szaporulatból - Tömeggyarapodásból ÉLŐTÖMEG KÖZVETLEN ÖNKÖLT- ÉLŐTÖMEG KÖZVETLEN ÖNKÖLT- SÉG = SÉG = Élőtömeg értéke (Ft) Élőtömeg mennyisége (kg)

6-13 NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉB ÁLLATOK FŐKÖNYVI ELSZÁMOLÁSA Beszerzés, apport behozatal, részesedés, követelés fejében, térítés nélkül átvett állatok 51. Anyagköltség* 72. Állattartás ** költségei költségei 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélkül Beszer-zésiérték áfa 454. Szállítók 98. Rendkívüli bevétel Követelés fejében, térítés nélkül átvett * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás 325. Jegyzett, de még be nem… 411. Jegyzett tőke Elszámolás a társasági szerződés szerinti értéken 581. Saját termelésű* készl. állományvált Saját termelésű készl. átvez.** Állományba vétel saját termelésű készletként 24. Növendék-, hízó- és egyéb állatok

6-13 folyt.1. ÉRTÉKESÍTÉSRE, LEVÁGÁSRA VÁSÁROLT NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉB ÁLLATOK 26. Kereskedelmi áruk 454. Szállítók Értékesítésre vásárolt állatok beszerzési értéke áfa-nélkül 466. Előzetesen felszámolt áfa A beszerzések áfá-ja 51. Anyagköltség* 74. Vágóhíd költsége** Levágásra beszerzett állat beszerzési értéke áfa-nélkül beszerzési értéke áfa-nélkül * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás

6-13 folyt.2. SZAPORULAT, TESTTÖMEGGYARAPODÁS ELSZÁMOLÁSA 581. Saját termelésű készletek állományváltozása* 791. Saját term. készl. átvez.** 24. Növendék-, hízó- és egyéb állatok Állományba vétel előállítási költségen 1-3. Eszközök Kötelezettségek Költségnemek* 72. Állattartás költségei ** Termelési költség * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás

6-13. folyt.3. NÖVENDÉK ÁLLATOK HÍZÓBA ÉS TENYÉSZTÉSBE ÁLLÍTÁSA 581. Saját termelésű készletek állományváltozása* állományváltozása* 791. Saját termelésű készletek átvezetése** átvezetése** Tenyésztésbe vétel miatti rendezés * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás Tenyészállattá átmin. növendékállatok értéke* növendékállatok értéke* 792. Saját előállítású eszközök aktivált értékének átvez.** aktivált értékének átvez.** 242. Hízóállatok 241. Növendék állatok Hízóbaállítás elszámolása a növendék állatok élőtömeg közvetlen önköltségén (Ft/kg) Egyenleg 16. Beruházások Tenyésztésbe állítás elszámolása a tenyész-növendék állatok előállítási költségén (Ft/db)

6-13. folyt.4. ÉRTÉKESÍTÉS, FELDOLGOZÁSRA ÁTADÁS, ELHULLÁS, KÉNYSZERVÁGÁS, KÁRESEMÉNY ELSZÁMOLÁSA * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás 581. Saját termelésű készletek állományváltozása* állományváltozása* 791. Saját termelésű készletek átvezetése** átvezetése** Elhullás, kényszervágás, káresemény miatti rendezés Sajátos elszámolások körébe tartozó tételek* körébe tartozó tételek* 792. Saját előállítású eszközök aktivált értékének átvez.** aktivált értékének átvez.** 86. Egyéb ráfordítások Elhullott, kényszervágások, káresemények miatt elhullott állatok élőtömeg önköltsége miatt elhullott állatok élőtömeg önköltsége 74. Vágóhíd költsége Feldolgozásra átadott állatok élőtömeg önköltsége VAGYVAGY 581. Saját termelésű készletek állományváltozása* Értékesítés közvetlen költségei** 241. Növendék-, hízó- és egyéb állatok Értékesített állatok élőtömeg önköltsége Értékesített állatok élőtömeg önköltsége VAGYVAGY

6-13. folyt.5. ÉRTÉKVESZTÉS ÉS ANNAK VISSZAÍRÁSA 249. Állatok értékvesztése és annak visszaírása és annak visszaírása 86. Egyéb ráfordítások Az értékvesztés összege * Elsődleges költségnem elszámolás ** Elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás 581. Saját termelésű készletek állományváltozása* állományváltozása* 791. Saját termelésű készletek átvezetése** átvezetése** Sajátos elszámolások körébe tartozó tételek* körébe tartozó tételek* 792. Saját előállítású eszközök aktivált értékének átvez.** aktivált értékének átvez.** Értékvesztés miatti rendezés Értékvesztés visszaírt összege miatti rendezés Az értékvesztés visszaírt összege 96. Egyéb bevételek

6-14 A KÉSZTERMÉK Az a termék, amely valamennyi megmunkálási folyamaton túl jutott, tehát elkészült, feldolgozott állapotban raktárra vették, illetve értékesíthető. Fogalma IpariÉpítőipari Csoportosítása TARTÓSNEMTARTÓS EGYEDITÖMEG Pl. épület Pl. gépkocsi Pl. élelmiszer FŐTERMÉK MezőgazdaságiErdőgazdasági 1.OSZTÁLYÚ2.OSZTÁLYÚ IKER-TERMÉKMELLÉK-TERMÉK

6-15 SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZTERMÉKEK ÉRTÉKELÉSE NINCS ELSZÁMOLÁSI EGYSÉGÁRON NORMATÍV ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN VAN ÉVKÖZI FOLYAMATOS ÉRTÉKNYILVÁNTARTÁS

ÉV VÉGÉN A VOLUMEN LELTÁROZÁSSAL KERÜL MEGHATÁROZÁSRA A VOLUMENHEZ A TÉNYLEGES, VAGY A NORMATÍV ELŐÁLLÍTÁ- SI KÖLTSÉG RENDELÉSE A LELTÁRÉRTÉK MEGHATÁRO- ZÁSA AZ ÉV KÖZBEN ELSZÁMOLT KÁR- ESEMÉNY ÉS APPORT BEVITEL ÉRTÉKÉNEK KIVEZETÉSE A SZÁMLA EGYENLEGÉNEK KOR- REKCIÓJA AZ ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMOLÁSA, HA A PIACI ÁR KISEBB AZ ÉRTÉKVESZTÉS VISSZAÍRÁSA, HA A PIACI ÁR NAGYOBB, MINT A KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZTERMÉKEK ÉRTÉKELÉSE, ÉRTÉNYILVÁNTARTÁS NINCS HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS ÉRTÉNYILVÁNTARTÁS NINCS A KÁRESEMÉNY ÉS AZ APPORTKÉNT BEVITT VOLUMEN GYŰJTÉSE ÉV KÖZBEN

ÉV VÉGÉN LELTÁROZÁS, (HA VAN) LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK ELSZÁMOLÁSA, (HA VAN) A KÉSZLETÉRTÉK KÜLÖNBÖ- ZET ELSZÁMOLÁSA LELTÁR TÉNYLEGES, VAGY NORMATÍV ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN AZ ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMO- LÁSA, HA A PIACI ÁR KISEBB AZ ÉRTÉKVESZTÉS VISSZA- ÍRÁSA, HA A PIACI ÁR NA- GYOBB, MINT A KÖNYV SZE- RINTI ÉRTÉK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZTERMÉKEK ÉRTÉKELÉSE, HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS NYILVÁNTARTÁST ELSZÁMOLÁSI EGYSÉGÁRON VEZETNEK ELSZÁMOLÁSI EGYSÉGÁRON A BEVÉTELEZÉS ÉS A KI- ADÁS ELSZÁMOLÁSA EL- SZÁMOLÁSI EGYSÉGÁRON ÉV KÖZBEN

ÉV VÉGÉN LELTÁROZÁS, (HA VAN) LELTÁRKÜLÖNBÖZETEK ELSZÁMOLÁSA, (HA VAN) LELTÁR NORMATÍV ELŐ- ÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN AZ ÉRTÉKVESZTÉS ELSZÁMO- LÁSA, HA A PIACI ÁR KISEBB AZ ÉRTÉKVESZTÉS VISSZA- ÍRÁSA, HA A PIACI ÁR NA- GYOBB, MINT A KÖNYV SZE- RINTI ÉRTÉK SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZTERMÉKEK ÉRTÉKELÉSE, HA ÉVKÖZI FOLYAMATOS NYILVÁNTARTÁST NORMATÍV ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN VEZETNEK NORMATÍV ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGEN A BEVÉTELEZÉS ÉS A KI- ADÁS ELSZÁMOLÁSA NOR- MATÍV ELŐÁLLÍTÁSI KÖLT- SÉGEN ÉV KÖZBEN

6-19 A KÉSZTERMÉKEK ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEINEK ELSZÁMOLÁSA, HA ÉV KÖZBEN NINCS KÉSZLETKÖNYVELÉS AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜL 1-3. Eszközök Kötelezettségek Költségnemek Az üzleti év termelési költsége Költségnemek Átvezetés év végén 311. Vevők Árbevétel Árbevétele 467. Fizetendő áfa Fizetendő áfa Késztermékek 581. Saját termelésű készletek állományvált. VAGY az állománynövekedés elszámolása év végén Az állománycsökkenés

6-19 folyt.1. A KÉSZTERMÉKEK SPECIÁLIS GAZDASÁGI ESEMÉNYEINEK HA ÉV KÖZBEN ELSZÁMOLÁSA ÉV VÉGÉN, HA ÉV KÖZBEN NINCS KÉSZLETKÖNYVELÉS Visszaírt értékvesztés Értékvesztés, apport Térítés nélküli átadás 581. Saját termelésű készletek állományvált Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása 86. Egyéb ráfordítások Értékvesztés 88. Rendkívüli ráfordítások Apport, térítés nélküli átadás 582. Sajátos elszámolások körébe tartozó tételek 26. Áruk Speciális esetben történő készletrevétel áruként Káresemény miatti csökkenés 96. Egyéb bevételek Visszaírt értékvesztés

6-19 folyt.2. A KÉSZTERMÉKEK ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEINEK ELSZÁMOLÁSA, HA ÉV KÖZBEN MENNYISÉGI ÉS ÉRTÉKBENI NYILVÁNTARTÁST IS VEZET AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜL 1-3. Eszközök Kötelezettségek Költségnemek Az üzleti év termelési költsége Költségnemek Átvezetés év végén Értékesített készlet kivezetése Késztermékek elszámolási egységáron 581. Saját termelésű készletek állományvált. Készletre vétel elszámolási egységáron (T) E 259. Késztermékek készletérték különbözete EEVAGY A raktárra vett készlet KÉK-je, ha Ö > T, vagy ha Ö < T ha Ö < T Az értékesítésre jutó KÉK, ha Ö < T, vagy ha Ö > T ha Ö > T T = Elszámolási egységár Ö = Önköltség KÉK = Ö-T; vagy T-Ö (készletérték-különbözet) (készletérték-különbözet) 311. Vevők Árbevétel Árbevétel 467. Fizetendő áfa Fizetendő áfa

6-19 folyt.3. A KÉSZLETEK ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEINEK ELSZÁMOLÁSA, HA ÉV KÖZBEN MENNYISÉGI ÉS ELSŐDLEGESEN ÉRTÉKBENI NYILVÁNTARTÁST IS VEZET, ELSŐDLEGESEN A KÖLTSÉGHELY-KÖLTSÉGVISELŐ SZÁMLÁKRA KÖNYVEL AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS FORGALMI KÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL KÉSZÜL Felosztott költségek Általános költségek 85. Közvetett költségek költségek 1-3. Eszközök Kötelezettségek 6. Általános költségek Általános költségek Közvetlen költségek Termelés költsége 591. Költségnem átvezetési számla Költség- nemek Költségek átvezetése 311. Vevők Árbevétel Árbevétel 467. Fizetendő áfa Fizetendő áfa 79. Hozamok Készterm. elszámol. egys.ára Készletrevétel Értékesítés közvetlen költs. Értékesített készlet Raktárra vett készlet KÉK-JE jutó KÉK Értékesítésre 259. Késztermékek készletért.-különb.

6-20 ÁRUK Az a termék, amelyet a rendszeres (szokásos) üzleti tevékenység keretében értékesítési céllal szereztek be és az a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban marad, bár értéke változhat. FOGALMACSOPORTOSÍTÁSA kereskedelmi áruk göngyölegek közvetített szolgáltatások A közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak. Fontos, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye egyértelműen megállapítható legyen.

6-21 ÁRUK (KERESKEDELMI ÁRUK) NYILVÁNTARTÁSÁNAK ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK LEHETŐSÉGE Eladási áron vezeti a nyilvántartást Beszerzési áron vezeti a nyilvántartást CSAK ÉRTÉK NYILVÁNTARTÁST VEZET Beszerzési érték CSAK vissza- számítással Beszerzési érték KÖZVETLENszámítással Kötelező leltározás Beszerzési értéket tartalmazó leltár összeállítása MINŐSÍTÉS LÁSD a 6-6 folyt.2. vázlaton MENNYISÉGI ÉS ÉRTÉK NYILVÁNTARTÁST IS VEZET Nem kötelező leltározás Beszerzési érték a nyilvántartásból adódik

6-22 A KERESKEDELMI ÁRUK ELSZÁMOLÁSÁNAK SAJÁTOS FELADATAI 467. Fizetendő áfa Az árbevételben lévő fizetendő áfa elszámolása 814. ELÁBÉ Készlet- csökkenés eladási áron Értékesítésre jutó árrés és áfa elszámolása 265. Áruk árrése Beszerzési áron 264. Bolti áron, eladási áron Árrést és áfa-t is tartalmazó fogyasztói áron 381. Pénztár Árbevétel Árbevétel eladási áron 261. Áruk be- szerzési áron 466. Előzetesen felszám. áfa 454. Szállítók áfa-nélkül Be- szer- zésiérték áfa

6-23 A BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEG FONTOSABB VÁLTOZÁSAINAK KIBOCSÁTÓNÁL ELSZÁMOLÁSA A KIBOCSÁTÓNÁL 582. Saját előáll. eszk. aktivált ért Saját előáll. eszk. elszámolása eszk. elszámolása Készletre vétel előállítási költségen előállítási költségen 814. ELÁBÉ Vevőnekértékesített Értékesítésre jutó árkülönbözet (VAGY fordítva) Betétdíjas göngyölegek Készletre vétel kibocsátási betétdíjas áron Visszavétel Visszavétel áfa-ja áfa-ja 467. Fizetendő áfa Értékesítés áfa-ja 288. Betétdíjas göngy. árkülönbözete 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélkül Be- szer- zésiérték áfa 454. Szállítók Vevőtől visszavett A visszavett göngyöleg árkülönbözete (VAGY fordítva) Vevőnek értékesített, a betétdíj összege 311. Vevők Árbevétel

6-24 A BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEG FONTOSABB VÁLTOZÁSAINAK FORGALMAZÓNÁL ELSZÁMOLÁSA A FORGALMAZÓNÁL 814. ELÁBÉ Vevőnekértékesített Vevőtől visszavett Visszavétel áfa-ja 467. Fizetendő áfa Értékesítés áfa-ja Vevőnek értékesített, a betétdíj összege 311. Vevők Árbevétel Kibocsátónak áfa Visszaszállított betétdíjas ár Visszavétel Betétdíjas Betétdíjasgöngyölegek 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélküli áron Ki- bocsá tótól, áfa 454. Szállítók

6-25 A KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK ELSZÁMOLÁSA 812., 814., 832. ELÁBÉ Tovább számlázott, könyv szerinti érték 467. Fizetendő áfa Fizetendő áfa 271. Közvetített szolgáltatások 271. Közvetített szolgáltatások 466. Előzetesen felszám. áfa áfa-nélküli áron Ki- bocsá tótól, áfa 454. Szállítók Továbbszámlázott, eladási áron 311. Vevők Árbevétel