Általános forgalmi adó március 4.

Hazai adózás főbb ismérvei Magyarország adórendszere nagyjából harmonizál a fejlett nyugati országokéval Adók típusai: – Forgalmi adók – Jövedelmi adók – Vagyoni adók 2

Mi az ÁFA? Általános forgalmi adó: Olyan többfázisú nettó forgalmi adó, amelyet a vállalkozásnak a termelés és a forgalmazás minden szakaszában kötelesek fizetni a hozzáadott érték után, de az adó terhét a termék, a szolgáltatás végső felhasználója viseli. Az állami költségvetés stabil bevétele: az értékesítési tevékenységhez kötődik, független a vállalat jövedelmezőségétől. Számlaadási kötelezettségre épül: az eladónak és a vevőnek is érdeke a számlaadás, az adó visszaigénylésének feltétele a szabályszerűen kiállított számla.

ÁFA jellemzői Általános: normatív, a forgalmazás teljes folyamatát átfogja. Forgalmi: mindig meg kell fizetni az adót, ha a terméket vagy szolgáltatást értékesítik. Fogyasztói: az adó terhét, az értékesítést végző a fogyasztóra, a végső felhasználóra áthárítja. Többfázisú: mert a termelés és a forgalmazás minden fázisában fizetnek adót az értékesített termékek és szolgáltatások után. Nettó adó: az adó nem halmozódik, az értékesítő a fizetendő adóból levonhatja a beszerzéseit terhelő adót. Közvetett: az adó fizetésére kötelezett és az adó terhét viselő nem azonos.

Kiemelt adótörvények ÁFA évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról SZJA évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról TA évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról HELYI ADÓK évi C. törvény a helyi adókról EVA évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról EKHO évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról 5

ÁFA-fizetés láncolata  27  54  108  27  20 88 44  54  Szőlészet  100 Ft  Borászat 200Ft   Kereskedő 400 Ft   Fogyasztó 508 Ft    Adóhatóság  =108  508*0,2126=108 6

MegnevezésSzőlészetBorászatKereskedőVégső fogy. Nettó besz. ár Előzetes ÁFA Szállítóval sz. tartozás Nettó eladási ár Fizetendő ÁFA Vevővel sz. követelés Adóhivatal sz. befizetendő adó Többletérték Többletérték adója  100  27  127  27  100  27  100  27  127  200  54  254  27  100  27  200  54  254  54  200  54  400  108  508  400  108  508 7

ÁFA számítás bruttó és nettó módja 8 Adóalap (nettó érték)400 ÁFA kulcs27% ÁFA (400 * 27%)108 Bruttó érték ( )508 ez a számla ellenértéke Bruttó érték508 ÁFA kulcs27% ÁFA szorzó megállapítása (27/(100+27)21,26% ÁFA (508 * 21,26%)108 Nettó érték ( )400

Adólevonás feltételei Tartalmi: az áthárított adó Formai: az adót áthárító adóalany által kiállított számla

Adólevonási jog korlátozása Nem vonható le (a továbbértékesítési célt kivéve): a motorbenzint és egyéb, személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyagot; a személygépkocsit; a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt, a yachtot és egyéb sport, vagy szórakozási célú viziközlekedési eszközt; a lakóingatlant és a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges terméket; az élelmiszert; az italt; a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást, a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatást, a taxiszolgáltatást, a parkolási szolgáltatást, az úthasználati szolgáltatást, a vendéglátó-ipari szolgáltatást, a szórakoztatási célú szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó. Nem vonható le előzetesen felszámított adó összegének 30 %-a: a távbeszélő-szolgáltatás a mobiltelefon-szolgáltatás.

Adó bevallása Bevallási kötelezettség: Havi, ha az adóévet megelőző évben a nettó módon számított fizetendő áfa összege az egymillió forintot elérte; Negyedéves, ha az adóévet megelőző évben a nettó módon számított fizetendő áfa összege az egymillió forintot nem érte el. Bevallási időszak: Tárgyhó első napjától tárgyhó utolsó napjáig; Tárgynegyedév első napjától utolsó napjáig. Bevallás benyújtásának határideje: Tárgyhót követő hó 20. ; Tárgynegyedévet követő hó 20.

Éves ÁFA bevallás Éves adóbevallás benyújtására kötelezett az az adóalany, akinek – a tárgyévet megelőző évben a gazdasági tevékenységből származó (áfát nem tartalmazó) tényleges bevétele a 8 millió forintot nem haladta meg, és – nem havi bevallásadásra kötelezett, feltéve, hogy nem választotta a negyedéves bevallást és elszámolást.

Elszámolandó adó Elszámolandó adó = Adómegállapítási időszak fizetendő adója - Levonható előzetesen felszámított adó A különbözet lehet: pozitív: befizetendő negatív: – bevallással egyidejűleg kérhető a visszatérítés, ha a feltételeknek megfelel; – göngyölítetten a következő időszakban beszámíthatja mint fizetendő adót csökkentő tételt.

Mekkora a tárgyhavi fizetendő/visszaigényelhető ÁFA összege? Január 14-én a társaság beszerzett készletet eFt + ÁFA összegért készpénzzel. Január 16-án a társaság a beszerzett készletet eladta eFt + ÁFA összegért későbbi fizetésre.

Mekkora a tárgyhavi fizetendő/visszaigényelhető ÁFA összege? A társaság tanácsadói szolgáltatást nyújtott eFt + ÁFA értékben későbbi fizetésre. A társaság vezetője üzleti vacsorán 50 eFt + ÁFA számla összegben fogyasztott.

Mekkora a tárgyhavi fizetendő/visszaigényelhető ÁFA összege? Március 3-án a társaság ügyvezetőjének vettek egy személygépkocsit eFt + ÁFA összegért készpénzre. A vezető március folyamán tankolt 100 eFt + ÁFA összegben az autóira készpénzzel.

Mekkora a tárgyhavi fizetendő/visszaigényelhető ÁFA összege? Április 12-én a társaság beszerzett egy kistehergépkocsit eFt + ÁFA összegért későbbi fizetésre. A társaság április folyamán tankolt 100 eFt + ÁFA összegben az autóra készpénzzel.

Mekkora a tárgyhavi fizetendő/visszaigényelhető ÁFA összege? A társaság számláján 15 eFt kamatot írtak jóvá. Egy korábban felvett kölcsön után 150 eFt kamatot emeltek le a bankszámlánkról.