2010 Magyar – Román gazdasági jogi különbségek, hasonlóságok, jellegzetességek és válság intézkedések

ADÓRENSZER Egy kulcsos adózás 16 % Sávos adózás 17 – 32 %

1.NYERESÉGADÓ (PROFIT ADÓ) 16 % Éves bevallású adó, Negyedévente részeredmény bevallás és kifizetés, éves regularizációval. Cégek nyereség utáni társasági adója 19 % Éves bevallású adó

2. MIKROVÁLLALKOZÁSOK ADÓJA 3% a nettó árbevételre Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény)‏ Feltételek: magántőkével működő vállalkozás 1-9 alkalmazott 100 ezer euró alatti nettó árbevétel a jövedelem legalább 50 %-a nem TANÁCSADÁSI vagy MENEDZSMENT tevékenységből származik Amennyiben év közben a cég forgalma meghaladja a 100 ezer eurót, a cég a következő negyedévtől automatikusan nyereségadó-fizetővé válik. Ez a kötelezettség visszamenőlegesen is alkalmazandó, az adott év elejéig, de a mikrovállalati adóként befizetett összeget beszámítják a nyereségadóba.

3. JÖVEDELEMADÓ Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény)‏ 3.1Személyi jövedelemadó (16%) 3.2Betéti kamatadó (0%) 2009, 2010-ben 3.3Részvények után fizetendő árfolyamnyereség-adó (16%) nem jegyzett részvények (1%) Jegyzett részvények Nyugdíj után fizetendő adó (16%) lej felett 3.5Ingatlan értékesítése után fizetendő adó 2-3% 3.6Befektetési adó (16%) 3.7Osztalékadó

3.5. INGATLANOK ÉRTÉKESTÉSE UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Kevesebb mint 3 éve vásárolt ingatlanok esetén –3%, RON-ig –6.000 RON + 2%, RON-t meghaladó összegre 3 évnél régebben vásárolt ingatlanok esetén –2%, RON-ig –4.000 RON + 1%, RON-t meghaladó összegre adómentes tulajdonszerzésnek minősül: –ingatlan-visszaszolgáltatás, kárpótlás –házastársak és harmad fokú rokonok közötti adományozások –két évnél régebben lezárt hagyatéki tárgyalások révén szerzett ingatlanok amennyiben a tulajdont kevesebb mint két éve szerezték meg, 1% adó megfizetése kötelező Az adók kiszámítást és befizetését a közjegyzők végzik, az ügyletet követő hónap 25-ig.

3.6. BEFEKTETÉSI ADÓ A cégvagyon felosztása vagy felszámolása esetén az adó 16%, AMENNYBEN a tulajdonos bemutat egy külföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik BÉRBE ADOTT JAVAK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Adó 16%, minden esetben számla nélkül 25% adókedvezmény kérhető, a szerződés bejegyzése pillanatában Amennyiben több mint 5 bérleti szerződése van egy személynek dec.31 ig. köteles jan. 15 ig. bevallást tenni, nem jár a kedvezmény.

3.7. OSZTALÉKADÓ 16%, magánszemélyeknek 10%, jogi személyeknek 0%,nem romániai rezidenseknek vagy román jogi személyeknek ha két feltétel teljesül: –az illető az osztalékot fizető cég legalább 10%-át birtokolja (2009-töl) –legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni. Amennyiben mégis Romániában szándékszik adózni, román rezidensé kell váljon. Társadalom biztosítási hozzájárulás NEM KÖTELEZÖ Egészség biztosítási hozzájárulás, csak magán személyeknél, ha nincs biztosítása

4. JÖVEDELEMADÓ ÉS ILLETÉKEK Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény)‏ 4.1Személyi jövedelem adó SZJA (17-32%) 4.2 Öröklési illeték Az örökhagyó gyermeke, házastársa, szülője, valamint a háztartásában eltartott szülő nélküli unokája terhére 18 millió forintig 11% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 15% 35 millió forint feletti rész után 21% 18 millió forintig 2,5% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 6% 35 millió forint feletti rész után 11%

Ajándékozási illeték I. Az ajándékozó gyermeke, házastársa, szülője, valamint a háztartásában eltartott szülő nélküli unokája terhére 18 millió forintig 11% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 18% 35 millió forint feletti rész után 21% II. Az ajándékozó I. csoportba nem tartozó unokája, nagyszülője, testvére terhére 18 millió forintig 15% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 21% 35 millió forint feletti rész után 30% III. Minden más megajándékozott terhére 21 % – 40%

Á.F.A. T.V.A. Két kulcsos ÁFA 19% standard kulcs, minden ÁFA köteles műveletre, ami nem csökkentett adóval terhelt 9% csökkentett adókulcs a következő szolgáltatásokhoz vagy értékesítésekhez: Múzeum, kiállítások, mozi belépök Tankönyvek, könyvek, újságok Gyógyszerek és egészségügyi kellékek Szállás (Szálloda, camping) MENTES Orvosi, fogorvosi ellátás, betegápolás és szállítás Oktatás, sport, rádió, TV Banki tevékenység, biztosítás

Á.F.A.(2) T.V.A. BEFIZETÉS HAVONTA euró nettó árbevétel alatt NEGYEDÉVI bevallás és befizetés ÁFA kör határa euró nettó árbevétel ÁFA visszaigénylés 45 napon belül (2008) 3 részletben fix napokon

Á.F.A. HÁROM KULCSOS Á.F.A. - 5% - 18% - 25% - Mentes 0%

Az 5%-os felszámított adómérték alá tartozó termékek köre Az emberi alkalmazásra kerülő gyógyszerek Humán gyógyászati célú magisztrális készítmények. Hagyományos gyógynövények Speciális gyógyászati célra szánt tápszerek, valamint anyatej-helyettesítő és anyatej-kiegészítő tápszerek Egészségügyi oxigén Könyv, Kotta Napilap (hetenként legalább négyszer megjelenő kiadvány); Egyéb újság, folyóirat (évente legalább egyszer megjelenő kiadvány)

A 18%-os felszámítót adómérték alá tartozó termékek köre Tej és tejtermékek (kivéve az anyatejet) Gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termék Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás Táv hő szolgáltatás Minden egyéb tevékenységre és szolgáltatásra az Á.F.A. 25%

A tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások köre az egyetemes postai szolgáltatás nyújtása; sérült- vagy betegápolás és betegszállítás fogorvosi, fogtechnikusi tevékenységet végző gyermek- és ifjúságvédelem keretében közszolgáltató bölcsődei ellátás keretében közszolgáltató óvodai, diákotthoni és kollégiumi ellátás társadalmi, politikai, munkavállalói vagy munkáltatói, illetőleg egyéb, szakmai érdekeket képviselő vagy védő sportolással, testedzéssel kapcsolatos szolgáltatás népművészeti, népi iparművészeti a közszolgálati rádiós és televíziós műsorszolgáltatások nyújtása

Bérekhez kapcsolódó járulékok : Munkavállalók járulékai 1% munkanélküliségi hozzájárulás 10,5% Társadalom biztosítás 5,5% Egészségügyi biztosítás 16% személyi jövedelem adó 30,28 % a Bruttó bérből Munkáltatók járulékai - 20,8 % Társadalom biztosítás - 5,2% Egészségügyi hozzájárulás - 1% munkanélküliségi alap hozzájárulás - 0,5% - 4% veszélyességi hozzájárulás - 0,85% betegszabadság alap - 0,75% Munkakamara illeték 29,10 % - 33,60 % a Bruttó bérre

0.25%- 0.75% Munka kamarai illeték 0.25% Bérek kifizetését garantáló alap 0.4 – 2% 0.5 – 4%Veszélyességi illeték (Munkahelyi balesetek ) 0,85% Betegszabadság alap 0.50% 1.00% 2.00% Munkanélküliségi hozzájárulás 5.50% 5.20% 5.5% 5.20% 6.50% 6.00% Egészségbiztosítás 10,5% 20.80% 9,5% 18.00% 9,5% 19.50% Társadalombiztosítási hozzájárulás EGYÉB JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK / 1

A munkaadói, a munkavállalói és a vállalkozói járulék mértéke

Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Fizetendő járulékok

Minimálbér

Egy adós kifizetési rendszer 2007-töl Romániában egy adós kifizetési rendszer van, egyszerűsíti az átutalásokat Összes járulék (TB, EB, MnH) Jövedelemadó, nyereségadó, illetékek ÁFA Jövedéki díjak

Válság intézkedések  Új adók bevezetése  Bérek és nyugdíjak csökkentése Adó csökkentés, évi 500 millió forintos forgalom alatt; Kis- és középvállalatokat sújtó adók közül 10 kisadó eltörlése

Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sürgősségi Kormányrendelet  I. Vállalkozókat érintő változások ◦ 1. Minimális adó ◦ 2. Késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál ◦ 3. Adóalapot csökkentő költségek változása:  Üzemanyag vásárlások után  Személy gépjárművek vásárlása után ◦ 4. ÁFA vissza igénylés korlátozása :  Üzemanyag vásárlások után  Személy gépjárművek vásárlása után

Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sürgősségi Kormányrendelet II. Közintézményeknél tiltja a: Gépkocsi vásárlásokat, Bútor és irodai berendezések vásárlását Új alkalmazásokat / létszám stop

Minimális adó Azon adófizetők melyek nyereségadója vagy mikro vállalkozás adója, kevesebb mint a minimálisan megalapított adó, akkor a minimális adót kell megfizetni.

Minimális adó – 1.Példa: Mikro vállalkozás - éves jövedelem HUF ( HUF x 12 hó) - Költségek HUF - jövedelem adó HUF ( HUF x 3%) - minimális adó HUF - Adó különbség HUF (19 %- adó, 6,3x adó)

Minimális adó – 2.Példa: Nagyvállalat - éves jövedelem HUF - Költségek HUF - Bruttó nyereség HUF - jövedelem adó HUF (16%) - minimális adó HUF (alig 1%) - Befizetendő adó HUF NINCS ADÓ KÜLÖMBSÉG

Büntető késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál Adókódex változás 219^1 cikkely Adóbevallások leadásának elmulasztása szabálysértés 2008-ban a birság átlagosan 500 lei volt 2009 májustól : Közösségen belüli műveleteknél, adóbevallások leadásának elmulasztása esetén, a birság, a tranzakció értékének 2%-a, vagy a Hibás bevallás készítésénél a tranzakció értékkülönbségének 2%, a regisztrálthoz képest

ÁFA visszaigénylés TILOS : - Üzemanyag vásárlása után - Személy gépjárművek vásárlása után Személyszállító járműveknél, melyek összsúlya nem haladja meg a kg-ot s melyek nem tudnak 9 személynél többet szállítani, NEM igényelhető vissza az ÁFA, sem a beszerzési árakból sem az üzemanyag után, kivéve: Csak beavatkozási, szerviz, munkás szállító vagy kereskedelmi ügynökök autóit Szállítási tevékenységet végző járművek : taxi, bér autó, oktató autó, stb. Kereskedelmi céllal megvásárolt járművek

Verseny vizsgák betiltása (létszám stop)  Felfüggesztenek valamennyi versenyvizsgát a közintézmények állásainak elfoglalására  Kivétel :  - Új intézmények vezetői (nem beosztottak )  - A megüresedett helyek 15%-a meghirdethető

Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1221 / 2009 Azon cégek melyek felfüggesztik a tevékenységüket (1 hónap – 3 év), kérhetnek mentességet az adóbevallások leadása alól. Csak azon vállalkozások kérhetik, melyek : Semmilyen tevékenységet nem folytatnak Nincs semmilyen jövedelmük Nincsenek alkalmazottjaik Minden adóbevallást leadtak és nincsenek adótartozásaik

329 / Törvény Állami kiadások csökkentése céljából minden állami szektorban dolgozó kötelezően 4 munkanap / hó fizetetlen szabadságot kell kérelmezzen, vagy 2009 novemberben és decemberben csak 6 munkaórás munkanapot fizetnek ki. Akinek a nyugdíja meghaladja a 1702 Lejt, nem dolgozhat köztisztviselőként

329 / Törvény Befektetett nyereség adómentesség Gépek és eszközök vásárlása eseten, amennyiben adózandó jövedelmeket generálnak Érvényes töl Feltétel : Legalább az amortizációs időszak feléig nem elidegeníthetőek. Minimál adó befizetése kötelező

Bírósági végzések kifizetése OUG 18/2010 Bírósági döntések alapján meghatározott bérek kifizetése 3 részletben : 2011-ben 34% 2012-ben 33% 2013-ban 33% a jogosultan megnyert állammal szembeni követelésből

Adóhátralék átütemezése (1) 92 / 2009 Sürgősségi Kormány rendelet Kérvény alapján, a hónap utolsó napjának adótartozására vonatkozóan Max. 6 hónap, de legkésőbb az adóév dec.20-ig Feltételek: Minden adóbevallás idejében leadva Adóügyi feddhetetlenségi bizonyítványban nincs bejegyzés

Adóhátralék átütemezése (2) Elbírálás 15 napon belül Garanciák (ingatlan, álló eszközök, stb.) - 20% < 3 hónap - 40% több mint 3 hónap Egy naptári évben csak 1 átütemezés kérhető Kamat 0,05% / nap

Új munkahelyek létesítése OUG 13 / 2010 Sürgősségi Kormány rendelet Azok a vállalatok, melyek: - új munkahelyeket teremtenek - ezen helyekre munkanélkülieket alkalmaznak - Akik legalább 3 honapja munkanélküliek - Munkaviszony legalább 12 hónapra =>6 hónapig nem fizetnek járulékokat utánuk

Közvetítők kötelességei részvények értékesítésénél Pénzügy Minisztérium 768/2010 Rendelete: A közvetítők kötelesek 1% adó előleget visszatartani az eladott részvények értékéből az értékesítés pillanatában Román Nemzeti Bank – Jegybanki alapkamat 7,00% / év – LEI Adókódex elszámolható valuta kamat 6% / év

Betegszabadságok 36 / 2010 Sürgősségi Kormány rendelet Módosítja a 158 / 2005 Sürg. Korm. Rend. Csak akkor fizetik ki a betegszabadságot ha: 1. fizetve van a betegbiztosítási hozzájárulás, 2. a dolgozó igazolja hány betegszabadság napja volt az elmúlt 12 hónapban, 3. Otthon vagy a megadott címen van, amikor a beteg biztosító képviselői ELLENÖRZIK

Késedelmi kamatok és büntető kamatok adóhátralékok után 39/ Sürgősségi Kormány rendelet Módosítja a 92 / 2003 Kormány határozatott Késedelmi kamatok mértéke, adóhátralékok után 0,05% / NAP (18,25%/év) Büntető kamatok adóhátralékok után 0 – 30 napig 0% 31 – 90 napig 5% 91. naptól 15%

Költségvetési egyensúly megtartása érdekében hozott döntések Csökkennek : 25%-al a közalkalmazottak bérei 15% a gyermek nevelési hozzájárulás 25% a Román Tudományos Akadémia tagjainak járulékai 25% a külképviseleteken dolgozó személyek bérei 15% Munkanélküli hozzájárulás 25% lelkipásztorok és papok bérei

Csökkennek : 25% sportolók juttatásai 25% bérleti díj hozzájárulás 25% bércsökkenés a BNR, CNVM, CSSPP CSA 15% Nyugdíjak csökkenése (nyugdíjpont értéke 622,9 lei) Nem engedélyeznek és nem adnak: - Előrehozott nyugdíjakat - Újszülöttek születési segélyét - Nyugdíjasok ingyen gyógykezelési utalványokat - Fiatal házasoknak nyújtott segélyt

Válság intézkedések Cégek nyereség utáni társasági adója 19-ről 10 százalékra csökkenjen, évi 500 millió forintos forgalom alatt; Kis- és középvállalatokat sújtó adók közül 10 kisadó eltörlése; Egykulcsos SZJA 16 százalékos legyen;

Válság intézkedések (2) Egykulcsos családi jövedelemadó 2 év alatt, az adójóváírás intézménye megszűnik; Adórendszeren kívüli kereset fogalmának bevezetése Egyenes ági örökös, családtag közötti vagyonmozgás esetén a magántulajdon védelme kerül előtérbe;

Bürokrácia csökkentése, kis-és középvállalatok támogatása érdekében további 7 intézkedés: Beruházási engedélyek 1/3-nak eltörlése; Ingatlan bérbeadás esetén a bérbeadónak ne kelljen vállalkozóvá válnia; Szabad gyümölcspárlat készítéshez való jog; Áfa-mentes adományozás karitatív szervezetek javára; Kistermelők élelmiszer-termelési, feldolgozási, kereskedelmi feltételeinek javítása Széchenyi-kártya program kibővítése 50 millió forintra, beruházásra is felhasználható; Uniós források radikális átrendezése a KKV-k javára

Kölcsönös felelősségvállalás elvének bevezetése: Költségstop az állami intézményekben; Feladatok kiszervezésének teljes körű felülvizsgálata; 60 napon túli végkielégítések, egyéb bérrendszerű juttatások 98 százalékos adóztatása; Havi bruttó 2 millió forint bérfizetési plafon a költségvetési szférában;

Állami vállalatoknál 260 igazgatósági helyet szüntetnek meg, 180 fővel csökkennek a felügyelő bizottsági helyek; Bankadó bevezetése, bankok, biztosítótársaságok, pénzügyi lízingcégek esetében 13 milliárd forint helyett 200 milliárd forint bevételt irányoznak elő az idei évben, a tehermegosztásról tárgyalnak, 3 év alatt vezetik ki a különadót. Közszféra béreinek átalakítása; Pártok költségvetési támogatásának 15 százalékos csökkentése; Teljes gépkocsi-, bútor-, telefoncsere stop a közszférában; Nemzeti eszközkezelő társaság létrehozása; Költségvetési felügyelők a jelentős közpénzzel gazdálkodó intézményekhez is;

Szociális biztonság: Jelzálogbejegyzés csak forint alapú hitelekre legyen; Közüzemi díjak emelésére moratórium, új árképzési rendszer bevezetése; Másodlagos élelmiszer vizsgálat; Kilakoltatási moratórium december 31- ig, a bajba jutott lakáshitelesek ügyének megoldására tárgyalások indulnak.

Magyar – Román gazdasági jogi különbségek, hasonlóságok, jellegzetességek és válság intézkedések KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET