Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

SZÁMVITEL © 6. Készletértékelési eljárások, készletek elszámolása dr. Laáb Ágnes BME Pénzügyek Tanszék egyetemi docens elérhetőség:

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "SZÁMVITEL © 6. Készletértékelési eljárások, készletek elszámolása dr. Laáb Ágnes BME Pénzügyek Tanszék egyetemi docens elérhetőség:"— Előadás másolata:

1 SZÁMVITEL © 6. Készletértékelési eljárások, készletek elszámolása dr. Laáb Ágnes BME Pénzügyek Tanszék egyetemi docens elérhetőség: telefon: , fax: Konzultációs lehetőség: kedd 13-15h között

2 © KÉSZLETEK FAJTÁI Készletek: forgóeszközök, amelyek a vállalkozási tevékenységet egy évnél rövidebb ideig szolgálják: egy éven belül felhasználják, eladják vagy átalakítják őket. Vásárolt és saját termelésű készletek. Vásárolt készletek: Anyagok Áruk (göngyölegek) Készletre adott előlegek S aját termelésű k észletek: Befejezetlen és félkész termékek Növendék, hízó és egyéb állatok Késztermékek

3 © KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSE 1. A készletértékelés: Tevékenység, amelyben a számviteli politikában leírtak alapján meghatározzuk, hogy készleteinket milyen értéken szerepeltessük a könyveinkben. Leértékelés: ha a piaci beszerzési ár csökkent vagy minőségi értékvesztés miatt

4 © KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSE 2. Felértékelés: készleteknél TILOS! Értékcsökkenés: készleteknél TILOS! Értékvesztés: ld. leértékelést Értékhelyesbítés:  ha a készlet beszerzési ára nagyobb, mint a mérleg készítésekor a piaci érték, akkor a piaci értéken kell kimutatni.  Ha a saját termelésű készlet (befejezetlen termelés, fékész- és késztermék, állat) előállítási költsége magasabb, mint a várható eladási ár, akkor azt a várhatóan felmerülő költségekkel csökkentett eladási áron kell nyilvántartani. Selejtezés  rendkívüli esemény (pl. gyártás során keletkezett selejt) esetén

5 © A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSE Vásárolt készletek:  anyagok (alapanyag, egyéb anyag, fűtőanyag, gyártóeszköz, alkatrész stb.,  áruk (kereskedelmi árúk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások, stb.)  készletekre adott előlegek Tényleges beszerzési áron Átlagos (súlyozott beszerzési áron) –csúsztatott átlag –éves átlag –elszámoló ár +/- árkülönbözet –FIFO módszer szerinti Saját termelésű készletek:  előállítási költségen utókalkulációval kiszámított tényleges közvetlen önköltség normák alapján meghatározott közvetlen önköltség + Könyv szerinti érték (bekerülési érték, előállítási költség) - értékvesztések + értékvesztés visszaírása Mérlegérték

6 © TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRAS, ÉVKÖZI KÉSZLETÉRTÉKELÉSI ELJÁRÁSOK ÖSSZEHASONLÍTÁSA FIFO (First in - First out): először beérkezett készlet kerül először felhasználásra zárókészlet: utolsó árakon átlagárhoz képest  ha az ár nő: felértékel  ha az ár csökken: leértékel a SZT szerint: LEGJOBB  árcsökkenéskor kimondottan jó,  áremelkedéskor ugyan felértékel, de megfelel a törvénynek, mert az átlagárhoz képest értékel fel, de a tényleges beszerzési árnál nem értékel magasabbra. LIFO (Last in - First out): utolsónak beérkezett készlet kerül elsőként felhasználásra zárókészlet: első árakon átlagárhoz képest  ha az ár nő: leértékel  ha az ár csökken: felértékel a SZT szerint: NEM JÓ!  Áremelkedéskor ugyan jó lenne,  árcsökkenéskor az átlagárhoz képest felértékel, de felértékel a tényleges beszerzési árhoz képest is, ami a SZT-nek nem felel meg.

7 © TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRAS, ÉVKÖZI KÉSZLETÉRTÉKELÉSI ELJÁRÁSOK ÖSSZEHASONLÍTÁSA LOFO (Lowest in - First out): legalacsonyabb áru készlet kerül legelőször felhasználásra zárókészlet: legmagasabb árakon átlagárhoz képest felértékel  ha az ár csökken: leértékel a SZT szerint: NEM JÓ  ártendenciától függetlenül mindig felértékel az átlagárhoz képest  és mindig a legmagasabb készlet marad raktáron, ami értékelési szempontból a SZT-nek nem felel meg. HIFO (Highest in - First out: legmagasabb árú készlet kerül először felhasználásra zárókészlet: legalacsonyabb árakon átlagárhoz képest leértékel a SZT szerint: NEM JÓ  ártendenciától függetlenül aláértékel az átlaghoz képest  A SZT-nek nem felel meg.  A valódiság elve alapján a mérlegérték jelentősen eltérhet a piaci értéktől.

8 © KÉSZLETEK ÉRTÉKELÉSÉNEK KÉT „SZÉLSŐSÉGES” MEGOLDÁSA Összköltségeljáráson alapuló eredménykimutatást készít csak az 5. Költségnemek számlaosztályt vezeti készleteiről év közben nem vezet folyamatos mennyiségi és érték nyilvántartást a vásárolt készleteket beszerzéskor költségként számolják el, időszak végén kötelező a leltározás és a leltárértékelés a számviteli elszámolásokat igazítják a a leltárhoz az eltéréseket állományváltozásnak hívják. nem értelmezhető a hiány és a többlet fogalma. Forgalmi költség eljáráson alapuló eredménykimutatást készít a vállalkozás elsődlegesen 6/7 Költséghelyeket és Költségviselőket bemutató számlaosztályokat vezeti készleteiről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartásokat vezet leltározni nem mindig kell ebben az esetben, de a leltárt mindig össze kell állítani a mérleg alátámasztására Értelmezhető a hiány és a többlet.

9 © BEMUTATÓPÉLDA A VÁSÁROLT KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSÁRA DBEÁR ÉRTÉK (EFT/DB) (EFT) NYITÓ ÁRUKÉSZLET BESZERZÉS JANUÁRBAN BESZERZÉS FEBRUÁRBAN ÖSSZESEN: ELADÁS FEBRUÁRBAN ELÁBÉ 9 ZÁRÓKÉSZLET 8 MENNYI AZ ELÁBÉ ÉS A ZÁRÓKÉSZLET a)MÉRLEGELT ÁTLAGÁRON? b)FIFO MÓDSZERREL? c)ELSZÁMOLÓÁRON, HA AZ ELSZÁMOLÓÁR 500? d)ELSZÁMOLÓÁRON, HA AZ ELSZÁMOLÓÁR 900? EGYSZERŰSÍTÉS: A VÁSÁRLÁS, ÉS AZ ELADÁS IS HTELBEN TÖRTÉNIK ????

10 © KÉSZLETELSZÁMOLÁS - MÉRLEGELT ÁTLAGÁRRAL - 9. ÁRBEVÉTEL T K 2. ÁRUKÉSZLET T K 8. ELÁBÉ T K 4. FIZETENDŐ ÁFA T K 4. ELŐZETES.. ÁFA T K ESZKÖZSZÁMLÁK FORRÁSSZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK (NY) VEVŐK T K (3) SZÁLLÍTÓK T K (NY) 200 (1) 6000 (NY) 1200 (1) 1200 (3) 1620 (3) 9720 (3) 5558,8 Z. 4941,2 NY. NYITÓKÉSZLET 2 DB*500= ÁRUBESZERZÉS 10 DB*600= ELÁBÉ ELSZÁMOLÁSA ÁTLAGÁRON: 10500/17=617,6 9*617,6 = 5558,8 2. ÁRUBESZERZÉS 5 DB*700= ELADÁS 9 DB*900= 8100 (1) 7200 (2) 3500 (2) 4200 (2) 700 TF ZÁRÓKÉSZLET: 8*617,6 VAGY ,8=4941,2

11 © KÉSZLETELSZÁMOLÁS - FIFO MÓDSZERREL - 9. ÁRBEVÉTEL T K 2. ÁRUKÉSZLET T K 8. ELÁBÉ T K 4. FIZETENDŐ ÁFA T K 4. ELŐZETES.. ÁFA T K ESZKÖZSZÁMLÁK FORRÁSSZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK (NY) VEVŐK T K (3) SZÁLLÍTÓK T K (NY) 200 (1) 6000 (NY) 1200 (1) 1200 (3) 1620 (3) 9720 (3) 5200 Z NY. NYITÓKÉSZLET 2 DB*500= ÁRUBESZERZÉS 10 DB*600= ELÁBÉ ELSZÁMOLÁSA FIFO MÓDSZERREL: 2* *600= = ÁRUBESZERZÉS 5 DB*700= ELADÁS 9 DB*900= 8100 (1) 7200 (2) 3500 (2) 4200 (2) 700 TF ZÁRÓKÉSZLET: 3*600+5*700 = 5300 VAGY = 5300

12 © KÉSZLETELSZÁMOLÁS - 500/DB ELSZÁMOLÓÁRON - 9. ÁRBEVÉTEL T K 2. ÁRUKÉSZLET T K 8. ELÁBÉ T K 4. FIZETENDŐ ÁFA T K 4. ELŐZETES.. ÁFA T K ESZKÖZSZÁMLÁK FORRÁSSZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK (NY) VEVŐK T K (3) SZÁLLÍTÓK T K (NY) 200 (1) 5000 (NY) 1200 (1a) 1200 (3) 1620 (3) 9720 (4) 4500 Z NY. NYITÓKÉSZLET 2 DB*500= ÁRUBESZERZÉS 10 DB*500= 5000 elszámolóáron 10 DB*600= 6000 tényleges besz. 4. ELÁBÉ ELSZÁMOLÁSA elszámolóáron: 9*500= 4500 ÁRKÜL. 4500*(2000/8500)= 1058,8 2. ÁRUBESZERZÉS 5 DB*500= 2500 elszámolóáron 5 DB*700= 3500 tényleges besz. 3. ELADÁS 9 DB*900= 8100 (1a) 7200 (2) 2500 (2a) 4200 (2a) ZÁRÓKÉSZLET: ,2=4941,2 2. ÁRKÜLÖNBÖZET T K (1a) 6000 (1) 5000 (2) 2500(2a) 3500 (4a) 1058,8 (4) 4500 Z. 941,2 Z. 4941,2 5558,8

13 © KÉSZLETELSZÁMOLÁS - 900/DB ELSZÁMOLÓÁRON - 9. ÁRBEVÉTEL T K 2. ÁRUKÉSZLET T K 8. ELÁBÉ T K 4. FIZETENDŐ ÁFA T K 4. ELŐZETES.. ÁFA T K ESZKÖZSZÁMLÁK FORRÁSSZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK (NY) VEVŐK T K (3) SZÁLLÍTÓK T K (NY) 200 (1) 9000 (NY) 1200 (1a) 1200 (3) 1620 (3) 9720 (4) 8100 Z NY. NYITÓKÉSZLET 2 DB*900= 1800 elszámolóár 2 DB*-400=- 800 árrés 1. ÁRUBESZERZÉS 10 DB*900= 9000 elszámolóáron 10 DB*600= 6000 tényleges besz. 4. ELÁBÉ ELSZÁMOLÁSA elszámolóáron: 9*900= 8100 KÉK: 8100*(-4800/15300)= -2541,2 2. ÁRUBESZERZÉS 5 DB*900= 4500 elszámolóáron 5 DB*700= 3500 tényleges besz. 3. ELADÁS 9 DB*900= 8100 (1a) 7200 (2) 4500 (2a) 4200 (2a) ZÁRÓKÉSZLET: ,8=4941,2 2. ÁRRÉS T K (1a) 6000 (1) 9000 (2) 4500 (2a) 3500 (4a) 2541,2 (4) 8100 Z. 2258,8 Z. 4941,2 5558,8 (NY) 800

14 © KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA!


Letölteni ppt "SZÁMVITEL © 6. Készletértékelési eljárások, készletek elszámolása dr. Laáb Ágnes BME Pénzügyek Tanszék egyetemi docens elérhetőség:"

Hasonló előadás


Google Hirdetések